纳税信用评价

　　纳税信用评价是税务机关根据采集的纳税人纳税信用信息，按照《纳税信用管理办法(试行)》(税总公告2014年第40号)和《国家税务总局关于发布<纳税信用评价指标和评价方式(试行)>的公告》(税总公告2014年48号)的相关规定，就纳税人在一定周期内的纳税信用状况所进行的评价，纳税信用级别分为A、B、C、D四级。纳税人最终评价指标得分90分以上的为A级，得分70分以上不满90分的为B级，得分40分以上不满70分的为C级，得分不满40分或者直接判级确定的为D级。下面是yjbys小编为大家带来的纳税信用评价的知识，欢迎阅读。

　　1、纳税信用评价主要文件政策有哪些?

　　答：国家税务总局以公告的形式颁布了关于纳税信用评价的5个重要文件(见附件)：

　　(1)《纳税信用管理办法(试行)》(税总公告2014年第40号)

　　(2)《国家税务总局关于发布<纳税信用评价指标和评价方式(试行)>的公告》(税总公告2014年48号)

　　(3)《国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告》　(税总公告2015年第46号)

　　(4)《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》(税总公告2015年第85号)

　　(5)《国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告》(税总公告2016年第9号)。

　　2.什么是纳税信用评价?

　　答：纳税信用评价是税务机关根据采集的纳税人纳税信用信息，按照《纳税信用管理办法(试行)》(税总公告2014年第40号)和《国家税务总局关于发布<纳税信用评价指标和评价方式(试行)>的公告》(税总公告2014年48号)的相关规定，就纳税人在一定周期内的纳税信用状况所进行的评价，纳税信用级别分为A、B、C、D四级。纳税人最终评价指标得分90分以上的为A级，得分70分以上不满90分的为B级，得分40分以上不满70分的为C级，得分不满40分或者直接判级确定的为D级。

　　3.哪些纳税人属于参加纳税信用评价的范围?

　　答：已办理税务登记(含“三证合一、一照一码”、临时登记)，从事生产、经营并适用查账征收的独立核算企业、个人独资企业和个人合伙企业。扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。

　　4.适用范围内的纳税人，为什么有的没有本期纳税信用评价结果?

　　答：在《纳税信用管理办法(试行)》(税总公告2014年第40号)规定的评价适用范围内，有下列情形之一的纳税人，不参加本期的评价：

　　(1)纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的;

　　(2)本评价年度内无生产经营业务收入的;

　　(3)因涉嫌税收违法被立案查处尚未结案的;

　　(4)被审计、财政部门依法查出税收违法行为，税务机关正在依法处理，尚未办结的;

　　(5)已申请税务行政复议、提起行政诉讼尚未结案的;

　　(6)其他不应参加本期评价的情形。

　　5.纳税信用级别由谁来评，什么时间评?

　　答：国税局、地税局共同管辖的纳税人，由主管国税、地税机关联合进行评价;国税局单独管辖的纳税人(海洋石油类纳税人)由主管国税机关单独组织评价。自2015年起，税务机关每年对纳税户上一年度的纳税信用级别进行评价，并在4月份确定纳税信用级别评价结果。

　　6.纳税信用评价信息主要采集范围?

　　答：根据《国家税务总局关于发布<纳税信用评价指标和评价方式(试行)>的公告》(税总公告2014年48号)，主要有以下几方面：

　　(一)纳税人信用历史信息。主要包括纳税人的税务登记信息、经营信息、法定代表人信息等基本信息，评价年度之前的纳税信用记录，以及质检、环保、工商、银行、海关等相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录。目前这部分信息只记录不参与评价。

　　(二)税务内部信息。包括经常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息包括涉税申报信息、税(费)款缴纳信息、发票与税控器具信息、登记与账簿信息等4个一级指标，非经常性指标信息包括纳税评估、税务审计、反避税调查信息和税务稽查信息。细化为20个二级指标，113个细化指标。评价年度内，纳税人经常性指标和非经常性指标信息齐全的，从100分起评;非经常性指标缺失的，从90分起评。非经常性指标缺失是指：在评价年度内，税务管理系统中没有纳税评估、大企业税务审计、反避税调查或税务稽查出具的决定(结论)文书的记录。

　　(三)税务外部信息。主要指评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录等外部参考信息，以及从银行、工商、海关等相关部门取得的影响纳税人纳税信用评价的外部评价信息。外部参考信息只记录不参与评价，而外部评价信息当前主要有银行、工商和海关等部门4个指标，评价方式为扣11分，即如果发现纳税人在不同部门之间存在提供信息不对称的情形，则纳税人不能评价为纳税信用A级。

　　7.有哪些情况不能评为A级?

　　答：有下列情形之一的纳税人，本评价年度不能评为A级：

　　(一)实际生产经营期不满3年的;

　　(二)上一评价年度纳税信用评价结果为D级的;

　　(三)非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的;

　　(四)不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿，并根据合法、有效凭证核算，向税务机关提供准确税务资料的;

　　(五)当年度信用评价低于90分。

　　8.有哪些情况直接判定为D级?

　　答：有下列情形之一的纳税人，本评价年度直接判为D级：

　　(一)存在逃避缴纳税款、逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等行为，经判决构成涉税犯罪的;

　　(二)存在前项所列行为，未构成犯罪，但偷税(逃避缴纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上，或者存在逃避追缴欠税、骗取出口退税、虚开增值税专用发票等税收违法行为，已缴纳税款、滞纳金、罚款的;

　　(三)在规定期限内未按税务机关处理结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和罚款的;