常见账务处理问题汇总

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常见账务处理问题汇总

　　账务处理是指从审核原始凭证、编制记账凭证开始，通过记账、对账、结账等一系列会计处理，到编制出会计报表的过程。下面小编准备了常见账务处理问题，欢迎大家参考!

　　子公司办理注销如何进行账务处理

　　【问】：某公司是一家全资子公司，现需要办理注销，请问此时如何进行账务处理?

　　【解答】：

　　1、参照财政部《企业兼并有关会计处理问题暂行规定》“(三)结束旧账：1.丧失法人资格的企业结束旧账时，借记所有负债和所有者权益科目的余额，贷记所有资产科目的余额”之规定，对于注销清算的公司，于清算完毕、注销登记后，贷记所有资产科目的余额，同时借记所有负债和所有者权益科目的余额，公司的所有科目余额均为零，从而予以销账;”

　　2、另根据《财政部、国家档案局关于印发〈会计档案管理办法〉的通知》(财会字[1998]32号)第十三条“单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管”之规定，相应的会计账簿、凭证、报表等会计资料应由股东代为保管。

　　企业收到保险公司赔款的账务处理

　　【问】私营企业，因财产损失而收到保险公司赔款的账务处理?

　　【答】

　　1、资产损失时：

　　借：待处理流动资产损失(待处理固定资产损失)

　　贷：库存商品(固定资产)

　　应交税费——增值税(进项) (针对购入时有进项税的)

　　2、保险赔款时：

　　借：银行存款

　　贷：待处理流动资产损失

　　上述分录较实用，也可以过度一步，按照理赔方案。

　　借：其他应收款——保险理赔款

　　贷：待处理流动资产损失

　　收到赔款时，再贷记其他应收款。

　　税控器抵税分录如何进行账务处理

　　根据《财政部国家税务总局关于推广税控收款机有关税收政策的通知》财税〔2004〕167号文件规定：

　　一、增值税一般纳税人购置税控收款机所支付的增值税税额(以购进税控收款机取得的增值税专用发票上注明的增值税税额为准)，准予在该企业当期的增值税销项税额中抵扣。

　　二、增值税小规模纳税人或营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳增值税或营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依下列公式计算可抵免税额：

　　可抵免税额=价款/( 1+17% )×17%

　　当期应纳税额不足抵免的，未抵免部分可在下期继续抵免。

　　三、税控收款机购置费用达到固定资产标准的，应按固定资产管理，其按规定提取的折旧额可在企业计算缴纳所得税前扣除;达不到固定资产标准的，购置费用可在所得税前一次性扣除。

　　因此，不管增值税纳税人还是营业税纳税人购买税控设备的税额应当作为当期进项税额(一般纳税人)或已交税额(小规模纳税人和营业税纳税人)允许抵扣当期税款。分录为：

　　借：固定资产(或管理费用)

　　应交税费——应交增营业税

　　贷：银行存款(或库存现金)

　　车辆牌照费如何进行账务处理

　　【问】公司买了一辆车，用于处理公司各项招待业务。车款总额中包括车辆牌照费4.5万元。请问这4.5万元如何进行账务处理?

　　【答】《企业会计准则第4号——固定资产(2006)》(财会[2006]3号)第八条规定，外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。

　　汽车上牌照，是汽车达到预定可使用状态的必要费用，计入汽车成本，与汽车的其他费用一并计入固定资产。

　　应收应付账款尾数账务处理

　　【问】比如A公司的应收账款为1802.5，但实际收回的是1800，那会计分录是，如果多收，比如1803，那会计分录呢?又比如B公司的应付账款为15022，但实际我公司支付的金额是15000，分录怎么做?

　　【答】

　　1、比如A公司的应收账款为1802.5，但实际收回的是1800，那会计分录是：

　　借：银行存款 1800

　　贷：应收账款——A公司 1800

　　2.5元，挂在账上超过三年，确实收不回来，视为坏账

　　借：资产减值损失 2.5

　　贷：坏账准备 2.5

　　月末：

　　借;本年利润 2.5

　　贷：资产减值损失 2.5

　　发生坏账时：

　　借：坏账准备 2.5

　　贷：应收账款 2.5

　　2.如果多收，比如1803，那会计分录呢

　　借：库存现金、银行存款 1803

　　贷：应收账款——A公司 1802.5

　　营业外收入 0.5

　　3、B公司的应付账款为15022，但实际我公司支付的金额是15000，会计分是：

　　借：应付账款——B公司 15022

　　贷：银行存款 15000

　　营业外收入 22

　　用支票支付装修费如何进行账务处理

　　【问】用支票支付了公司装修费用，但在支付的时候并没有开发票，对方承诺下个给我公司开发票。请问如何进行账务处理?

　　【答】用支票支付款项时，应计入“银行存款”科目，而不是应付票据。装修费，一般也采用费用化处理。所以此情况，分录应分为两部分：

　　支付装修费用，并未取得发票时：

　　借：预付账款

　　贷：银行存款

　　取得发票时：

　　借：管理费用

　　贷：预付账款

　　注：如服务性行业，且装修是企业的重要形象的，可考虑资本化，计入长期待摊费用，分期摊销。

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