关于新建单位建账的方法

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关于新建单位建账的方法

　　新建单位和原有单位在年度开始时，会计人员均应根据核算工作的需要设置应用账簿，即平常所说的"建账"。下面yjbys小编为大家准备了关于新建单位建账的方法，欢迎阅读。

　　新建单位建账的时间是单位会计人员走马上任的时间，它不一定是在年初。财务会计部门建账时，并没有上下年结转之类的会计处理业务。它是把企业筹建过程发生的经济业务不断反映在账簿之中，并在单位有了业务活动或收入后，才转为单位正常会计核算方式的。因此，新建单位的建账过程分为两个阶段：一是筹建阶段的建账，二是转为营业阶段(开展业务活动阶段)的建账。

　　1、单位筹建阶段的建账：

　　单位筹建阶段与营业阶段的业务在时间上是能够分清的。但是，在实际工作中，这些业务往往混在一起。这主要是因为，实际工作中，会计人员的上岗与单位筹建不能同步。特别是，等到单位筹建到一定阶段，管理人员才聘请会计专业人员进行会计核算活动，才想到把有关的原始凭证转到会计人员手里，要求建账。

　　由于单位筹建一般要经过投资(通过中介机构验资)、取得资质(取得监管部门批准营业许可证书，如图书经销公司要取得图书发行许可证、饭店要取得卫生许可证书等)、申请营业执照(到工商行政管理部门办理)、申请组织机构代码(到技术监督局申请组织机构代码)、取得登记证(到国税局或地税局办理)、银行开户等诸步骤，单位会计人员基本上也是围绕上述活动建账和进行会计核算。对于新建单位建账，主要有以下几个步骤：

　　(1)审核原始凭证，并按其发生时间的先后顺序整理。单位取得或填制的原始凭证经过单位负责人和相关领导审核无误后，全部转到财会部门。会计人员应将这些原始凭证按取得或填制时间整理排队，根据单位业务量大小，选择记账凭证。业务量大的单位，根据原始凭证按定向经济业务分类，分别按收款凭证、付款凭证和转账凭证编制记账凭证;业务量少的单位，可以不分经济业务类型，只编制记账凭证即可。

　　(2)购买账簿并建账。目前，一些地方实行账簿监管。对于实行账簿监管的地方，单位要到门指定单位购买账簿，并登记备案。对于单位建账，应分别手工建账和会计电算化建账两种情况：

　　①手工建账：手工建账时，单位应先根据审核无误的原始凭证填制记账凭证，然后根据记账凭证涉及的会计科目在总账账簿中开设账户。由于在单位筹建阶段没有营业活动，或甚少发生业务收入。因此，如果单位属于企业，则企业应将发生的不形成财产价值的费用、支出，计入“长期待摊费用”账户，不开设“管理费用”、“财务费用”等期间费用账户。其他总账账户，可根据经济业务发生情况预设账户，留足一定数量的总账账页。同时，根据记账凭证涉及的明细账户，在活页账账簿里，分别具体情况，开设明细账户。由于明细账账簿是活页的，可以随时抽换，所以，开设明细账时，应根据实际发生经济业务在明细账账簿里开设。

　　②会计电算化建账：与手工建账不同。在实际工作中，应该熟悉原始凭证后先建账(包括所建总账和明细账)，后编制记账凭证。否则，会计人员无法在菜单(计算机给出的记账凭证)里填制会计科目(尤其是明细科目)。

　　2、单位转为(发生)正常业务活动时的建账：

　　单位办齐有关证件，才能发生经营收入(或事业收入)，才能开(事业单位开具“收据”)收款。单位有了正常的经营收入(事业收入)后的当月，按照会计制度，企业应将“长期待摊费用”账户归集的费用一次转入“管理费用”账户。同时，企业应建立“财务费用”账户和“费用”(小企业建“营业费用”)账户。当然，企业是否将“管理费用”账户、“财务费用”账户和“销售费用”账户都全部建齐，应根据单位性质、发生经济业务情况而定。如，小型商品流通企业可以不设置“管理费用”账户，而将“管理费用”账户并入“营业费用”账户核算;小型制造企业也可以不设置“生产成本”账户和“制造费用”账户，而把二者合并成一个账户。

　　3、编制财务会计报告：

　　单位有了营业活动后，不论是否盈利，都要按月编制财务会计报告，进行纳税申报。因此，月末，会计人员应根据会计凭证编制试算平衡表，验证账户发生额及余额是否平衡。在此基础上，编制财务会计报告，进行正常的会计核算活动。

　　延伸阅读：退回企业所得税款如何做账

　　【问题】

　　在2016年度汇算清缴后，而在2017年退回企业的企业所得税款怎么做账?

　　【解答】

　　在2009年预缴所得税款10000元，上缴时所做分录如下：

　　计提：

　　借：所得税费用　　　　　　　　　　 10000

　　贷：应交税费——应交所得税　　　　 10000

　　结转：

　　借：本年利润　　　　　　　　　　　10000