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2017年终奖的个人所得税常用计税方法
全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。下面是ybys小编为大家带来的年终奖的个人所得税常用计税方法，欢迎阅读。
一、(年终奖)全年一次性奖金包括哪些内容?
全年一次性奖金，是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金，包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。
个人在多个单位取得全年一次性奖金时，只能选择其中一个单位的全年一次性奖金按全年一次性奖金计税办法计税。
若纳税人在一个月度内分次取得属于全年一次性奖金性质的收入，可以将其合并后采用全年一次性奖金的计税办法。
小赵：我们公司今年除了年终奖，还给我发了半年奖和个人先进奖，都能用年终奖的算法吗?
园区地税：不能。雇员取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
老钱：我们公司12月份给我发了年终奖10000元，年末双薪5000元;另外还有5000元工资、1000元加班费，请问都能用年终奖的算法吗?
园区地税：在同一个月内分次取得的年终奖和年末双薪都属于全年一次性奖金性质的收入，故您适用全年一次性奖金计税办法的收入为10000+5000=15000元。加班费1000元不属于全年一次性奖金性质，故不能并入。
二、年终奖(全年一次性奖金)如何计算税额?
纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税(和当月不属于全年一次性奖金的工资薪金收入按照通用的计税方式计税互不影响)，并按以下计税办法，由扣缴义务人发放时代扣代缴：
(一)雇员当月工资薪金所得(特指不属于全年一次性奖金的工资薪金收入，下文亦同)≥税法规定的费用扣除额(一般为3500，外籍人员、华侨及港澳台同胞为4800)的，先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月(注意：取得年终奖的雇员工作未满12个月，也应除以“12”来确定适用税率)，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
再计算应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数
附表：工资薪金所得个人所得税税率表(已减除费用扣除额)
|
级数 |
全月应纳税所得额（含税级距） |
全月应纳税所得额（不含税级距） |
税率(%) |
速算扣除数 |
|
1 |
不超过1,500元 |
不超过1455元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超过1,500元至4,500元的部分 |
超过1455元至4155元的部分 |
10 |
105 |
|
3 |
超过4,500元至9,000元的部分 |
超过4155元至7755元的部分 |
20 |
555 |
|
4 |
超过9,000元至35,000元的部分 |
超过7755元至27255元的部分 |
25 |
1,005 |
|
5 |
超过35,000元至55,000元的部分 |
超过27255元至41255元的部分 |
30 |
2,755 |
|
6 |
超过55,000元至80,000元的部分 |
超过41255元至57505元的部分 |
35 |
5,505 |
|
7 |
超过80,000元的部分 |
超过57505元的部分 |
45 |
13,505 |
小孙：我2月份取得年终奖18000元，当月工资6000元。请问年终奖怎么交税?
园区地税：(不考虑其他免税、不征税所得，下文亦同)您的工资薪金收入6000元>税法规定的费用扣除额3500元。全年一次性奖金除以12个月后的商数为1500元(18000÷12)，适用税率为3%，速算扣除数0，全年一次性奖金应纳税额=18000×3%=540元。
老李：我2月份取得年终奖18060元，当月工资6000元。请问年终奖怎么交税?
园区地税：您的工资薪金收入6000元>税法规定的费用扣除额3500元。全年一次性奖金除以12个月后的商数为1505元(18060÷12)，适用税率为10%，速算扣除数105，全年一次性奖金应纳税额=18060×10%-105=1701元
(二)雇员当月工资薪金所得<税法规定的费用扣除额的
将雇员当月内取得的全年一次性奖金，减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。
再计算应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金—雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率一速算扣除数
小周：我2月份取得年终奖24000元，当月工资2900元。请问年终奖怎么交税?
园区地税：您的工资薪金收入2900元<税法规定的费用扣除额3500元，法定费用扣除额与工资薪金收入的差额为600元(3500-2900)，用当月全年一次性奖金24000元-600元=23400元，再除以12个月得1950元，适用税率10%，速算扣除数105元。全年一次性奖金应纳税额=[24000-(3500-2900)]×10%-105=2235元
三、年终奖(全年一次性奖金)如果雇主全额为雇员负担个人所得税，如何计算税额?
单位或个人为纳税义务人全额负担个人所得税税款，应将纳税义务人取得的不含税收入换算为应纳税所得额，计算征收个人所得税。计算公式如下：
应纳税所得额=(不含税收入额-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额-速算扣除数)÷(1-税率)
计算出应纳税所得额后，再按照第二大段所述的计算方法计算出应纳税额。
注意：计算应纳税所得额时所用的税率，是指不含税收入额按不含税级距(详见上文所附税率表)对应的税率;计算应纳税额时所用的税率，是指计算出应纳税所得额后，应纳税所得额按含税级距对应的税率。
小吴：我2月份取得年终奖80955元，当月工资3100元，所有税款都由公司负担。请问年终奖怎么交税?
园区地税：您的工资薪金收入3100元<税法规定的费用扣除额3500元，法定费用扣除额与工资薪金收入的差额为400元(3500-3100)，用当月全年一次性奖金80955元-400元=80555元，再除以12个月得6712.9167元。对照上文税率表中的不含税级距，为第三档超过4155元至7755元的部分，适用税率20%，速算扣除数555元。
应纳税所得额=(不含税收入额-当月工资薪金低于费用扣除标准的差额-速算扣除数)÷(1-税率)
=(80955-400-555)÷(1-20%)
=100000元
用应纳税所得额100000元-400元=99600元，再除以12个月得8300元。对照上文税率表中的含税级距，为第三档超过4,500元至9,000元的部分，适用税率20%，速算扣除数555元。
应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数=100000×20%-555=19445元
注：以上内容为全年一次性奖金的常用计算方法。
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