村村通工程的审计方法

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村村通工程的审计方法

　　“村村通”工程是一项惠农惠民工程，公路工程项目的特点是点多面广，建设工期较长，涉及的专业多，那么农村公路“村村通”工程的审计方法有哪些呢？以下是小编整理的村村通工程的审计方法，供大家参考借鉴，希望可以帮助到有需要的朋友。

　　一、工程审计工作前期准备

　　在了解工程项目的情况下，有针对性地制定方案，以便较高的效率完成任务。针对项目的特点、项目规模及完成的时间确定配置合理的审计工作人员数量，根据专业工程要求配置相应的专业工程师。在审计人员确定后，由指定的项目负责人完成实施方案，确定好审计的内容和要点，结合各乡镇和农村实际情况，确定好以下几个要点：对乡镇辖区年度内的“村村通”工程质量、管理情况进行审计，反映村村通工程质量、管理、养护、使用中存在的问题，提出切实可行的审计建议;了解乡镇“村村通”建设规模、建设资金来源、债务规模及结构，并对其进行综合分析;重点审计“村村通”工程专项资金使用情况，审核有无挤占、挪用、套取专项资金现象;审查工程是否进行招投标，工程是否进行预算，预算是否合理，工程合同签订是否存在问题，工程预算与决算存在哪些差别，施工是否按合同执行;“村村通”项目工程结算及竣工验收情况。审查工程结算与实际完成工程量，单价的真实性和合法性;工程设计变更、现场签证手续是否合规、合法、及时、完整、真实;工程造价控制是否有效，有无偷工减料、高估冒算，导致多支付工程价款;建设项目的竣工验收程序是否合规等问题;

　　二、审计中注意的问题及方法

　　要做好审前调查工作，“村村通”公路工程资金主要来源有：中央财政补贴资金—车购税，省级农村公路建设补贴资金，财政扶贫资金，乡村自筹资金。中央资金和省补资金上级部门拨到交通部门，再由交通部门拨付到乡村建设单位。从“村村通”公路工程资金来源看，我们在审前调查时，要分别到交通、财政、乡镇财政所等部门把关于每条路资金来源情况调查清楚。要收集全关于每条路的工程基础资料，包括：立项资料、设计文件、招标文件、中标通知书、施工合同、工程验收资料、决算资料等，当资料收集好后就可以展开工作，在工作中专业工作人员做到分工、合作，细致、认真，按公正、合法的原则审核工程数量及费用。

　　常规的工程审计包括针对内业资料的审计与外业现场的核对相结合的方法，对工程项目的真实性、数量的准确性、实施的方案及单价进行核实。进入具体工作阶段针对业主的计量文件进行审计，在方法上可以根据具体情况灵活进行，采取“全面审计法”与“分组审计法”。全面审计法以标段划分为单元进行逐项审计，分组审计法以专业划分为单元进行审计。全面审计法比较系统，对专业人员业务素质要求高，作业面大，工作效率不是很高。分组审计法突出专业特性，工作面固定，效率较高。在应运技巧上对比较简单的项目可以现场抽查进行数量的核实，比如对涵洞数量的核实，其计量以m为单位，可以直接对现场核实的方式进行，对标段中的涵洞随机抽查，达到一定的样品数后，以抽查实际值与计量的误差为核减(增)工程量;又如对路基土石方的核定，在按设计的基础上要考虑施工的具体情况，以合理的情况调配土石方，其中挖方可以实地抽样复测，核实挖方断面与设计断面的差别，便于检验施工中边坡比变更的断面，因为在实际中出现夸大边坡比变更的情况。在工程审计中会发现工程内容一部分是按照图纸实施;另一部分是通过工程变更来实施，审查的重点要放在工程变更方面，特别是重大的工程变更，审核其变更的程序、实施的方案、核定工程量、核定造价的合理性方面进行。通常公路工程变更比较大的方面是基础工程，比如清淤、软土换填、构造物基础处理等，对这部分的核定一定要把技术与经济结合起来进行，由于不同的处理方式造价会差别较大，变更通常有利于承包方利益方面，对其审计就要合理考虑现场因素情况下，用造价控制。同时工程变更比较多，在计量资料核查时注意要与施工行为建立时间上的逻辑关系，防止部分“恶意变更”的发生。对基础工程除查看施工记录资料、试验资料外，还要注意查看施工时的照片、摄像等资料来核实工程数量的真实性。

　　三、针对问题的建议

　　通过对“村村通”公路工程审计发现，在专项资金使用过程中，存在着高估冒算工程款等现象。针对存在的问题提出以下建议：建议各乡镇政府要加强“村村通”公路工程财务管理;针对目前部分工程项目工程款未全部结清的现状，建议乡镇要据实对工程项目单独设账，并且严格执行村务公开制度，避免以后出现重复支付工程款现象;要规范“村村通”工程施工合同管理，按照相关规定去签订施工合同;村村通工程是一项惠农惠民工程，要加强“村村通”的后期养护工作，使其真正起到方便于民的作用;要加强“村村通”公路工程有关资料的管理和保存，尤其是工程建设相关资料。

　　拓展：施工过程跟踪审计方法

　　工程项目施工过程跟踪审计是随着施工进度，对项目施工的投资、进度、质量控制情况及其他事项实施审计的方法。跟踪审计的实施过程与施工过程同步进行。施工过程是动态的，并且往往是立体交叉推进，即若干个单位工程的多个分部分项工程同时施工。如果审计部对工程项目施工全过程的每个分部分项工程、每项工程建设管理活动全部参与并审计，将造成审计重点不突出，工作量大，不仅造成了审计资源的浪费，也不可避免地会影响施工管理部门作用的发挥，滞碍工程进度。因此，科学合理地选择审计介入的时机和内容，是高质量完成施工过程跟踪审计的关键。

　　科学合理地选择审计介入的时机和内容，就是要选择对工程质量、投资、进度影响较大且事后不能审计或审计难度较大的内容，作为审计跟踪点，规定为必须审计的内容。其他工程内容及管理活动，有关单位和部门可按正常施工程序进行，审计部则根据审计资源情况和便利条件不定时抽查。

　　一、编制审计方案，设置审计跟踪点，按计划进行审计

　　审计部在工程项目开工前，根据工程项目建设特点、施工图纸、工程进度计划、施工组织设计、监理工作方案等资料编制审计方案，科学合理地设置审计跟踪点和配置审计资源，并明确告知被审计单位和部门。审计实施过程中根据工程具体情况调整审计方案，对审计方案进行动态管理。

　　审计跟踪点的设置直接关系到审计项目的质量和效果，因此，应认真分析判断和筛选，慎重确定审计跟踪点。根据工程项目的建设特点，审计跟踪点一般有三种形式。

　　1、施工过程审计跟踪点。

　　在项目施工中，某些单位工程、分部分项工程的施工方法和措施，对工程质量、投资及施工安全有较大影响，事后又无法审计取证的，应把其施工过程确定为审计跟踪点。如重要梁柱基础的施工过程、重要设备构件的吊装拼装过程等。

　　2、施工管理活动跟踪审计点。

　　设置这类审计跟踪点的目的是便于掌握工程项目的整体情况，并在不影响施工进度和施工程序的情况下，对投资、进度、质量控制情况进行审计。此类跟踪审计点一般必须采用现场审计与参与施工管理活动相结合的方式，对主要的施工活动进行审计。此类审计跟踪点主要包括单位工程以上的工程验收、隐蔽工程隐蔽前的验收、图纸会审、现场技术交底、设计变更的审查、工程建设例会、特殊情况下召开的与工程建设有关的会议、主要材料和设备的进场清点检验等。

　　3、施工停审点。

　　它设定于工程施工的连续两道工序之间，即在某项工序完成后，各项检验、验收手续已经履行，下到工序开始之前。此类审计跟踪点设定后，不经审计确认一般不得逾越。设置施工停审点的主要目的是对建设管理、监理等工程建设有关各方面的职能和职责履行情况进行抽查审计，同时也可解决一些事后审计的难点和疑点问题。由于对施工进度有一定影响，故施工停审点不宜设置过多，施工停审点的审计持续时间也不宜过长。

　　二、委派审计人员，不定期地对工程施工进行抽查审计，及时掌握工程项目施工动态。

　　审计部根据工程项目施工的进度，每周至少委派审计人员不定期到施工现场进行一次抽查审计，并做好审计记录。审计人员到施工现场进行抽查审计的内容包括施工日记、监理日记、材料和设备的清点检验记录、工程建设例会记录、现场签证及工程变更、隐蔽工程验收记录等。审计人员在开展审计时，并不事先通知被审计单位和部门，以突击检查为主，但以不影响工程进度和施工管理为前提。

　　施工过程跟踪审计还应解决审计程序、方式，及如何加强对审计质量控制的问题。传统审计已经将审计通知书—审计作业—审计报告—审计复核—审计意见和审计决定作为一种程式，审计意见和审计决定往往在审计结束后做出。然而，施工过程跟踪审计是与施工作业同时进行的，随时可能发现一些问题，随时需要有关部门和单位予以纠正，如果对审计中的发现仍按常规程序进行，那么有很多事项就会失去纠正时机，跟踪审计的效果和作用就会减弱。因此，施工过程跟踪审计必须就审计发现随时做出审计意见和决定，以增加审计工作的时效性，同时尽量避免施工进度受到审计工作的影响。

　　根据施工过程跟踪审计的特点，发表审计意见和做出决定可采取三种形式，即口头、审计底稿与审计整改单、正式审计公文。对一般性问题，发现后有关单位立即主动整改的，以及对施工安排、施工组织等方面的意见，审计人员可用口头的形式向有关单位和部门发表审计意见，并视其重要程度在事后补做审计记录；对因质量问题需要停工、返工和对施工方案及投资质量控制措施等存在异议，或需要提出必要的审计建议且初步交换意见与有关单位和部门达成一致的，可用审计底稿和审计整改单的形式提出审计意见和审计决定；对发现的重大、有倾向性或经多次提出屡禁不止的问题，以及发现的设计方案存在缺陷的问题，审计部门应出具正式审计文书包括审计意见、审计决定等，同时要求被审计单位反馈整改意见。

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