2017年内审师考试《经营管理技术》模拟练习
根据下面的资料回答问题(1和2)
审计人员决定在电子数据表格软件上完成一项主要的用户应用程序。该软件从主机上下载计划运费并生成一个最佳运费分配方案。在两年前的第一次使用时，该软件使得成本大幅度降低。但是现在，运费成本又在增加，除了设计者之外，没有人审查过该软件。运费分配的计算规则十分复杂，但是审计人员已经对它进行了研究并理解了计算规则和正确算法。
1.审计人员想要确认是否电子数据表格已正确地完成了运费分配运算。能够完成这一任务的审计程序是：
I.生成一个独立数据处理软件并将测试数据分别输入到该文件和用户的文件中分别进行处理，比较结果。
II.打印出用户数据处理的运算逻辑，审阅该运算逻辑以确定它是否被正确地编入该文件。
III.生成一组测试数据并手工计算预期结果，将测试数据通过用户数据处理文件进行运算。
A.只有II
B.I和III
C.I，II和III
E.只有I
答案：C
考查重点：审计实施
解题思路：
本题考察用电子数据表格软件能否正确完成运费分配运算。可以考虑的方法有：
对于I：比较测试数据得到的结果与实际结果，可以看出是否进行了运费的正确分配。
对于II：检验逻辑运算是应该的。
对于III：用测试数据比较手工和机器运算的结果，可以看出是否进行了运费的正确分配。
因此，本题选择C答案。
2.假设上题中实施的审计测试表明通过电子数据表格能正确地完成运费分配运算，那么从该审计证据中能够合理地得出的结论是：
I.数据处理文件从主机上下载的数据不正确。
II.尽管能正确地完成运算，但这种运算并不是最高效的。
III.运费成本逐渐增加可能是由于电子数据表格运算之外的其他原因造成的。
A.只有III。
B.I，II和III。
C.I和II。
D.只有II。
答案：A
考察重点：审计证据
解题思路：
本题考察了从审计证据中可以得到什么结论。
对于I：从主机上下载数据不会发生错误。所以错误。
对于II：运用电子数据表格运算效率高于手工计算。所以错误。
对于III：现在运费成本的增加，是由于电子数据表格运算之外的原因造成的。所以正确。
因此，本题选择A答案。
3.初步调查显示被审计单位职员的大量减少导致会计人员长时间地加班，部门成员明显地有压力，而且对于裁员的影响怨声载道。会计部门的工资几乎和以前一样，而且许多关键控制，比如职责分工，已不再设置。会计主管现在执行现金收入和过帐程序的所有工作，没有时间审查和批准由该部门其他人员处理的业务。自裁员以来的6个月的日记帐显示出上月调整和更正记录数目的增加，包括月末结帐时错记或漏记的收入、销售成本和应记帐项。那么审计人员应该：
A.与审计主管讨论这些发现，确定进一步的审计工作能否有效使用现有的审计资源。
B.继续进行预定的审计工作，但是根据预期审计发现及不能得到被审单位会计管理部门的协助，而增加相应的审计人员。
C.对临时协助机构进行调查，估计外来服务需求的成本和效益。
D.因为审计发现很明显，所以暂缓进一步的审计工作并且发出审计报告。
答案：A
考查重点：审计实施
解题思路：
在本题中，审计人员发现了裁员后的会计部门内部控制的许多漏洞，进一步审计已经没有必要。所以审计人员应该与审计主管讨论，确定是否进一步审计。所以本题选择A答案。
4.某小城市自己管理养老基金。根据城市的规章，养老基金只能投资于债券、金融市场基金或高质量的股票。审计人员已经证实了养老金帐户的存万籁 ，基金余额并不特别大，由城市财务员管理。审计人员决定估计基金投资收益，方法是用基金平均余额乘以当前投资组合正气 加权平均投资收益率。在这一过程中，审计人员发现记录的收益额比预计的少得多。
下一步审计人员应该：
A.询问财务人员投资收益少于预计金额的原因。
B.通过了解红利和向有关服务机构咨询来编制一份更详细的`收益估计报告，列示出特定股票或债券支付的利息或股息。
C.通知管理当局和审计委员会可能会有舞弊行为，并建议邀请法律顾问一起完成调查。
D.从基金收入帐户记录中抽样并追查至现金日记帐，以便确定现金是否收到。
答案：B
考查重点：审计实施
解题思路：
审计人员发觉实际投资收益比计算的要小得多，原因可能是加权平均的投资收益率不合理。因此，通过更详细的收益报告，可以找到差异的原因。因此，选择B答案。
5.审计人员想要检查所有要求某医疗保险公司赔款的申请都经过适当的批准和文件处理，包括但不限于来自己授权医生的索赔申请的合法性和该申请符合索赔人政策的证据。那么最恰当的审计程序是：
A.对所有的投保人进行随机统计抽样，审查当年样本项目中所有索赔申请，确定其处理是否正确。
B.抽取一组存档的索赔申请样本，追查至批准和其他支持性文件证据。
C.抽取一组被拒绝的索赔申请样本，确认拒绝是否合理。由于被拒绝索赔文件较小，审计人员可以在样本量一定的情况下获得更大的审查范围。
D.从索赔(现金)支付文件中抽取已支付赔款的样本，并追查至批准和其他支持性文件证据。
答案：D
考查重点：审计实施
解题思路：
本题考查最合适的审计程序是哪一项。本题审计人员审计的是保险公司的索赔是否都经过了适当的批准和文件处理。
A.不正确。对所有保单持有者抽样进行检查成本高，而且容易遗漏错误处理。
B.不正确。从存档的索赔单中抽样，也不合适。
C.不正确。从被拒绝的索赔中抽样没有意义。
D.正确。从已经支付的索赔申请中抽样，追溯文件处理，是最合理的审计程序。
6.某审计发现如下：
某资金预算中包括用于购置11辆新车的资金。在对使用记录的审查中发现在车队70辆车中有10辆车上一年的行驶里程少于2500公里。车辆已分配给各个小组使用，每个小组的使用率差别很大。没有政策要求在高使用率和低使用率小组之间轮换车辆，而且缺少分配车辆标准以及监督它们用途的控制系统，这些都可导致购置不需要的车辆。
根据这一审计发现，审计人员应向管理当局建议：
A.将每季节至少行使2500公里作为车辆分配给各小组的标准。
B.建立定期在用户间轮换车辆的制度。
C.将预定的车辆购置推迟到明显过剩的运输能力被合理解释或已被利用为止。
D.在内部审计人员对其他计划审查完毕之后再批准资金预算。
答案：C
考查重点：审计证据
解题思路：
本题考察内部审计人员如何根据审计发现向高层管理者提出建议。在本题中，一个公司的运输部门由于缺乏合理的轮换机制，使一些车辆老化速度明显高于另一些，而且造成购买不需要购买的车辆。根据这些，审计人员的建议应该是：
A.不正确。制定标准时，2500公里没有合理的依据。
B.不正确。建立一个轮换机制是需要的，但根据经得到的审计发现还不够得出这个结论。
C.正确。建议停止购买新车辆是合理的，因为公司现在的运量还没有超出运输部门的最高限制。
D.不正确。停止给运输部门预算是不合理的，因为这个部门还有其他的成本支出。
7.审计主管刚刚接到了有关下一个审计任务和已指定的审计小组的通知，那么确定审计时间预算的适当阶段是：
A.在长期计划的形成期。
B.初步调查之后。
C.最初计划会议期间。
D.所有现场工作结束以后。
答案：B
考查重点：审计实施
解题思路：
本题考察内部审计的过程。在审计计划阶段需要设计一个审计计划的时间表，但是预先调查可参会发现新情况、新问题。因此只有在预先调查以后才能最后确定审计活动的整个时间预算。因此，本题的正确答案是B项。C选项太早，而D选项又太晚了。
8.对采购职能进行综合审计的审计方案应包括：
A.根据已观察到的风险安排工作步骤。
B.与被审者达成共识的对本次审计目标的说明。
C.用来实现审计目标的具体方法。
D.聚焦影响财务报表的作为控制对立面的风险。
答案：C
考查重点：审计实施
解题思路：
本题考查一个审计程序应该包括的内容。
A.不正确。审计步骤不包含在内。
B.不正确。审计目标也不包含在内。
C.正确。达到审计目标的审计方法应该包括在内。
D.不正确。审计程序的焦点不受财务报表的影响。
9.某大学发现无法对各院系的书籍、耗材以及设备购买统一验收。下列哪类控制程序能够有效防止支票签发以前发生未到货物货款的支付?
A.对比供应方发票与购买订单。
B.对比供应方发票的名称地址与院系批准的采购清单是否相符。
C.供应方发票由院方批准而非订购人员。
D.超过定额的供应方发票必须由财务副总裁核准支付。
答案：C
考查重点：审计实施
解题思路：
A.不正确。没有涉及收货环节的控制，不能解决题目中的问题。
B.不正确。只能确定没有不符合规定的供应商，但是没有涉及到对供货情况的检查的控制，不能解决题目中的问题。
C.正确。通过对发票环节的分工，可以防止发票与实际供货不符。
D.不正确。只能对大于一定数额的实行控制，在这个数目以下的仍然没有进行控制。
10.根据准则规定，对审计任务的监督包括：
A.确定审计工作底稿(working papers)足以支持审计发现。
B.为物定协议分派审计人员。
C.确定审计范围(the scope of audit)。
D.至少每年一次地对每个审计人员的业绩(performance)进行评价。
答案：A
考查重点：内部审计准则。
解题思路：
本题考察审计监督的内容。参见Standards 560.01。
A.正确。要求审计的工作底稿支持审计发现属于审计监督的要求。
不正确。为特定协议安排审计人员属于审计计划的内容。
B.不正确。决定审计的领域也是审计计划阶段的要求。
C.不正确。以年为基础评价审计人员的表现不是审计监督的内容。
11.某零售销售公司的内部审计主管正在设计未来年芳的内部审计工作安排。以下领域近来未被审计，并且缺乏立即予以关注的动因。在审计资源匮乏的条件下，以下项目应当优先考虑的是：
A.公司道德和利益政策冲突。
B.现金管理与信用政策。
C.员工考勤报告制度。
D.预算编制与预测。
答案：B
考查重点：审计实施
解题思路：
A.不正确。虽然也很重要，但是不如B风险大，在审计资源有限的情况下，应该考虑风险大的项目进行审计。
B.正确。因为审计的是一个零售公司，所以现金和赊销涉及金额最大，损失的可能性也最大，所以应首先审计。
C.不正确。虽然也很重要，但是不如B风险大，在审计资源有限的情况下，应该考虑风险大的项目进行审计。
D.不正确。虽然也很重要，但是不如B风险大，在审计资源有限的情况下，应该考虑风险大的项目进行审计。
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