房地产企业增值税账务处理流程

房地产企业增值税账务处理全流程推荐度：
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房地产企业增值税账务处理流程

　　你知道房地产企业增值税账务处理流程是怎样的吗?你对房地产企业增值税账务处理流程了解吗?下面是yjbys小编为大家带来的房地产企业增值税账务处理流程，欢迎阅读。

房地产企业增值税账务处理流程

　　一、不动产销售-简易计税：

　　1、预售阶段，当月收到房款105万

　　借：银行存款 105

　　贷：预收账款 105

　　2、预售阶段，次月预缴增值税

　　借：应交税费-简易计税 3 【105/(1+5%)*3%=3】

　　贷：银行存款 3

　　3、竣工交房，当月结转收入成本

　　借：预收账款 105

　　贷：主营业务收入 100

　　应交税费-简易计税 5　【105/(1+5%)*5%=5】

　　4、竣工交房，次月纳税申报补交税款

　　借：应交税费-简易计税 2

　　贷：银行存款 2

　　二、不动产销售-一般计税：

　　1、预售阶段，当月收到房款222万

　　借：银行存款 222

　　贷：预收账款 222

　　2、购进材料、货物、办公用品，按照所取得增值税专用发票上注明的增值税额确认进项税额。本月支付设计费106万，进项税额6万

　　借：开发成本-前期工程费-设计费 100

　　应交税费-应交增值税-进项税额 6

　　贷：银行存款 106

　　3、预售阶段，次月预缴增值税

　　借：应交税费-预交增值税 6【222/(1+11%)*3%=6】

　　贷：银行存款 6

　　本月增值税形成留抵税额，不需要做账务处理

　　4、竣工交房，当月结转收入

　　借：预收账款 222

　　贷：主营业务收入 200

　　应交税费-应交增值税-销项税额 22　【222/(1+11%)*11%=22】

　　5、可售建筑面积法计算出来允许从销售额中扣除的土地价款为44万

　　借：应交税费-应交增值税-销项税额抵减 4 【44/(1+11%)*11%=4】

　　贷：主营业务成本 4

　　6、月末将应交增值税科目结平，转入未交增值税科目

　　借：应交税费-应交增值税(转出未交增值税) 12 (22-6-4)

　　贷：应交税费-未交增值税 12

　　7、结转预交增值税

　　借：应交税费-未交增值税 6

　　贷：应交税费-预交增值税 6

　　8、次月纳税申报补交税款

　　借：应交税费-未交增值税 6

　　贷：银行存款 6

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