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2017新疆会计从业资格考试《财经法规》练习题及答案
一、单项选择题(本题共计20分，每小题1分)
1.收到违反税收法律、行政法规行为检举的机关和负责查处的机关应当为检举人( )。
A.保密
B.提供帮助
C.提供奖励
D.提供保护
2.纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起( )日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
A.15
B.20
C.30
D.60
3.下列关于支票的表述中，不正确的是( )。
A.单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算均可使用支票
B.现金支票既能支取现金，也可以办理转账
C.支票的金额和收款人名称未补记前不得提示付款
D.转账支票在同一票据交换区域可以背书转让
4.下列项目中，属于银行将款项确已收入收款人账户的凭据的是( )。
A.汇款人签发的汇兑凭证
B.汇款回单
C.取款通知
D.收账通知
5.根据规定，办理托收承付结算的款项，必须是( )。
A.代销商品的款项
B.商品交易并且采取发货制以及因商品交易而产生的劳务供应的款项
C.寄销商品的款项
D.赊销商品的款项
6.某厂为增值税一般纳税人，本月采取“还本销售”方式销售一批货物，开具普通发票20张，共收取货款40万元，扣除预计还本支出后按35万作销售处理，增值税计税销售额为( )万元。
A.40
B.35
C.34.19
D.29.91
7.下列选项中，不属于国家预算作用的是( )。
A.财力保证
B.调节制约
C.反映监督
D.节能高效
8.县级以上地方各级人民的政府预算的调整方案必须提请( )审查和批准。
A.本级人民的政府
B.上级人民的政府
C.本级人大常委会
D.上级主管机关
9.下列选项中，不是会计职业道德教育内容的是( )。
A.会计制度法治教育
B.职业道德观念教育
C.职业道德警示教育
D.会计职业规范教育
10.会计职业道德建设是会计管理工作的重要组成部分，因此( )是会计职业道德建设的主管部门。
A.各级文明办
B.道德建设委员会
C.财政部门
D.人事部门
11.个人所得税法规定，工资、薪金所得以每月收入额扣除3500元后为应纳税所得额。该3500元属于( )。
A.起征点
B.免征额
C.税率式减免
D.税额式减免
12.代理记账机构对委托人示意作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，( )。
A.变通处理
B.做好解释
C.应当拒绝
D.不予理睬
13.根据规定，信用卡透支期限最长为( )天。
A.30
B.45
C.60
D.90
14.按照我国现行税种体系划分，下列税种属于财产税类的是( )。
A.增值税
B.契税
C.资源税
D.印花税
15.《会计基础工作规范》属于( )。
A.会计法律
B.国家统一的会计制度
C.会计行政法规
D.地方性会计法规
16.单位对于重要货币资金支付业务，应当实行( )决策和审批，并建立责任追究制度，防止贪腐、侵占、挪用货币资金的行为。
A.单位负责人
B.会计机构负责人
C.总会计师
D.集体
17.开户单位对开户银行处罚决定不服的，必须首先按照处罚决定执行，然后可在10日内向( )申请复议。
A.开户银行
B.开户银行的同级人民银行
C.开户银行的上一级银行
D.以上均可
18.根据《会计法》的规定，对受打击报复的会计人员的补救措施不包括( )。
A.恢复名誉
B.赔偿经济损失
C.恢复原有职务
D.恢复原有级别
19.违反《会计法》规定，同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚。但是，对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上( )的行政处罚。
A.责令限期改正
B.罚款
C.没收违法所得
D.通报
20.( )属于政府会计监督。
A.政府部门对本单位会计工作的监督
B.高校校长对所属二级单位会计工作的监督
C.中国人民银行对商业银行会计工作的监督
D.国有企业法人代表对本单位会计工作的监督
参考答案及解析
一、单项选择题
1.[答案]A
【精析】收到违反税收法律、行政法规行为检举的机关和负责查处的机关应当为检举人保密。
2.[答案]A
【精析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税登记机关申报办理注销税务登记。
3.[答案]B
【精析】现金支票只能支取现金，不能办理转账结算。
4.[答案]D
【精析】收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。
5.[答案]B
【精析】办理托收承付结算的款项，必须是商品交易并且采取发货制以及因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、寄销、赊销商品的款项不得办理托收承付。
6.[答案]C
【精析】采取还本销售货物，其销售额就是货物的销售价格，不得从销售额中减除还本支出。一般纳税人销售货物或者提供应税劳务采用销售额和销项税额合并收取的，应将不含税的销售额与销项税额分离开来，销售额换算公式为：销售额=含税销售额÷(1+税率)=40÷(1+17%)=34.19(万元)。
7.[答案]D
【精析】国家预算的作用主要包括：(1)财力保证作用。(2)调节制约作用。(3)反映监督作用。
8.[答案]C
【精析】县级以上地方各级政府预算的调整方案必须提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准。
9.[答案]A
【精析】会计职业道德教育的内容：(1)职业道德观念教育;(2)职业道德规范教育;(3)职业道德警示教育。
10.[答案]C
【精析】财政部门是会计管理工作的主管部门，因此也是会计职业道德建设的主管部门。
11.[答案]B
【精析】本题考核免征额概念。个人所得税法规定，工资、薪金所得以每月收入额扣除3 500元后为应纳税所得额。该3 500元属于免征额，即将纳税对象中的3 500元给予减免，只就减除后的剩余部分计征税款。
12.[答案]C
【精析】代理记账机构对委托人示意作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝。
13.[答案]C
【精析】信用卡透支期限最长为60天。
14.[答案]B
【精析】财产税类包括房产税、契税。增值税属于流转税类;资源税属于资源税类;印花税属于特定行为税类。
15.[答案]B
【精析】《会计基础工作规范》是由国务院财政部门制定并发布的，属于国家统一的会计制度。
16.[答案]D
【精析】单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批。
17.[答案]B
【精析】开户单位对开户银行处罚决定不服的，必须首先按照处罚决定执行，然后可在10日内向开户银行的同级人民银行申请复议。
18.[答案]B
【精析】对受打击报复的会计人员的补救措施有恢复其名誉和原有职务、级别。赔偿经济损失不属于对受打击报复的会计人员的补救措施。
19.[答案]B
【精析】违反《会计法》规定，同时违反其他法律规定的，由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚。但是，对同一违法当事人的同一违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。
20.[答案]C
【精析】政府会计监督除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，也可以对有关单位的会计资料实施监督检查。
二、多项选择题(本题共计40分。每小题2分。多选、少选、错选、不选均不得分)
1.下列关于纳税人生产销售应税消费品，其纳税义务发生时间的表述中，符合税法规定的有( )。
A.采取分期收款结算方式的，为销售合同规定的收款日期的当天
B.采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天
C.采取赊销结算方式的，为发出应税消费品的当天
D.采取委托银行收款方式的，为收到款项的当天
2.根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列行为中，属于违法会计行为的有( )。
A.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为
B.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度的行为
C.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为
D.任用不具有会计从业资格的人员从事会计工作的行为
3.根据《个人所得税法》规定，区分居民纳税人和非居民纳税人的依据标准有( )。
A.住所
B.收入地
C.居住时间
D.国籍
4.交接工作完成后，移交人员应对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的( )负责。
A.客观性
B.准确性
C.真实性
D.完整性
5.下列各项中，应自领取营业执照之日起30日内，持有关证件和提供的有关资料，向所在地税务机关申报办理税务登记的有( )。
A.企业
B.企业在外地设立的分支机构
C.个体工商户
D.从事生产经营的事业单位
6.根据《会计档案管理办法》的规定，不得销毁的会计档案包括( )。
A.对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证以及涉及其他未了事项的原始凭证
B.正在建设期间的建设单位，保管期满的会计档案
C.保存期已满的会计档案
D.已保管20年的发票
7.专用存款账户的使用范围包括( )。
A.基本建设资金
B.注册验资资金
C.借款转存
D.党、团、工会经费
8.中国人民银行负责( )开户登记证的管理。
A.预算单位专用存款账户
B.基本存款账户
C.临时存款账户
D.一般存款账户
9.下列属于注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围的有( )。
A.审查企业财务会计报告，出具审计报告
B.验证企业资本，出具验资报告
C.办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告
D.承办会计咨询、服务业务
10.( )是办理支付结算的工具。
A.票据
B.托收承兑
C.汇兑
D.信用卡
11.强化服务的基本要求有( )。
A.强化服务意识
B.提高服务能力
C.提高服务质量
D.倡导无私奉献
12.根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于企业所得税纳税人的有( )。
A.外商投资企业
B.合伙企业
C.私营企业
D.有经营所得的事业单位
13.下列有关发票开具要求的表述中，正确的有( )。
A.未发生经营业业务一律不得开具发票
B.发票联和抵扣联要加盖单位财务印章或发票专用章
C.不得转借、转让发票，但经主管税务机关同意，可以代开其发票
D.用电子计算机开具发票须报主管税务机关批准
14.会计职业道德中的“参与管理”，就是要求会计人员( )。
A.全面熟悉单位经营活动和业务流程
B.主动提出合理化建议
C.代替领导决策
D.积极参与管理
15.下列关于支票的表述中，正确的有( )。
A.转账支票只能用于转账，不得支取现金
B.在特定条件下，可以签发空头支票
C.普通支票既可用于支取现金，也可用于转账
D.支票的提示付款期限为自出票日起7日
16.代理记账机构可以受托办理委托人的业务有( )。
A.审计原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告
B.对外提供财务会计报告
C.向税务机关提供税务资料
D.审计企业年度财务会计报告
17.下列项目中，属于背书行为无效的有( )。
A.附有条件的背书
B.未记载背书人签章的背书
C.部分背书
D.未记载背书日期的背书
18.会计人员继续教育中会计职业道德教育的内容包括( )。
A.人生观、价值观教育
B.形势教育
C.品德教育
D.法制教育
19.违反《中华人民共和国会计法》规定应承担的行政责任包括( )。
A.责令限期改正
B.罚款
C.依法追究刑事责任
D.吊销会计从业资格证书
20.会计职业道德与会计法律制度的联系体现在( )。
A.作用上相互补充
B.内容上相互渗透、相互重叠
C.地位上相互转化、相互吸收
D.实施过程中相互作用
二、多项选择题
1.[答案]AB
【精析】根据销货方式和结算方式不同，消费税纳税义务发生时问分别规定为：(1)纳税人采取赊销和分期收款结算方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天。(2)纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品的当天。(3)纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。(4)纳税人采取其他结算方式的，其纳税义务的发生时间为收讫销售款或者取得索取销售款凭据的当天。因此AB选项正确。
2.[答案]ABCD
【精析】十大会计违法行为包括：(1)不依法设置会计账簿的行为。(2)私设会计账簿的行为。(3)未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。(4)以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为。(5)随意变更会计处理方法的行为。(6)向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为。(7)未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为。(8)未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为。(9)未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为。(10)任用会计人员不符合《会计法》规定的行为。
3.[答案]AC
【精析】区分居民纳税人和非居民纳税人有住所和居住时间两个标准。
4.[答案]CD
【精析】会计手续交接工作完成后，移交人员应对所移交的会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料的真实性、完整性负责。
5.[答案]ABCD
【精析】企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位应当自领取营业执照之日起30 日内，持有关证件，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记。
6.[答案]AB
【精析】对于保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证以及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。正在建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案也不得销毁。
7.[答案]AD
【精析】注册验资资金属于临时存款账户的使用范围。借款转存属于一般存款账户的使用范围。
8.[答案]ABC
【精析】中国人民银行负责基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。
9.[答案]ABCD
【精析】注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围：(1)审查企业财务会计报告。出具审计报告; (2)验证企业资本，出具验资报告;(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告;(4)法律、行政法规规定的其他审计业务;(5)承办会计咨询、服务业务。
10.[答案]ABCD
【精析】A、B、C、D四项均是办理支付结算的工具。
11.[答案]AC
【精析】强化服务的基本要求有强化服务意识、提高服务质量。
12.[答案]ACD
【精析】中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织，均为企业所得税纳税义务人。对个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税。
13.[答案]ABD
【精析】本题考核发票的开具。任何单位和个人不得转借、转让、代开其发票。
14.[答案]ABD
【精析】本题考核会计职业道德。“参与管理”要求会计人员努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策而不是代替领导决策，积极参与管理。
15.[答案]AC
【精析】本题考核支票的相关内容。任何单位和个人不得签发空头支票。支票的提示付款限期为自出票日起10日。
16.[答案]ABC。
【精析】代理记账机构可以接受委托，受理办理委托人的以下业务：(1)根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家的统一会计制度的规定进行会计核算;(2)对外提供财务会计报告;(3)向税务机关提供税务资料;(4)委托人委托的其他会计业务。
17.[答案]BC
【精析】背书时背书人必须签章。否则，背书行为无效。背书日期属于相对应记载事项，如此项未记载，则视为在汇票到期日前背书。背书时不得附条件，背书时附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。但不影响背书行为本身的效力。背书不能部分背书，所谓部分背书是指背书人在背书时，将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书。我国票据法规定，部分背书无效。因此，选BC选项。
18.[答案]BCD
【精析】会计人员继续教育中会计职业道德教育的内容：(1)形势教育。(2)品德教育。(3)法制教育。
19.[答案]ABD
【精析】违反《会计法》应承担的行政责任包括：(1)责令限期改正;(2)罚款;(3)给予国家工作人员行政处分;(4)吊销会计人员从业资格证书。
20.[答案]ABCD
【精析】会计职业道德与会计法律制度的联系主要表现在：(1)两者在作用上相互补充。(2)两者在内容上相互渗透、相互重叠。(3)两者在地位上相互转化、相互吸收。(4)两者在实施过程中相互作用。
三、判断题(本题共计20分，每小题1分)
1.会计从业资格证书实行注册登记制度。( )
2.当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本单位财务会计部门保管两年。( )
3.会计机构、会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。( )
4.各税种的立法权均属于中央政府。( )
5.会计行政法规是由国务院制定并发布或者由国务院有关部门拟定并经国务院批准发布的，其地位仅次于会计法律。( )
6.报名参加会计专业技术资格考试的人员，必须具备会计从业资格，持有会计从业资格证书。( )
7.存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销银行结算账户。( )
8.各单位内部使用的财务会计报告的编制要求、提供对象和提供期限等，必须符合国家有关规定。( )
9.一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。( )
10.票据的出票人即付款人。( )
11.如果填制记账凭证时发生错误，应当重新填制。因此，当发现原始凭证的内容错误时，也一定要重开。( )
12.纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，在向工商行政管理机关办理注销登记前，自有关机关批准或者宣告终止之日起30日内，持有关证件先向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。( )
13.会计职业道德规范是会计自律与他律的统一。( )
14.纳税人自结算缴纳税款之日起5年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。( )
15.由于会计从业资格证书的管理体制实行属地原则，因此会计从业资格证书仅在本省范围内有效。( )
16.会计法律制度与会计职业道德的相互作用主要表现在，会计职业道德是会计法律制度的有力保证;会计法律制度是会计职业道德的坚实基础。( )
17.预算草案一经审批，就成为正式的国家预算，并具有法律约束力。( )
18.在会计职业道德修养过程中，要重视会计职业道德意志的培养：一方面，要提高自己的职业道德认识，培养崇高的义务感和责任感;另一方面，要重视实际锻炼，不断磨炼自己的意志品质。( )
19.采购人可以将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。( )
20.会计专业技术资格考试管理机构在组织报名时，应对参加报名的会计人员职业道德情况进行检查。对有不遵循会计职业道德记录的，应取消其报名资格。( )
三、判断题
1.[答案]√
【解析】会计从业资格证书实行注册登记制度。
2.[答案]×
【解析】当年形成的会计档案在会计年度终了后，可由本单位财务会计部门保管一年，然后移交到本单位档案部门保管。
3.[答案]√
【解析】会计机构、会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回、并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。
4.[答案]×
【解析】个别小税种地方有立法权，不能说所有的税种都是由中央政府制定的。
5.[答案]√
【解析】会计行政法规是指由国务院制定发布或者国务院有关部门拟定并经国务院批准发布的，用于调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范，其地位仅次于会计法律。
6.[答案]√
【解析】报名参加会计专业技术资格考试的人员必须具备会计从业资格证书.持有会计从业资格证明
7.[答案]√
【解析】存款人尚未清偿其开户银行债务的。不得申请撤销银行结算账户。
8.[答案]×
【解析】各单位对外提供的财务报告的编制要求、提供对象和提供期限等应当符合国家有关规定;学位内部使用的财务会计报告，其格式和要求由各单位自行规定。
9.[答案]√
【解析】一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。
10.[答案]×
【解析】出票人是指依法定方式签发票据并将票据交付给收款人的人;付款人是指由出票人委托付款或自行承担付款责任的人。
11.[答案]×
【解析】如果在填制记账凭证时发生错误，应当重新填写。当发现原始凭证的内容错误时，应当由开具单位进行更正或重新开具。
12.[答案]×
【解析】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，在向工商行政管理机关办理注销登记前，自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件先向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。
13.[答案]√
【解析】会计职业道德规范是会计自律与他律的统一。
14.[答案]×
【解析】纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。
15.[答案]×
【解析】会计从业资格证书的管理体制实行属地原则，在全国范围内有效。持证人员渊转工作单位，且继续从事会计工作的，应当按规定要求办理调转手续。
16.[答案]×
【解析】会计法律制度与会计职业道德的相互作用表现是：①会计职业道德是会计法律制度的坚实基础;②会计法律制度是会计职业道德的有力保证。
17.[答案]√
【解析】预算草案经审批生效，就成为正式的国家预算，并具有法律约束力，非经法定程序，小得改变。
18.[答案]√
【解析】在会计职业道德修养过程中，要重视会计职业道德意志的培养：一方面要提高自己的职业道德认识，培养崇高的义务感和责任感;另一方面，要重视实际锻炼，不断磨炼自己的意志品质。
19.[答案]×
【解析】采购人不得将应当以公开招标方式采购的货物或者服务化整为零或者以其他任何方式规避公开招标采购。
20.[答案]√
【解析】会计专业技术资格考试管理机构在组织报名时，应对参加报名的会计人员职业道德情况进行检查。对有不遵循会计职、抄道德记录的，应取消其报名资格。
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