审计实务常见错误（汇总）

　　国家审计准则规定要以控制审计质量为目标，以实质性控制为核心内容，全面审理审计项目实施全过程，逐步规范审理工作流程，明确审计质量标准，提高审理工作水平。下面整理了一些审计实务常见错误，供大家参考!

审计实务常见错误（汇总）

　　一、审计程序方面(6条)

　　1、审计通知书送达时间不规范。有的审计项目审计通知书未提前三天送达，导致审计通知书送达时间与审计进点时间没有三个工作日的间隔;甚至有的审计项目审计通知书与审计进点为同一时间，违反了审计法关于审计通知书提前三天送达的相关规定，埋下了程序不当的隐患。

　　2、审计承诺不规范。有的审计项目没有被审计单位的承诺书;有的审计项目虽然有承诺书，但承诺的时间与进点时间不一致。违反了审计法规中关于要求被审计单位及时签订承诺书的规定，对审计结果类文书的出具及落实，增加了审计风险。

　　3、审计报告形成过程不规范。有的审计报告没有征求意见，就直接发文;有的审计报告征求意见稿未以审计机关名义征求意见;有的审计报告征求意见稿没有全体审计组成员签名。

　　4、复核、审理制度执行不规范。有的审计项目复核、审理不规范，没有具体的复核、审理意见;有的审计项目根本就没有审理意见文书;有的是审计事项结束后，由审计人员自己事后补写的复核、审理意见。

　　5、审计业务会议执行不规范。有的审计项目未按规定召开;有的项目根本就没有召开审计业务会议;有的是审计事项结束后，由审计人员自己事后补写的业务会议记录。

　　6、不按审计流程办事。有的先审计，再做方案;有的先出报告，后补底稿;结果整理补充底稿形成报告阶段的时间，远远超过审计现场的实施时间。

　　二、审计方案方面(5条)

　　1、有的审计方案不是在调查了解的基础上编制的，而是套用其他项目的审计方案，使审计方案没有操作性，流于形式。

　　2、有的审计方案中的审计目标不明确，审计重点不突出，更没有根据审计重点细化具体审计事项，针对审计事项确定适当的应对措施，使审计方案对审计实施缺乏指导性。

　　3、有的审计方案没有对审计组人员进行分工;有的审计方案对审计组人员分工模糊不清，不明确不细致不具体;有的方案中的分工是一套，实际工作时又是一套。

　　4、有的审计方案仍在实行主审负责制，导致审计组长挂牌而不干具体的审计工作。

　　5、有的项目随意调整审计组成员而不相应调整审计方案，也不作出任何说明，使审计准则中关于审计方案的规定得不到执行。

　　三、审计证据方面(3条)

　　1、取证不合法。有的取证单没有被审计单位及相关人员签名盖章或只盖章没有签名;有的取证单审计人员签名使用电子签名而没有手写签名;有的取证单只有一名审计人员签名，使取得的证据在充分性上存在风险

　　2、取证内容不严谨。有的证据材料中，其单项数据相加与汇总数据不一致;有的项目直接引用中介机构审计结果作为审计证据，并写入了审计报告，使取得的证据在客观性上存在风险。

　　3、采集被审计单位电子数据作为审计证据的，有的审计人员没有记录电子数据的采集和处理过程。

　　四、审计记录方面(10条)

　　1、有的项目没有调查了解记录。

　　2、有的'项目审计工作底稿汇总表填写不正确、不完整;有的与审计工作底稿之间没有索引。

　　3、有的审计方案中确定的事项没有编制对应的审计工作底稿。

　　4、有的项目基本情况资料虽然取了证，但没有编制审计工作底稿。

　　5、有的项目审计工作底稿只填写了违法违规事项，而没有写清楚来龙去脉及审计的步骤与方法，也没有引用相关法律法规条文。

　　6、有的审计工作底稿没有复核人签名，有的只有电子签名，没有手写签名。

　　7、有的审计工作底稿是在审计报告(征求意见稿)之后补编的。

　　8、有的审计工作底稿与取证单分离，不是把相关的取证单放在相应的审计工作底稿后面作附件。

　　9、有的审计组会议不规范。有的审计组会议只对查出的问题进行了讨论，没有按《国家审计准则》第131条规定对应审的事项进行讨论。

　　10、审计业务会议记录不规范。有的审计业务会议只有参会人员名单而未见任何会议情况的记录;有的审计业务会议只提纲挈领地记录了会议讨论的内容，没有参会人的发言记录;有的项目根本就没有召开审计业务会议，其会议记录是复制的审计组会议记录。

　　五、审计结果类文书方面(6条)

　　1、审计评价不合规。有的审计评价不结合审计事项进行分析评价，随便写几句大话空话套话，甚至还有假话;有的审计评价超出审计权限，甚至对政治活动、社会活动等与审计不相关的事项进行评价;有的审计评价照抄照搬被审计单位的总结经验材料。

　　2、审计建议缺乏针对性、操作性。不是结合审计发现的问题、漏洞和薄弱环节提出有针对性、操作性、有效性的建议，同样是随便写几句大话空话套话，甚至还有外行话

　　3、违法违规行为事实表述不清，数据不准，审计定性不准，如：有的项目是账外账、“小金库”问题，但定性为资金挂往来，作调账处理。

　　4、适用法律、法规不适当。有的引用法律法规张冠李戴，有的引用法律法规断章取义，有的引用过时或作废的法律法规。

　　5、有的审计项目对报告列举的有些问题，既没有作出处理意见，也没有提出整改建议。

　　6、有的审计项目颠倒错乱。先形成审计报告，再根据审计报告所列举的内容，补写审计笔录、底稿、证据等审计文书。

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