小型微利企业减税力度与纳税筹划

小型微利企业减税力度与纳税筹划

　　自2017年1月1日至2019年12月31日，年应纳税所得额30万元至50万元的小型微利企业享受双重税收优惠，年减税金额为45000元至75000元，实现大幅减税。年应纳税所得额为50万元至60万元的企业可进行纳税筹划，增加税后所得。下面是yjbys小编为大家带来的关于小型微利企业减税力度与纳税筹划的知识，欢迎阅读。

　　小型微利企业优惠范围扩大

　　国务院总理总理4月19日主持召开国务院常务会议，决定推出进一步减税措施，持续推动实体经济降成本增后劲。会议决定，扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围。自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业年应纳税所得额上限由30万元提高到50万元，符合这一条件的`小型微利企业所得减半计算应纳税所得额并按20%优惠税率缴纳企业所得税。

　　小型微利企业减税力度

　　根据国务院常务会议，年应纳税所得额30万元至50万元的小型微利企业，享受双重优惠，所得减半并适用20%优惠税率。年减税金额计算如下：

　　设X为年应纳税所得额(300000

　　则：Y=X×25%-X/2×20%

　　化简：Y=15%X

　　由于：300000

　　可得：45000

　　因此，年应纳税所得额30万元至50万元的小型微利企业，年减税金额为45000元至75000元，实现大幅减税。

　　小型微利企业纳税筹划

　　案例：A、B、C、D、E五个公司，所属行业、从业人数、资产总额符合小型微利企业规定，2017年应纳税所得额分别为300000元、500000元、510000元、600000元、800000元，计算A、B、C、D、E五个公司应纳企业所得税及税后所得，并对C公司进行纳税筹划。

　　A公司年应纳税所得额为300000元，符合小型微利企业条件。

　　A公司应纳企业所得税=300000/2×20%=30000(元)

　　A公司税后所得=300000-30000=270000(元)

　　B公司年应纳税所得额为500000元，符合小型微利企业条件。

　　B公司应纳企业所得税=500000/2×20%=50000(元)

　　B公司税后所得=500000-50000=450000(元)

　　C公司年应纳税所得额为510000元，不符合小型微利企业条件。

　　C公司应纳企业所得税=510000×25%=127500(元)

　　C公司税后所得=510000-127500=382500(元)

　　D公司年应纳税所得额为600000元，不符合小型微利企业条件。

　　D公司应纳企业所得税=600000×25%=150000(元)

　　D公司税后所得=600000-150000=450000(元)

　　E公司年应纳税所得额为800000元，不符合小型微利企业条件。

　　E公司应纳企业所得税=800000×25%=200000(元)

　　E公司税后所得=800000-200000=600000(元)

　　A、B、C、D、E五个公司应纳税所得额、应纳企业所得税、税后所得如下表所示(单位：元)：

　　从上表可知，正常情况下随着应纳税所得额的增加，税后所得相应增加，比如应纳税所得额500000元好于300000元，应纳税所得额800000元好于600000元。但当应纳税所得额为500000元时，应纳税所得额增加，税后所得反而减少。B公司应纳税所得额为500000元，税后所得450000元;而C公司应纳税所得额510000元，税后所得只有382500元。C公司如何进行纳税筹划呢?C公司可采用公益性捐赠等方法，比如通过公益性社会团体进行慈善捐赠10000元，则该捐赠可在计算应纳税所得额时扣除，捐赠后C公司应纳税所得额为500000元，应纳企业所得税50000元，税后所得450000元。通过公益性捐赠等方式，C公司应纳税所得额减少10000元，税后所得反而增加67500元(450000-382500)。该筹划既支持慈善事业，又增加税后所得，一举两得。

　　一般结论

　　享受小型微利企业双重优惠的年应纳税所得额上限为500000元，当年应纳税所得额少量超过500000元，将导致企业所得税大幅增加，得不偿失，因此，年应纳税所得额存在纳税禁区。年应纳税所得额的纳税禁区计算如下：

　　设X为年应纳税所得额，且X处于纳税禁区。

　　则：X>500000

　　当X处于纳税禁区时，其税后所得小于年纳税所得额为500000元时的税后所得。

　　则：X×(1-25%)<500000×(1-20%/2)

　　解得：500000

　　因此，年应纳税所得额处于50万元至60万元之间为纳税禁区。当年应纳税所得额处于纳税禁区时，应采取措施摆脱禁区，可将年应纳税所得额超过500000元的部分去掉，比如采取公益性捐赠等方法。当应纳税所得额不在禁区之内，应纳税所得额越多，则税后所得也越多。

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