增值税纳税申报表解析2017「一般纳税人」
申报时主表、附表一销项、附表二进项、进项税额结构明细表是多数企业会涉及填写的，其他的表涉及了再填，如服务、不动产和无形资产有差额征收的，需要填写附表三;涉及减税、免税的纳税人，需要填写附表四和减免税明细表;在申报时，一般先填附表，再填主表。下面是yjbys小编为大家带来的增值税纳税申报表解析，欢迎阅读。
一、即征即退企业填附表一、主表的注意事项
政策规定：增值税即征即退是指税务机关对企业按规定缴纳的税款，在征税时部分或全部退还纳税人，具体包括：(1)安置残疾人就业增值税即征即退。(2)软件企业增值税即征即退。(3)动漫企业增值税即征即退。(4)资源综合利用产品及劳务增值税即征即退。(5)黄金交易期货增值税即征即退。(6)飞机维修劳务增值税即征即退。(7)水力发电增值税即征即退。(8)光伏发电增值税即征即退。(9)管道运输服务增值税即征即退。(10)部分保税港区提供特定增值税劳务增值税即征即退。(11)有形动产融资租赁服务增值税即征即退。(12)铂金增值税即征即退。
金税三期系统中，对企业即征即退的税额做了严格的控制，即可退税款的额度必须是通过即征即退栏计算而来的税款，因此在申报时必须按照要求填写申报表。
增值税申报表(一般纳税人适用)的附表一中，第6、7、14、15行是专门用于录入即征即退数据的。这些行次并不是对所有企业开放的，只有那些做过即征即退资格备案的企业才能填写。
纳税人需要根据具体业务，将全部的征税项目按适用税率或征收率，填写在附表一相应的行次中，第6、7、14、15行是作为其中数填写的，这些行次的第9、10列不按照表上的公式计算，应按照税法规定据实填写，同样，第7、15行次的第14列也不按照表上的公式计算，该列反映享受即征即退政策的服务、不动产和无形资产实际应计提的应纳税额，在服务、不动产和无形资产有扣除项目时，按扣除之后的应纳税额填写;在服务、不动产和无形资产无扣除项目时，按本行第10列填写。
即征即退业务的纳税人取得的进项税额需要在"一般项目"和"即征即退项目"中进行分摊。
即附表二第12行当期申报抵扣进项税额等于主表第12行一般计税进项税额本月数+即征即退进项税额本月数;
附表二第13行本期进项税额转出额等于主表第14行一般计税进项税额转出本月数+即征即退进项税额转出本月数;
另外，主表第28行“分次预缴税款”也可以在"一般项目"和"即征即退项目"中进行分摊。
主表第35栏“即征即退实际退税额”：反映纳税人本期因符合增值税即征即退政策规定，而实际收到的税务机关退回的增值税额。
二、减免税明细表注意事项
当纳税人发生减征、免税业务时，在填写主表和附表一销项数据的同时，还需要填写减免税明细表。
明细表分上下两部分，分别是减税项目和免税项目。
"减税项目"由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定享受减征(包含税额式减征、税率式减征)增值税优惠的纳税人填写。一般情况，申报表主表第23行"应纳税额减征额"当期填写有大于零的纳税人需要填写"减税项目"栏次。对于没有填写主表第23行，但是填写了附表四第1行有期末余额的，同样要填写。
"免税项目"由本期按照税收法律、法规及国家有关税收规定免征增值税的纳税人填写。本表对仅享受小微企业免征增值税政策或未达起征点的小规模纳税人来说是不需要填写的'，即对纳税人在小规模纳税人申报表主表第12栏"其他免税销售额""本期数"无数据时，是不需填写本栏的。对小规模纳税人申报表主表第12栏"其他免税销售额""本期数"有数据、一般纳税人申报表主表第8行免税销售额本月数有数据时，需要填写本栏。
"减税性质代码及名称"、"免税性质代码及名称"根据国家税务总局最新发布的《减免性质及分类表》所列减免性质代码、项目名称填写，在网上申报客户端中，我们都做了维护，可以通过下拉框进行选择。对于同时有多个减税、免税项目的，应分别填写，系统在保存时会与主表第8行(免税情况)、第23行(减征情况)进行校验。
三、营改增税负分析测算明细表
《测算明细表》分三部分，由左至右分别是“项目及栏次”、“增值税”、“营业税”，现在我们依次谈谈如何填好这张表。
项目主要根据发生的应税行为填写，简单来说就是当月开具发票和未开具发票对应的项目填写，可能会有以下几种情况：
对于第1、3种情况，注意增值税纳税申报表附列资料(一)第九至十四列的内容，按税率和征收率一一对应填写《测算明细表》。
对于第2种情况，就要每项应税项目分别填写其增值税不含税销售额、本期实际扣除金额等增值税部分内容。
在增值税部分，重点是第七列“增值税应纳税额(测算)”栏，它是本表填写的重点，也是税负分析变化的依据所在。
营业税部分，可以分为应税项目涉及差额征税和不涉及差额征税两种情况。
对于应税项目不涉及差额征税的，第13列“应税营业额”等于第三列“增值税价税合计”，然后根据营业税税率算出营业税应纳税额。
应税项目涉及差额征税的，一般情况第九列差额扣除项目本期发生额等于第四列增值税扣除项目实际金额。
通过以上的几步，相信大家对《测算明细表》有一定的认知，也一定能正确地填写好本表。
四、附表二进项税额表、附表五进项税额结构明细表的填写
纳税人当期认证相符(或增值税发票查询平台勾选确认抵扣)的增值税专用发票(含机动车销售统一发票)的进项税额填写在"认证相符的增值税专用发票"栏次中。在填写申报表时，需要填写在本表的第35行，系统自动会将数据翻转第2行，当第26行填写有数据时，翻转第2行的是35-26后的差额。
当期取得的"海关进口增值税专用缴款书"经稽核比对相符后，根据稽核比对结果通知书注明的相符税额合计，填写到附表二第5栏"海关进口增值税专用缴款书"栏次中。
当期取得的农产品收购发票或销售发票计算的进项税额，填写到附表二第6栏"农产品收购发票或者销售发票"栏次中。实行农产品核定扣除的企业，计算出的当期农产品核定扣除进项税额也填写在此栏中。
当期取得的"代扣代缴税收缴款凭证"，代扣代缴的税额填写到附表二第7栏"代扣代缴税收缴款凭证"栏次中，需要注意的是本行税额栏数据是不能直接填写的，税额是通过填写B31代扣代缴清册后带出来的。
纳税人按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月将按公式计算出的可以抵扣的进项税额，填入填入附表二第8栏"其他"，取得的道路、桥、闸通行费，以取得的通行费发票(不含财政票据)上注明的收费金额计算的可抵扣进项税额，也填入本行。
附表二第13-23行反映的是进项税额转出的情况，如用于免税业务计算的进项税额转出等需要填写在附表二第14栏"免税项目用"。
纳税人填写了附表二进项税额表，同时也要填写本期抵扣进项税额结构明细表。
纳税人执行农产品增值税进项税额核定扣除办法的，按照农产品增值税进项税额扣除率所对应的税率，将计算抵扣的进项税额填入相应栏次。
纳税人取得通过增值税发票管理新系统中差额征税开票功能开具的增值税专用发票，按照实际购买的服务、不动产或无形资产对应的税率或征收率，将扣税凭证上注明的税额填入对应栏次。
结构明细表在填写时需要注意，用于购建不动产并适用分2年抵扣规定的扣税凭证上注明的金额和税额不用填写在本表中。
五、不动产分期抵扣的填写
纳税人当期发生购建不动产的业务，按照政策规定分2 年抵扣增值税进项税额的，应填写附表五对应栏次和附表二对应栏次。
适用分期抵扣的不动产进项税额，60%的部分于取得扣税凭证的当期从销项税额中抵扣;40%的部分为待抵扣进项税额，于取得扣税凭证的当月起第13个月从销项税额中抵扣。抵扣时在附表五第2列"本期可抵扣不动产进项税额"和附表二第10栏"本期不动产允许抵扣进项税额"中反映。
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