浅谈税收筹划方法的思考

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浅谈税收筹划方法的思考

　　在网络经济的大时代下，我国目前的税收步入了新纪元，随着企业经营者以及企业的管理者的综合业务能力以及水平的不断提高，企业如何能在合法的前提前以最大的限度降低企业的运营成本。做好税收筹划不仅仅是企业为了自身的发展更是为了在市场竞争中的优势。

　　一、当前税收筹划失败企业的情况分析

　　(一)对于税法理解不够透彻

　　我国为了有序的进行税收工作，相继出台了很多法律法规，有的法律法规从行业类别细分出很多新政策，有的法律法规从税种上出台了很多新规定。由于我国的税种较多且较复杂，在实际运用中难免会出现这样或者那样理解上的误差，这样就导致了企业在税收筹划不知道如何进行税收筹划的步骤和税收收税筹划的合法性和合理性，并且也不清楚哪种税收筹划方法最优，所以在税收筹划中会产生一定的税务风险。

　　(二)税收筹划的步骤合理性

　　税收筹划需要一套严格的部署工作，目前我国大多数公司大型企业已经有能力进行税收合理的工作。但是中小企业，特别是小企业还不具备收税筹划的基本能力，由于方法不当往往会导致在税收筹划中出现与目标的偏差造成工作隐患。

　　二、信息化下的税收筹划方法

　　(一)企业应当充分利用国家发布的税收优惠政策

　　通常的情况来看，社会上绝大数企业都会关注大环境下国家发布税收优惠政策，而且大家也会对新发布的优惠政策有很多误解。税收的优惠是根据国家的发展不断产生变化和调整的，作为国家税务部门没有义务随时通知到每个企业，所以作为企业的管理者来说，时时关注相关的网站，以及国家的动态发展是非常必要的。打个比方说A公司2011年A公司年应纳税所得额 310万元，A公司应缴纳企业所得税：310×25%=77.5 (万元)，A公司税后利润为：310-77.5=232.5(万元)。如果A公司年底之前以费用形式多支出 10 万元，则A公司应纳税所得额为 300 万元，A公司应缴纳企业所得税：300×25%=75(万元)，A公司税后利润为：300-75=225( 万元)。 A公司节税：77.5-75= 2.25 万元。

　　(二)税收筹划会常常使用货币的时间价值来做基点

　　利用资金的时间价值这种方式被大多数企业所使用，这种方法可以最大限度的帮助企业的现金流得到高校的运转，可以有利于企业争取到资金的时间价值，提高企业的抗风险能力增强企业的外部压力，也提升了企业的现金流的活力。例如; 某B公司 2013 年1获得批准通过了月国家高新技术企业资格，B公司获得高新技术企业证书。2013 年 3 月B公司收到税收优惠登记备案通知书，政府批准该B公司自 2013年 1 月 1 日至 2014 年 12 月 31 日期间享受 15%的企业所得税税收优惠。假设该企业 2013 年度应税所得为两千万元。如果B公司按百分之二十五预缴企业所得税，那么当年预缴B公司应当缴纳企业所得税伍佰万元。因为B公司 2013年取得高新技术企业书，并获得优惠备案。当年B公司应缴企业所得税为 300 万元。B公司可以通过筹划当年各季度预缴应纳税所得额，这样一来B公司可以避免多缴所得税。

　　(三)综合利用税法信息进行筹划

　　对于综合利用税法信息进行筹划，现在打个比方：某高科技生产型的公司，目前研发出一种，市场较少的新品，其成本比较低，本公司预测在2012年可能产生收入2000万左右，此高新技术企业为了扩大销售进行了市场推广发生了交际费用30万元，并且在某电台进行广告宣传花费了600万元。并且在最近几年可能会有所有提高。现在此高新企业拟成立一个销售公司A这样在睡前可以抵扣两项费用：2000*0.005+2000*0.15=10+300=310万。如果此高新企业另外再设立一个销售公司B，这样A销售公司卖给B销售公司按照价格1600万元进行结算，但是B销售公司最终收入是2000万元，上面的两项费用在两个公司按照比例进行支持，所以这两个公司税前可以扣除的费用为：3600*0.05+3600*0.15=558万元。根据对比可以得到，经过税收筹划后可以多扣除费用金额为：558-310=248万元。

　　(四)公司可以使用税率等临界点进行税收筹划

　　一般企业到当地税务部门去缴纳增值税的时候，一般纳税人企业一般都是按照相关的税收法规的要求，按照本公司销售增值额的百分之十七的比例进行缴纳。如果换位思考的话，在销售的前后情况基本相同的情形下，如果毛利率能超过17%的话这样的结构就更合适，但是此种方式对一般纳税来说就不合适了，这就是需要我们对企业的规模和性质进行划分来决定税收筹划的临界点。

　　三、如何提升税收筹划能力

　　(一)关联公司之间定价转让

　　关联公司之间定价转让，此方法往往使用在同一法人控制下的关联公司之间运用，这种方式主要是将利润转移到利润较低或者亏损的关联企业中。目前很多国家都在严格管控这种税收手段，这样也为我们这些企业的管理者也提供了一些思考空间，我们是否能够通过一些适合的方式来进行税收筹划，所以我们必须要注意如何避免和法律法规相冲突，公司的管理者必须要注意避免法律风险和责任，另外价格转让是否公允，如果价格在公平的市场价格范围内超出过高或者过低会引起相关部门的关注。

　　(二)公司利用信托的方式进行避税

　　利用信托的方式进行合理避税的方式最大的优点是可以变通的关系，根据法律固化相应的风险来达成。此方法让受托人和委托人在授权范围内进行一系列的活动行为。比如：某公司职员应纳税收入为7000元，如果不最税收筹划的话每月应缴纳个人所得税为：7000*0.2*375=1025元，如果进行税收筹划将2500元作为房租，这样应纳税金其中工资部分为4500*0.15-125=550，房租部分的税金为：2500*0.1=250，减少个人所得税225元，每年节税2700元左右。　

　(三)利用设立外国外公司进行税收筹划

　　利用国外公司进行税收筹划，首先要了解国外当地的税收法律法规的情况，以及国外政治及经济策略，然后对国外整体的经济环境和政治环境进行综合评估，对设立国外公司的可行性进行综合评估，因为一旦在国外设立公司如果操作不规范会涉及到法律风险，如果遇到法律风险会面临相关的诉讼，所以在设立国外公司时应当进行充分的前期调查和分析研究。很多公司采用在香港设立香港公司作为国内公司的关联公司，在香港注册一个公司可以找在香港的代理公司进行注册，一般来说在香港成立有限责任公司非常有优势，只需要两个及以上股东，需要一个专职的秘书，然后需要一个虚拟的注册地址，这样一来可以节约了很大的一块租金费用以及人员上的工资支出费用。另外也无需对各项资产进行验资，对经营业务的实际发生以及经营业务的结算不需要在香港当地进行。香港公司不像在内地对公司名称进行核定查询，在香港可以直接对公司的名字进行命名，没有过多的这样或者那样的限制。在香港设立公司可以按照业务的需要进行界定。设立香港公司可以在内地委托代理公司办理妥当不需要法人到现场。往往很多企业的管理人员会有很多的错误认识，认为内地身份的自然人是否可以在香港设立公司受限制，如果在香港设立公司是否会有很多的资金需要投入，另外很多人认为在香港设立公司是否必须有国际业务才可以成立，还有的管理者顾虑在香港设立公司公司的日常维护费用以及时间费用是不是很高，以上种种情况都给企业的管理者带来了很多香港公司设立的误区。

　　不管采取哪种方式、方法以及途径对公司进行合理避税的税收筹划，我们都应该注意法律上的风险，都应该熟知当地的税法和法律情况，不可盲目进行操作，一旦违反了当地的法律后果会很严重。

　　根据前面的综合情况的展现，我们不难看出。如果一个企业的管理人员能够对整个社会的市场环境进行深入的调查，结合当下的法律法规以及网上时时更新的最新优惠政策进行认真的阅读并且研究。然后再根据企业行业特点以及企业自身的状况进行分析，结合内部外部的优势制定一套适合企业本身的税收方案，在方案实施前，企业应当进行反复的论证，使得税收筹划方案不得和国家法律法规以及税收条例相驳，使得税收筹划方案成为名副其实的成本低见效好，并且有着市场竞争力的方案。一个好的税收筹划方案，会使得的一个企业在一定时期内有着好的收益及市场竞争能力。

　　参考文献：

　　[1]王继祥.新企业所得税法下的纳税筹划思路[J].财务与会计(理财版)，2010

　　[2]陈青云.探讨新税法下企业所得税筹划策略[J].商场现代化，2010(31)

　　[3]沙海.企业纳税筹划初探[A].2006 年度中国总会计师优秀论文选[C]，2007年

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