国际内审师《内部审计实务》关于缺陷认定的知识点
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1、分类
内部控制缺陷包括设计缺陷和运行缺陷;
内部控制评价工作组应当根据现场测试获取的证据，对内部控制缺陷进行初步认定，并按其影响程度分为：
实质性缺陷、重大缺陷和一般缺陷。
(1)实质性缺陷，是指一个或多个控制缺陷的组合，可能导致组织严重偏离控制目标。
(2)重大缺陷，是指一个或多个控制缺陷的'组合，其严重程度和经济后果低于实质性缺陷，但仍有可能导致组织偏离控制目标。
(3)一般缺陷，是指除实质性缺陷、重大缺陷之外的其他缺陷。
2、具体认定标准
由组织根据上述要求自行确定。
组织内部控制评价部门应当编制内部控制缺陷认定汇总表，对内部控制缺陷进行综合分析和全面复核，提出认定意见，并以适当的形式向董事会或高级管理层报告。
实质性缺陷应当由董事会予以最终认定。
组织对于认定的实质性缺陷，应当及时采取应对策略，切实将风险控制在可承受度之内。
延伸阅读：
一、控制矩阵的应用
步骤1：识别业务目标
步骤2：识别与业务目标相关的风险
步骤3：根据风险发生的可能性和重要性评估每个风险。
风险发生的可能性：一般可分为高、中、低三种
风险的影响程度：很重要、不重要
步骤4：识别控制方法。包括：减少风险(如重组流程)，风险转移，风险共担以及接受风险等。
步骤5：评估控制方法的充分性。(方法设计情况。)
步骤6：测试控制方法的有效性。(方法执行情况。)
步骤7：对控制方法的充分性和有效性作出最终评价。
二、内部审计部门管理的主要目的
实现内部审计业务目标;
促使内部审计资源得到充分和有效的利用;
提高内部审计质量，更好地履行内部审计职责;
促使内部审计活动符合内部审计准则的要求。
三、公司治理的最佳实务
治理环境：文化、结构和政策为良好治理提供基础。
·总体评价治理结构和政策。
·评价治理环境和道德规范。
·评价董事会/审计委员会的具体活动。
·评价风险管理结构和活动。
·评价内部审计结构和组织。
治理流程：支持治理环境的具体活动。
·评价欺诈控制和沟通过程。
·评价补偿政策和相关流程。
·评价金融治理过程。
·评价战略计划和制定决策的治理活动。
·评价治理的绩效指标。
治理程序：治理活动实施和运作的具体程序和关键做法。
·评价内部和外部治理的报告程序。
·评价提升和跟踪治理问题的程序。
·评价治理的变化和改进程序。
·评价治理的支持软件和技术。
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