2017国际内审师考试《内部审计实务》试题及答案

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　　试题一：

2017国际内审师考试《内部审计实务》试题及答案

　　1. 在评价制造业公司计算机化采购活动的业务中，以下哪项应包含在业务工作底稿的永久性档案部分：

　　a.计算机程序文件的副本(或与此有关的详细内容);

　　b.用内部审计师编制的程序来打印输出数据并检验数据;

　　c.对上年工作底稿的修改所发生的变化会对本年的业务有影响;

　　d.对每个地点有关计算机运行的管理控制信息。

　　答案：d

　　解析：答案a和b不正确，程序文件和测试数据很可能每年都会变化，因此在每个业务期间需要再评价;

　　答案c不正确，对上年工作底稿的修改而对本年的业务有影响的变化应包含在本年的业务工作底稿中。这样，它们应该包含在当年工作底稿的“年报”部分。

　　答案d正确，工作底稿的永久性档案部分应包含后续业务的必要信息。对每个地点有计算机运行的管理控制应恰当地包含在永久性的工作底稿中，因为这些控制不可能每年都发生变化。

　　2. 编制与维修费有关的工作底稿时，以下哪项是不必要的特征：

　　a.内部审计师在完工时已签名并在工作底稿中标注了完工日期，尽管工作底稿的编制提前了4个工作日;

　　b.显示开展业务之前的所有月份的全部修理费用;

　　c.首席审计执行官是工作底稿的最初审核人，尽管工作底稿是由其他人编制的;

　　d.显示上个月的资产、厂房和设备的总购置成本。

　　答案：d

　　解析：答案a不正确，工作完成日期以及内部审计师的签名对于控制业务来说是非常重要的;

　　答案b不正确，工作底稿关注维修费以及显示开展业务之前的所有月份的全部修理费用对于随后的审核来说是非常有必要的;

　　答案c不正确，工作底稿中所记录的业务是由内部审计师编制，由内部审计活动的管理层来审核。

　　答案d正确，由于资产、厂房和设备的总购置成本与维修成本无关，这个特征对于支持涉及维修费的业务观察、结论和建议是不必要的。

　　3. 业务工作底稿用对照数字的方式进行索引，索引的主要目标是：

　　a.允许交叉索引并简化监督性复核;

　　b.支持最终的业务沟通;

　　c.消除后续追踪复核的需要;

　　d.确定工作底稿恰当支持业务观察、结论和建议。

　　答案：a

　　解析：答案a正确，索引允许相互对照，由于它简化了业务期间的监督性复核或通过工作底稿创建了有关项目的线索，所以很重要。因此，它促进了最终的业务沟通的准备工作、以后对同一业务客户的业务开展以及内部审计活动的内部与外部评估。

　　答案b不正确，工作底稿作为一个整体应支持最终的业务沟通;

　　答案c不正确，后续追踪业务客户的状况是有必要的，但后续追踪工作底稿的陈述则没有必要;

　　答案d不正确，工作底稿监督性复核的目标是确定工作底稿充分地支持业务观察、结论和建议。

　　4. 在对工作底稿审核时，内部审计管理人员发现内部审计师的业务观察不能与辅助性文件恰当的相互对照。该管理人员最有可能指示内部审计师：

　　a.编制工作底稿，指出所开展业务的整体范围;

　　b.熟悉其自己编制的工作底稿顺序，这样，内部审计师就能答复在最终的业务沟通中所陈述的结论;

　　c.由于这项制度不清晰，所以删除其他工作底稿的任何交叉索引;

　　d.提供一个交叉索引制度，以便表明业务观察、结论、建议和有关的事实间的关系。

　　答案：d

　　解析：答案a不正确，对工作底稿的适当索引和相互对照是有必要的，单独的分析没有必要;

　　答案b不正确，适当的交叉索引避免了记住辅助性信息位置的必要;

　　答案c不正确，应该加上交叉索引，不能删除。

　　答案d正确，交叉索引很重要，由于它简化了业务期间的监督性复核或通过工作底稿创建了有关项目的线索。因此，它便利了为同一业务客户准备的最终业务沟通以及后续业务的开展。

　　5. 项目月报用来比较实际成本与原预算数并计算其差额。项目报告差额达原预算的10%以上即需要进行解释及负责人的同意。下列审计测试中哪些可供内部审计师决定是否实施必要的程序?

　　i、选择一个超预算的样本并检查相应的批准程序

　　ii、找出超预算的原因

　　iii、使用审计软件从新计算项目月报各差额及总额

　　iv、比较某一项目差额样本并记录有关的批准和差额原因

　　a、只有iv。

　　b、iii和iv。

　　c、i，ii和iii。

　　d、i和ii。

　　答案：a

　　解析：i、不正确。需要检查的是达到预算10%以上的差额，这包括大于和小于预算的10%，所以仅考虑超预算是不全面的。

　　ii、不正确。同上。

　　iii、不正确。仅仅找出差额和总额是不够的。

　　iv、正确。可以实现审计目标。

　　6. 正在实施的一项经营审计，目的是评价电话销售代理人今年相对于去年的业绩。该组织销售两种类似产品，一种比另一种价格高20%。这两年价格均保持不变，且两种产品的毛利比例相同。销售代理人的报酬包括底薪及佣金。下列哪项是说明该组织销售代理人今年比去年业绩好的最佳证据：

　　a、今年每位销售代理人实现的收入均比去年高。

　　b、今年电话销售数量比去年高。

　　c、今年新顾客人数与联系过的预期顾客人数比率比去年高。

　　d、今年单位销售收入增长率高于去年。

　　答案：a

　　解析：a、正确。由于价格和毛利率不变，销售代理人收入包括底薪和佣金，所以其收入上升说明销售额增加，可以得到今年比去年业绩好的最佳证据。

　　b、不正确。由于存在两种产品，且价格不同，所以电话销售数量增加，不能说明销售额一定增加。

　　c、不正确。该比率上升只能说明顾客数量增加，不能说明销售额一定上升。

　　d、不正确。单位销售收入增长率高，并不意味着总销售额上升。

　　7. 以下各项均是对利用问题清单来评估审计风险的批评，除了：

　　a、问题清单在形式上将所有相关因素都列在上面从而提供了一种虚假的安全感。

　　b、不适当地给予表中所有栏目涉及的因素相同的权重。

　　c、降低了数据收集过程中的一致性。

　　d、不能对清单上各栏目所获得的合理推断或健全经验进行转化解释。

　　答案：c

　　解析：a、不正确。问题清单只是表面上将所有能够想到的相关因素都列上去了，但实际上，由于一些主、客观原因，不可能包括所有的相关因素。

　　b、不正确。对问题清单来说，上面的所有相关因素都是同样重要的，所以不能分辨出重要因素。

　　c、正确。由于采用标准格式收集证据，所以问题清单提高了数据收集过程中的一致性。

　　d、不正确。问题清单不能显示出各相关因素之间的关系。

　　8. 工作底稿档案应该保留：

　　a.5年，这与国际货物销售合同的保管协定一致;

　　b.到首席审计执行官确定的期限;

　　c.直到审计委员会释放它们;

　　d.直到后续追踪结束。

　　答案：b

　　解析：答案a不正确，国际货物销售的合同协定没有这样的规定;

　　答案b正确，首席审计执行官应制定业务记录的存档规定。这些存档规定应与组织的方针和有关规定或其他规定相一致(实务公告2330.a2)。

　　答案c不正确，审计委员会通常不关注工作底稿;

　　答案d不正确，很多的工作底稿应该保留到下一个业务期间或者更长，这取决于要构的指导意见和规定。在事件发生的几周内可以进行后续追踪复核。

　　9. 工作底稿中含有所开展业务的记录和大量的机密信息。它们是内部审计部门的资产，该部门要对工作底稿的安全性负责。以下哪项是对工作底稿的最为重要的控制规定：

　　a.仅允许内部审计部门的人员接触工作底稿;

　　b.在全部时间并且在适当的范围内对工作底稿提供保护;

　　c.内部审计活动的管理部门对工作底稿的安全负有责任;

　　d.考虑到工作底稿的机密性，定期销毁重要的工作底稿。

　　答案：b

　　解析：答案a不正确，如果业务目标不受妥协，工作底稿可以出示给业务客户或其他人;

　　答案b正确，工作底稿应该总是能够得到恰当的保护。在整个外勤工作过程中，它们应在内部审计师的拥有和控制之中，且要保护其防止火灾、偷盗和其它的损坏。比如，内部审计师应使用业务客户的安全或其它保障设施。在内部审计活动的办公室里，他们应将工作底稿锁在柜子中，取走工作底稿时应签名。由其他人(政府审计师、外部审计师等)进行的复核应在内部审计活动的办公室进行。当电子工作底稿处于网络联机时，计算机系统安全措施应该和那些为机构的其他非常敏感的信息所采用的安全防护措施相似。

　　答案c不正确，这个规定很难做到;

　　答案d不正确，销毁工作底稿的标准是这些工作底稿与将来的要求不相关且不机密。

　　10. 以下哪种情况构成了不恰当的工作底稿编制：

　　a.工作底稿中有业务客户使用的所有表格和指令;

　　b.工作底稿中包含流程图;

　　c.业务观察与辅助性文件是相互对照的;

　　d.在脚注中对标记符号做了解释。

　　答案：a

　　解析：答案a正确，标准2330指出，内部审计师应记录支持结论和业务结果的相关信息。因此，工作底稿应该将信息限制在与业务及业务观察、结果、结论和建议相关且重要的信息。所以，在工作底稿编制中包含业务客户使用的表格和指令，应以它们能支持业务观察、结论和建议为限，并能与业务目标一致。

　　答案b不正确，能代表业务客户的控制、文件流向以及其他活动的图表，对于理解业务客户的运营是很重要的，因此是工作底稿编制的必要内容;答案c不正确，相互对照对于有规律的整理和了解工作底稿并减少重复是不可缺少的;答案d不正确，记号标记是标准的贯穿于业务的验证符号，应在注脚中说明它们。

　　试题二：

　　1. 保留工作底稿的首要目标的最佳表述是：

　　a.有助于按有规律方式来开展业务;

　　b.保存业务工作方案以便下次业务的再次使用;

　　c.为最终的业务沟通提供支持;

　　d.作为监督性复核的依据。

　　答案：c

　　解析：答案a、b和d都不正确，有助于按有规律方式来开展业务、保存业务工作方案以便下次业务的再次使用以及作为监督性复核的依据都是保留工作底稿而言是很重要的，但都是次要目标。

　　答案c正确，业务工作底稿通常能够为业务沟通提供原则上的支持(实务公告2330—1)。在最终的业务沟通结束后的一段时期内还应保存工作底稿。存档规定应与组织的方针和有关规定或其他规定相一致(标准2330.a2)。在它们不再有用时要予以销毁。

　　2. 不管评价什么，工作底稿应该包括确定的标准信息。每份工作底稿至少要包含标题和：

　　a.标有日期的工作单，内部审计师的签名和索引号;

　　b.记号标记、业务开始日和内部审计师的签名;

　　c.索引编号、全体内部审计师在所开展业务上的签名;

　　d.索引号编和交叉脚注。

　　答案：a

　　解析：答案a正确，每一业务工作底稿都应该能够用来确认业务，并能够描述业务工作的内容和目的，都应由执行该工作的内部审计师签名并注明日期，且包含一个索引或标记编号。此外，应对已验明的内容标记符号(勾号)，并应清楚的注明数据的来源(实务公告2330—1)。

　　答案b不正确，业务开始日不用出现在每份工作底稿中;

　　答案c不正确，不是所有的内部审计师都要准备工作底稿，并在所有的工作底稿上签字;

　　答案d不正确，如果两列或更多列的数量信息要合在一起时，就要采用交叉脚注。

　　3. 在当前的工作底稿档案不再用于内部审计活动时，应将它们：

　　a.销毁;

　　b.放在机构的法律部门安全保管;

　　c.转变为永久性档案;

　　d.转给业务客户保管，以便将来的记录更为容易。

　　答案：a

　　解析：答案a正确，保留时间表应由首席审计执行官设计，并经法律顾问批准，确保遵守法规或合同规定。在工作底稿完成其任务之后可以销毁。任何有持续保留价值的部分都应放入当前的工作底稿中，或者作为永久性文档。

　　答案b和d都不正确，如果工作底稿是有用的，则应由内部审计师控制。业务委托尤其不能不能保管机密的工作底稿;

　　答案c不正确，没用的工作底稿应被销毁。

　　4. 内部审计师最有可能在何时向业务客户出示工作底稿：

　　a.怀疑有舞弊发生时;

　　b.内部审计师已经记录了具体的损坏事项;

　　c.内部审计师认为内容没有争论;

　　d.需要业务客户的意见以评价重要性和准确性。

　　答案：d

　　解析：答案a不正确，在业务客户涉嫌舞弊时，就不应向业务客户出示工作底稿;

　　答案b不正确，在内部审计师与客户的关系因此受到损害或使业务目标妥协时，通常就不应向业务客户出示工作底稿;

　　答案c不正确，近似有争议的事件也可能会损害业务程序。

　　答案d正确，在业务目标不受妥协的情况下，内部审计师可以部分或全部的向业务客户出示工作底稿。比如，为鼓励业务客户采取纠正措施，可以将特定业务程序的结果与业务客户共享。可以同业务客户一起审核工作底稿以及业务沟通的草稿，以核实业务的准确性、完整性和重要性。不过，完全的披露可能会损害内部审计师的程序，并且，在开展舞弊调查时，从来都不能与业务客户共享工作底稿。

　　运用下列信息回答问题385—386

　　内部审计师正在检查采购职能。对金额超过￥2000的采购要求竞争性投标，除非有经过执行副总裁签字才能免除投标要求。在最近一年公司签发了3000份采购订单，其中180份的金额超过￥2000。

　　5. 下列哪项审计程序将产生关于遵守投标程序的最充分的证据?

　　a、选择投标申请书的代表性样本，逆查到相应的采购订单，以确定采购金额超过￥2000。

　　b、选择超过￥2000的采购订单的代表性样本，检查相应的文件，确定档案中有投标申请书或经签字的免除投标表。

　　c、与采购部门经理面谈并询问关于是否存在偏离投标程序的情况。

　　d、与执行副总裁面谈并询问关于其签字免除投标要求的情况的发生频率和免除条件。

　　答案：b

　　解析：答案a不正确。这一程序不能确定采购金额超过2000的订单是否遵守了投标程序。

　　答案b正确。可以获得是否遵守投标程序的最充分证据。

　　答案c不正确。通过面谈获得的证据既不客观，也不充分。

　　答案d不正确。不能解决问题。通过面谈获得的证据既不客观，也不充分。

　　6. 在批准支付采购发票之前，某会计职员被指定比较发票价格与采购订单价格并在支付表中的指定地方签字显示两者的一致性。下列哪项审计程序将得到关于这一要求被遵守的充分性证据?

　　a、选择20个最大的支付票据，检查该会计人员的签名。

　　b、选择20个最大的支付票据，检查该会计人员签名，并比较发票价格和相关的采购订单的价格。

　　c、选择支付票据的有代表性样本，检查该会计人员的签名。

　　d、选择支付票据的有代表性样本，检查签名，并比较发票价格和采购订单的价格。

　　答案：d

　　解析：答案a不正确。选取的样本不具有总体的代表性，而且仅仅检查签名无法确定是否遵守了其它要求。

　　答案b不正确。选取的样本不具有总体的代表性。

　　答案c不正确。仅仅检查签名无法确定是否遵守了其它要求。

　　答案d正确。可以得到要求被遵守的充分性证据。

　　7. 以下哪项行动违反工作底稿的保密性概念?内部审计师：

　　a.在前一夜将工作底稿拿回其住宿的地方;

　　b.有时向业务客户出示工作底稿;

　　c.让外部审计师复印工作底稿;

　　d.有时误放工作底稿。

　　答案：d

　　解析：答案a不正确，在外勤期间对工作底稿进行持续的实物控制是恰当的;

　　答案b不正确，在经首席审计执行官批准后，可以向业务客户出示工作底稿;

　　答案c不正确，内部和外部审计师通常能相互接触工作方案和工作底稿。

　　答案d正确，工作底稿应该总是能够得到恰当的保护。在整个外勤工作过程中，它们应在内部审计师的拥有和控制之中，或存放在安全的地方。在内部审计活动的办公室里，他们应将工作底稿锁在柜子中，取走工作底稿时应签名。内部审计师有时误放工作底稿，违反了机密性概念。

　　8. 当前对付款活动的审计表明在应付凭单帐项处理过程中存在许多重要错误，导致了许多折扣的丧失和许多额外的调整和贷项通知单。由于有许多例外情况不得不分析，花在该部分的审计时间已超过了预计。审计师观察了每个应付凭单办事人员的操作，对应付账款、购买、收货三部门抽取了样本并分析了交易记录，得到了交易量、错误改正交易和丧失折扣摘要方面的系统资料。目前，在这三个部门中任何一个部门，在详细测试、实地观察和例外事项分析中所发现的各种错误的原因还未查明。审计师为查明原因，应采取的最适宜的行动过程是：

　　a、询问处理应付帐款和涉及交易的人员，获取相应建议。

　　b、扩大样本量，但抽取样本的属性与测试样本的属性相同。

　　c、集中精力审计现金支付方面，以期通过这些测试发现所有相关信息

　　d、在给管理当局的特别报告内描述和交易相关的问题，对其发生原因不作表述，也不下结论。

　　答案：a

　　解析：答案a正确。在目前情况下，为查明原因，审计师与了解情况的人员进行面谈，以获得相关信息，然后进行分析，应该说是最适宜的行动过程。

　　答案b不正确。由于时间有限，扩大测试的样本量不太适宜。

　　答案c不正确。审计目标是应付账款方面的问题，审计现金支付方面与本审计目标无关。

　　答案d不正确。审计报告应该包括审计结论和问题发生原因，否则是不完整的。

　　9. 在一项对灾后恢复计划的效果进行的测试中，审计师计划从5个不同部门各选5名职员进行采访(共25名)。经这几次采访之后，为使审计师在剩下的采访中继续保持关注，最好的方法是：

　　a、准备完全不同的问题。

　　b、稍不同的方式和不同的顺序提问。