劳务合同怎么节省税款支出

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劳务合同怎么节省税款支出

　　随着人们法律观念的增强，在对外提供劳务服务时，提供者多与用工单位签订劳务用工合同。然而，在签订合同时多数人都将注意力集中在薪酬、用工时限、用工条件等方面，对于税收往往忽略了。其实在签订劳务用工合同时，适当考虑一下税收因素，可以节省税款支出，得到实惠。

劳务合同怎么节省税款支出

　　报酬与费用分开

　　目前，多数劳务合同在约定劳务报酬时，多采用“甲方支付全部劳务报酬，所发生的一切费用由乙方自己负责”这样的字眼。对此提供劳务者多将其当作是一种约定俗成，殊不知这种约定却会使提供劳务者多负担税款。

　　例如，王先生应一家企业的邀请给部分管理人员培训，双方约定劳务报酬1万元，由王先生自己支付交通、住宿、就餐等费用。在此种情况下王先生应该缴纳的个人所得税为：10000×(1-20%)×20%=1600(元)。在此期间王先生共计支付交通等费用1400元，王先生实际获得收入7000元(10000-1600-1400)。

　　假如王先生与用工单位签订合同时约定，劳务报酬8600元，由用工单位提供交通、住宿、就餐等。在此种情况下王先生应缴纳的个人所得税为：8600×(1-20%)×20%=1376(元)。王先生实际获得收入7224元(8600-1376)，比前一种方式多获得224元。对于用工单位来讲，提供交通、住宿、就餐等费用有时就是举手之劳，不会增加太多费用，说不定还会比一次支付1万元劳务报酬节省。

　　劳务报酬与薪金合理转换

　　在提供劳务时有时因用工单位的用工时间长，劳务提供者在很长一段时期内都会提供劳务。

　　对于此种劳务方式，劳务提供者可与用工单位协商，将劳务合同更改为招聘合同，将个人所得税的税率降低从而减少税款支出。

　　例如，李先生在一家企业长期从事技术顾问。李先生与企业约定的报酬为每年3万元，按月领取。假如李先生与企业签订劳务合同，将报酬性质定性为劳务报酬，那么李先生每月应缴纳的个人所得税为：(30000÷12-800)×20%=340(元)。假如李先生与企业签订招聘合同，将报酬性质定性为薪金所得，那么李先生每月应缴纳的个人所得税为：(30000÷12-2000)×5%=25(元)。通过比较发现，李先生在签订合同时选择招聘合同与劳务合同二者每月相差个人所得税315元。

　　在此需要注意的是，因薪金与劳务所得的个人所得税税率设置不同，在计税数额较小时选择薪金个人所得税负较轻，在计税数额较大时选择劳务所得的税负较轻。

　　延伸阅读：企业损失审批要件及流程

　　【问题】

　　企业业务人员签订虚假合同，骗取公司货款，已被检察机关判定“职位侵占罪”，对企业未追回的货款，可否申请损失在税前扣除?需要哪些要件，如何办理?以及相关的法律依据?

　　【解答】

　　一、税收政策

　　国家税务总局关于印发《企业资产损失税前扣除管理办法》(国税发[2009]88号)第五条企业实际发生的资产损失按税务管理方式可分为自行计算扣除的资产损失和须经税务机关审批后才能扣除的资产损失。

　　下列资产损失，属于由企业自行计算扣除的资产损失：企业发生的资产损失，凡无法准确辨别是否属于自行计算扣除的资产损失，可向税务机关提出审批申请。

　　第十三条企业货币资产损失包括现金损失、银行存款损失和应收(预付)账款损失等。

　　二、操作建议

　　贵公司可向主管税务机关申请审批税前扣除。要件：企业业务人员签订虚假合同;与货款相关原始凭据;司法机关的判决书;中介机构鉴证报告等。

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