差旅费所得税税前扣除、进项抵扣及纳税筹划

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　　差旅费包括出差发生的交通费，住宿费以及伙食补助这三部分。下面是yjbys小编为大家带来的差旅费所得税税前扣除、进项抵扣及纳税筹划的知识，欢迎阅读。

　　企业所得税税前的列支

　　差旅费包括出差发生的交通费，住宿费以及伙食补助这三部分。

　　首先，差旅费在所得税税前扣除是没有扣除限额的;

　　其中，出差发生的交通费和住宿费在税前扣除需取得有效合法的外部发票，而出差伙食补助的扣除是可以无需取得外部发票，并且补助标准是可以由企业自己制定的。

　　其次，根据税务总局2016年80号公告，企业为职工因公出差乘坐交通工具而购买的人身意外保险费支出，符合企业所得税法第八条及其实施条例第二十七条关于企业与取得收入直接相关的支出准予税前扣除的规定，准予在计算应纳税所得额时扣除。

　　最后有一点值得关注的是，租车自驾的费用：租赁费、油费、过桥过路费以及停车费，是可以列入差旅费税前扣除的!至于公车出差的这些费用就更不用说了。

　　差旅费涉及营改增后的进项抵扣

　　在出差时取得的进项专票能抵扣吗?

　　凡是取得合法增值税专用发票，且不属于增值税暂行条例和财税〔2016〕36号所规定的不可抵扣项目，那就可以抵扣了。住宿业的小规模纳税人也是可以自行开具3%专用发票(依据税务总局2016年69号公告)，开票遇到阻碍的，可以据理力争啊。

　　有一类比较特殊，就是过桥过路的通行费发票，虽然对方开给我们的不是专票，但我们依然可以自行计算抵扣，且不受180天认证抵扣的限制。(不含财政票据)(依据财税〔2016〕86号，文中规定停止执行再另行通知)

　　计算方法：

　　高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%。

　　一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%。

　　差旅费的纳税筹划空间

　　差旅费的纳税筹划的空间主要在于伙食补助这块。

　　因为，伙食补助一来不用并入工资计算个税;其二，在所得税税前扣除这部分不需要取得发票;另外，这标准可以由企业自己制定(制度中有明确的差旅费管理办法)，但是不能太过了，只要控制在合理的范围内就不会引起税务的关注。如果企业没有这制度，可参照省级的行政事业单位差旅费管理办法的标准去执行。所以说，出差的津贴这块是有这个税收筹划空间的。

　　政策依据

　　国税发[1994]89号文与财税字[1995]82号文共同对不征个税的作出规定。

　　国税发[1994]89号第二点(二)下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税：

　　1.独生子女补贴;

　　2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴;

　　3.托儿补助费;

　　4.差旅费津贴、误餐补助。

　　财税字[1995]82号：　国税发[1994]89号文件规定不征税的误餐补助，是指按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

　　出差伙食补助制定标准和所需提供的材料由江苏省地方税务局关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理办法》的公告有提及。

　　苏地税规〔2011〕13号第二十三条企业发生差旅费支出时，交通费和住宿费以发票为税前扣除凭证，差旅补助支出需提供出差人员姓名、出差地点、时间和任务等内容的证明材料。

　　对补助标准较高或经常性支出的，应提供差旅费相关管理制度。

　　关于差旅费你不知道的一些事儿

　　1.为企业外部人员承担的差旅费是否能在记入本公司的差旅费项目里呢?

　　这应该记入业务招待费里面。实务中的业务招待费包括：用餐、烟酒、食品、娱乐、住宿、交通费。

　　2.你是否纠结过一张车票是记入差旅费还是交通费?

　　财政部关于印发《中央和国家机关差旅费管理办法》的通知财行〔2013〕531号里对差旅费跟交通费均作出了内容解释。下面请看：

　　第三条　差旅费是指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费(这里的市内也是指常驻地以外)。

　　第十九条　市内交通费是指工作人员因公出差期间发生的市内交通费用。

　　例：出差往返机场的打车费算差旅还是交通费?

　　答：既然为了出差所发生的，属差旅费。