基层审计机关的审计质量控制措施
基层审计机关由于人员少任务重的矛盾突出，审计质量控制机制不够健全等原因，在审计质量控制方面难免有不到位的地方，一定程度上影响了审计质量，有的甚至埋下严重的风险隐患，应引起高度重视。那么如何加强基层审计机关的审计质量控制呢?，一起来看看!
(一)加大审计前期调查的力度。
“凡事预则立”，审计工作需要充分准备，审计前必须对被审计单位的基本情况和经营状况进行全面的调查了解，如果不进行充分的审前调查就仓促上阵，审计质量就很难保证。俗话说，磨刀不误砍柴工。审前调查是为编制审计实施方案和组织审计实施工作进行的必要准备，是不可替代的审计程序。在调查前，审计人员要根据被审计单位规模大小，结合审计项目的难易程度，拟定好需要调查的内容逐项列出调查提纲，同时考虑好调查所要达到的目的及其需要采取的方式方法，布置好人员分工和时间安排，并将以上事项制定出审前调查方案，以利审前调查工作顺利进行。在实施审前调查时，审计人员要根据被审计单位具体情况和审计项目的性质，分别采取召开座谈会、个别谈话、查阅资料、填报表格和问卷调查等方式方法进行调查，从正面了解被审计单位具体情况;另外也可以从侧面调查被审计单位的生产经营状况、遵守经济秩序、资信和诚信记录等情况，如走访被审计单位上级主管部门、有关监管部门及其他与被审计单位有经济业务往来的相关部门;必要时还可以对被审计单位进行试审，先行测试单位内部控制制度，寻找内部控制薄弱环节，以减少审计实施时间，提高审计工作效率。
(二)认真编制切实可行的审计实施方案。
审计实施方案是审计质量控制的“龙头”。它是在审前调查的基础上形成的第一个综合性文档,通过统筹计划和安排,明确具体目标、细化内容、突出重点;实施方案是执行审计和质量检查的标准,依照实施方案,可以明确审计人员审什么、怎么审、是什么,从而最大限度地减少审计人员的随意性;审计实施方案是审计报告的基础。审计报告中的审计评价严格要求审计组对所涉及的审计领域发表审计评价意见。因此,好的审计实施方案是审计质量控制的灵魂,是审计组的“作战计划”,是审计人员现场作业的“路线图”。在编制审计实施方案时,要对审前调查所取得的资料进行分析,关注资料间的异常变动,分析被审计单位财政收支、财务收支及有关的经济活动中可能存在的重要问题和线索,确定审计重点;收集了解与审计事项有关的法律、法规、规章、政策和其他文件资料,对曾经审计过的单位,要查阅了解过去审计的情况,从促进加强管理、完善制度、提高效益出发,确定具体审计目标。在分析被审计单位有关情况的基础上,运用重要性和谨慎性原则,对审计风险进行评估,紧紧围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法。要提高审计工作方案的编制质量，必须注意抓好以下四个环节。一是明确审计目标，细化审计内容。审计目标决定审计内容，审计内容为实现审计目标服务。细化审计内容就是要根据审计目标的要求，有选择的'确定需要查明的具体的经济事项。细化审计内容应该有确定的审计范围和重点，应该与审计目标密切相关。二是突出审计重点。审计重点是指对实现审计目标有重大影响的审计事项。编制审计实施方案时，要认真分析审前调查取得的资料，结合以往的审计成果，分析可能存在的问题和线索，确定审计重点。三是确定审计步骤和方法。确定审计步骤和方法的原则是应有利于指导审计人员实施审计，具有操作性，并且能够减少随意性，避免审计资源浪费。每个审计项目的审计目标不同，决定着审计步骤和方法不同，审计步骤和方法具有多样性。由于对被审计单位情况变化较多，审计实施方案中确定的审计步骤和方法不一定都具有适用性。在这种情况下，为确保审计工作质量，审计人员应根据审计实施情况，适时调整审计实施方案，进一步确定适用的审计步骤和方法。四是明确分工、落实责任。编制审计实施方案时，应当明确审计组长、主审及审计人员各自承担的责任，建立审计项目质量责任追究制度。只有这样，才能明确审计人员在各项工作中的职责、任务;同时，上级主管部门应定期检查审计项目档案，加强对审计方案执行及审计目标实现情况的检查，对查出的问题予以通报，进一步强化审计人员的责任意识。
(三)建立和完善审计质量控制考核制度。
目前基层审计机关审计工作质量控制的体系已初步形成，即业务科室负责人对分管领导负责，审计组长对业务科室负责人负责，主审对审计组长负责，助审对主审负责。但由于审计质量标准不确定，日常考核工作不严格，导致审计工作质量控制的体系未能发挥应有的作用。因此，应继续进一步完善审计质量控制考核制度，从根本上促进审计质量控制水平的提高。针对影响审计实施过程中质量控制的因素，可采取的对策如下：一是提高对审计实施方案的遵循性，确保审计工作目标的实现。主要措施包括组织审计组全员参与对审计实施方案的编写;组织参审人员学习确定的审计实施方案;审计组长或主审对审计实施方案的执行情况进行检查和纠正等。二是推行审计日记制度和工作会议制度。实行审计日记是加强审计质量控制的新举措。通过组织审计人员编写审计工作日记，描述审计工作轨迹，来反映审计人员的审计实施过程，便于审计组长和主审了解和掌握参审人员的工作情况，便于评价工作质量和实施有效的质量控制。同时还应大力推行审计组工作会议制度。即由审计组长或主审定期或不定期组织审计组工作会议，通过召开审计组工作会议，审计组内部能够得到更充分的沟通，便于集思广益，促进审计工作效率和工作质量的提高。三是加强技能培训，提高人员素质，使用补充审计程序。加强技能培训，全面提高审计人员业务素质，是提高审计实施过程中工作质量的需要，也是审计工作水平的需要。因此，不仅要加强审计理论、审计技术、方法等方面的培训，而且还要注重先进工作经验的总结和交流，以及思想道德方面的教育，使审计人员能够站在较高的起点上，以宽阔的视野从事审计工作，以利于提高审计工作质量。同时，审计组内部要做到知人善任，根据审计事项的重要程度，结合审计人员业务状况来分配审计工作，做到人尽其才。并且根据审计工作的具体情况，审计实施中使用必要的补充审计程序，提高审计工作质量，降低审计风险。
(四)完善审计审理程序，增加审计实施质量控制环节。
审计审理是审计质量控制的一个必备程序，它对审计项目的事实、证据、定性、处理、程序进行全程监督。审计审理制度作为质量控制体系的一个重要组成部分，它对于提高审计质量、防范审计风险具有重要作用。鉴于审计实施中对审计组工作质量缺少必要监督和制约的实际情况，审计机构应根据审计质量控制的实际情况，将审理工作的着力点前移，在审计实施过程中增加必要的审理程序，提高审计实施的质量控制水平。另外，还要利用审理工作层次高、信息渠道多、反馈及时等优势，对审计实施的质量控制提出具体的意见和建议，真正发挥审理的监督、指导和服务的作用。此外，在必要的时候还要改革机关内部组织机构，实行审、处、执三分离，即审计实施、审计处理、和审计督促整改由三个不同的部门分别执行。通过有效的内部控制的牵制作用，来完善审计质量控制机制，促进提高审计工作质量。
(五)做好审计发现的综合分析工作，努力提高审计报告层次 。
做好审计发现的综合分析工作，强化精品意识，提升审计报告的质量和水平，主要应做好以下几方面工作：一是对审计发现进行深加工。分析加工审计成果时，不能停留在发现问题的表面，应注意问题产生的根源、注意审计发现情况的内在联系、注意管理和控制上的重要缺陷。经过对审计发现情况进行由表及里，由浅入深的挖掘和加工后，找出最有价值的信息，为写好审计报告服务。二是审计报告立意层次要高。审计报告反映的审计信息应有利于被审计单位加强内部控制，改善内部管理，有效防范和规避经营风险。切忌泛泛而论，没有深度，没有重点。三是审计结论力求准确、客观。依据审计发现情况得出的审计结论，一定要体现出实事求是，客观公正的审计原则，不可携带任何感情色彩，表达的意思应该简洁明确，不能含糊其辞。四是提出的审计意见和建议应具有建设性和可操作性。提出的审计意见和建议应该直接指向审计发现问题产生的根源，便于被审计单位从根本上纠正审计发现的问题，堵塞管理和控制上存在的漏洞。
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