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2017国际内审师考试《内部审计业务》考试题及答案
试题一：
1、在采购业务中，下列哪项有助于解释验收报告与实际运送数量的不同?
A.运用不充分的供应商选择程序;
B.在验收部门的采购订单附件上标明订购数量;
C.无法详细比较已收到货物的质量;
D.接收了未经适当授权购买的货物。
【正确答案】：B
【答案解析】：A.不正确。运用不充分的程序可能导致选择一个内部控制制度很弱的供应商，发生了运送错误数量货物的情况。但是，如果验收部认真的清点货物数量，应该能够注意到数量的差异。
B.正确。在验收部门订单复印件上显示订购的数量，可能为负责验收的职工不清点货物数量而直接在验收报告上写上相同的数量提供机会。在订单复印件上没有货物数量时，则会促使负责验收员工为满足填写验收报告的需要，而认真清点每一批货物，从而保证数量的准确性。
C.不正确。没有比较质量，与本题关于数量的问题不相关。而且，验收人员不用清点货物也能观察到货物的质量。
D.不正确。接收了未经适当授权购买的货物，不会直接导致货物数量的差异，运单上的货物数量仍可以与验收报告相一致。
2、对客户应收账款的审计发现，在过去两年中，未收回应收账款占收入的比例有了大幅度增加。其原因是，在市场部的催促下，公司对一些信誉不好的客户增加了赊销量。在监督公司如何处理该审计发现时，以下哪项内容作用最差?
A.应收账款部经理对收回未偿还应收账款的反应;
B.信息技术部门关于落实新的应收账款系统的最新信息;
C.财务主任对纠正措施的定期更新;
D.负责重新评估赊销政策的赊销和市场部员工提供的信息。
【正确答案】：A
【答案解析】：应收账款经理就未收回应收账款的收回情况所做的回复内容没有用，内容没有用其客观性和真实性都得不到保证。
3、某内部审计师可能运用计算机模拟来评价某制造公司的钢铁采购职能和下列哪项相关?
A.与钢铁有关的技术规范。
B.仓库职能的效率。
C.有关存货投资方面的备选采购政策的影响。
D.用于决定经济订货量的计算机程序的质量。
【正确答案】：C
【答案解析】：A.不正确。技术规范由公司建立，并且一旦建立，就是唯一的，不再包括备选项，所以不能应用计算机模拟技术。
B.不正确。经济性和有效性衡量的是过去的生产情况，而不是未来政策。
C.正确。计算机模拟是一种决策工具，利用备选数据能恰当的测试采购部门面对的变化，从而评价业务活动和程序。
D.不正确。计算机程序的质量是主观的，不容易被量化成模型。
4、公司的应收账款周转率在过去三年中，从7.3下降到4.3，引起下降的最可能的原因是
A.为尽早付款提供的折扣增加。
B.更宽松的信贷政策。
C.现金销售量增加。
D.净支付期限从30天降到25天。
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。折扣增加会加速回款。
B. 正确。有了宽松的信贷政策，顾客可能会拖延付款时间，造成周转率下降。
C. 不正确。现金销售不会影响应收账款周转率。
D. 不正确。期限降低会导致客户加速付款，从而提高应收账款周转率。
5、下表描述的是某公司三年的应收账款信息：
第一年 第二年 第三年
应收账款净额占总资产的比例 23.4% 27.3% 30.8%
应收账款周转率 6.9% 6.05% 5.21%
以下都是对上述变化的合理解释，除了
A.低计了坏账准备。
B.赊销和收款程序无效。
C.可能记录了虚假销售。
D.高估了赊销的销售退回。
【正确答案】：D
【答案解析】：A. 不正确。低估坏账准备是可能的答案，因为他们能高估净应收账款，导致应收账款周转率下降。
B. 不正确。无效的赊销和收款程序是可能的答案，因为他们能够导致无法收回的应收账款的增加，这些应收账款不必在坏账准备中反映。
C. 不正确。虚假的销售是可能的答案，因为他们将产生额外的能收回的应收账款，这些应收账款不必在坏账准备中反映。
D. 正确。高估的赊销退回不是可能的答案，因为他们将低估(而不是高估)应收账款，这将导致将应收账款余额占总资产的比例非常低。
6、以下哪一项是说明应收账款确实存在的最有证明力的证据?
A.肯定式函证回函。
B.销售发票。
C.提货单。
D.验收报告。
【正确答案】：A
【答案解析】：A. 正确。来自客户的函证回函是应收账款存在的最有力证据。
B. 不正确。销售发票不特别可靠，因为它不是由外部开给公司的，并且没有考虑后续的付款。
C. 不正确。这不如函证回函可靠，并且它不能确认应收账款的持续存在性。
D. 不正确。这不是应收账款的证据。
7、以下哪类人员的组合最适合参加结束会议(exit conference)：
A.在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员;
B.首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员;
C.负责的内部审计师、熟悉运营细节并有权采取纠正措施的管理层的代表;
D.在现场工作的助理内部审计师与负责所审核活动或部门的管理人员。
【正确答案】：C
【答案解析】：答案A不正确，在现场工作的助理内部审计师、日常负责所审核活动或部门的工作人员不可能具备必要的观点和权力;
答案B不正确，首席审计执行官与负责所审核活动或部门的管理人员可能对有关的细节不熟悉;
答案C正确，在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。虽然参与讨论和复核的管理人员的层次可以依据机构和报告的性质而有所变化，但他们通常是了解业务详情和有权执行纠正措施的人员(实务公告2440-1)。
答案D不正确，助理内部审计师可能缺乏适当的观点和权力。
8、充分的审计证据应该是
A.在工作底稿中较好地归档，并且交叉索引。
B.与审计意见直接相关，并且包括所有的因素。
C.基于被认为可信的参考资料。
D.足以说服一个审慎的人得出与审计师一样的结论。
【正确答案】：D
【答案解析】：A. 不正确。这是审计证据的固有一面，与审计证据的任何特征没有特定的联系。
B. 不正确。这是审计证据相关性的属性。
C. 不正确。这是审计证据可靠性的属性。
D. 正确。这是审计证据充分性的属性。
9、对于内部审计师在注意到某些舞弊征兆之后的责任，以下哪项是最好的描述?
A.扩展审计工作来确定是否有理由进行调查。
B.将情况报告给审计委员会，申请经费以便聘请外部专家来帮助调查可能存在的舞弊。
C.咨询外部法律顾问，决定如何采取行动。
D.向最高管理层报告舞弊的可能性，并询问他们希望审计活动怎样继续。
【正确答案】：A
【答案解析】：A. 正确。根据《实务公告》1210A2-1、13，这是适当的行动。
B. 不正确。见题解A。
C. 不正确。见题解A。
D. 不正确。在向高级管理层报告这件事之前，内部审计应该首先扩展审计工作以确定舞弊是否存在。在向管理层、外部法律机构或审计委员会咨询前，还有许多准备工作要做。
10、某内部审计师发现一项高估存货从而增加了部门上报利润的计划。该审计师有大量的证据表明该部门的经理知道且批准了此项高估存货的计划，也有一些证据表明该经理可能负责此项计划的实施。该审计师应该
A.向部门经理通告其怀疑，并且在采取进一步行动之前，取得该经理对此问题的解释。
B.向高级管理层和审计委员会报告此项审计发现，并且探讨下一步可能采取的调查行动。
C.继续找下级职员面谈，直至获得确凿证据然后再向审计委员会报告。
D.将此事全部记录下来，并且向外部审计师报告对此事的怀疑，以确定下一步的检查工作。
【正确答案】：B
【答案解析】：A. 不正确。没有必要向部门经理通告该审计师的怀疑。与部门管理层进行面谈是适当的，但是目的主要是为了收集数据。
B. 正确。根据《实务公告》1210.A2-1.6，本选项正确。
C. 不正确。该审计师已有足够的证据以引起管理层对事情的注意和促使他们决定采取进一步的调查工作。
D. 不正确。该审计师的责任是向组织内部报告。
试题二：
1. 最终的审计报告至少都应该包括业务的目标、范围和结果。结果应该包含业务观察、结论(意见)、建议和行动计划(实务公告2410-1)。以下哪项描述的所有要素不再审计报告中：
A.范围、结论和建议;
B.目标、结果和建议;
C.业务观察、结论和建议;
D.目标、范围和建议。
答案：A
解析：答案A正确，尽管讨论了范围部分，但报告接收人在不清楚适用机器的总数和价值的时候是不能确定挑选机器数目的重要性的。因此，报告中没有指出有关机器的运营情况的结论和意见，也没有给出审计建议。
答案B、C和D不正确，审计的目标已清楚指出，并且也给出了审计观察。
2. 审计报告至少应该包含审计目标、范围和结果。审计发现和建议应以标准、情况、原因和效果为依据。原因可最佳描述为：
A.内部审计师发现的事实证据;
B.预期和实际情况之间存在差异的原因;
C.由于所发现的情况而产生的风险或暴露;
D.审计发现和建议的效果的相应评价。
答案：B
解析：答案A不正确，事实证据是情况属性;
答案B正确，审计发现和建议要以4个属性为依据。标准是在进行评价或核证时应用的标准、措施或期望值(应该存在什么);情况是内部审计师在检查过程中发现的事实证据(存在什么);原因是预期和实际情况之间存在差异的原因(为什么情况会存在)原因，它是预期和实际情况之间存在差异的原因(为什么情况会存在);效果是由于情况与标准不一致，机构和/或其他部门面临的风险(即差异的影响)效果，它是由于情况与标准不一致，机构和/或其他部门面临的风险(即差异的影响)(实务公告2410-1)。原因提供了回答“为什么”的答案，并且应是纠正措施的依据。
答案C不正确，风险或暴露是效果属性;
答案D不正确，对审计发现和建议的效果的评价是内部审计师的结论。
3. 某审计发现如下情况: 公司的资金预算安排了用于购置11辆新车的资金。对车辆使用记录的审计表明，车队70辆车中有10辆车上一年的行驶里程少于2500公里，而这些车都已分在各组，每组的使用率差别很大。公司对于高使用率和低使用率小组之间如何轮换车辆未做政策上的规定，而且缺少分配车辆的标准以及监督它们用途的控制系统，这些都可能导致购置不需要的车辆。 根据这一审计发现，内部审计师应向管理层建议:
A.将每季节至少行使2500公里作为将车辆分配给各小组的标准;
B.建立定期在用户间轮换车辆的制度;
C.将预定的车辆购置推迟到明显过剩的运输能力被合理解释或已被利用为止;
D.在内部审计师对其他项目审核完毕之后再批准资金预算。
答案：C
解析：答案A不正确，内部审计师建议具体的标准是不恰当的;
答案B不正确，建立轮换车辆的制度是不恰当的建议，该事件需做进一步的分析;
答案C正确，审计报告应该包括潜在的改进建议。作为对管理层实现预期结果的指导，建议可以提议采取行动纠正或改进业绩。建议可以是概括性的也可以很具体。比如，在有些情况下，推荐采取一般性措施并提出具体实施建议比较可取。在另外的情形下，只建议开展调查或研究可能比较恰当。内部审计师为所审计的业务制定政策或程序是不恰当的。
答案D不正确，假定审计结果是完全的，不批准资金预算是多余的程序。
4. 在将“应该是什么”与“实际是什么”做比较的过程中就会形成审计发现和建议。在审核公司财务职能以确定“应该是什么”的审计中，以下哪项对于判断当前的工作来说是最不合意的标准：
A.在上次审计中记录了财务职能的运行情况;
B.公司安排权责的政策和程序;
C.描述公认最好的财务职能实务的财务书籍;
D.编辑相关行业财务职能的最佳实务。
答案：A
解析：答案A正确，审计发现的标准属性是在进行评价或核证时应用的标准、措施或期望值(应该存在什么)。最不合意的标准是以前的工作情况。他们可能遵守、也可能没有遵守公司的政策和公认的实务。
答案B、C和D都不正确，公司安排权责的政策和程序、描述公认最好的财务职能实务的财务书籍以及编辑相关行业财务职能的最佳实务(标杆)对于判断当前的工作情况而言都是合理的标准。
5. 某政府机构希望了解向机动车颁发执照项目的执行情况，但内部审计师和人力资源都很短缺。特别是，管理层担心发生以下情况的可能性：
?积压新执照的申请;
?申请费的收取和处理方面的控制薄弱。 内部审计师初步调查及有限的审计测试的结果表明执照颁发程序如预期运行正常，没有发现重大缺陷。内部审计师下一步应该:
A.不再实施下一步审计，按调查结果发出正式审计报告并与管理层讨论结果;
B.不再实施下一步审计，与管理层及行政主管讨论有关问题并为以后的审计工作编制方案，以便将来没有必要再进行另外的调查;
C.按原日程安排结束审计工作，并确保不存在其他在调查阶段没有注意到的问题;
D.向管理高层和其他有关各方发出备忘报告，总结初步调查的结果并指明取消审计。
答案：D
解析：答案A不正确，给定除初步调查和有限的测试之外没有实施进一步的审计，就向管理层出具正式审计报告并讨论审计结果就是不恰当的;
答案B不正确，不用为将来准备审计工作方案。因为将来的事件可能会改变现有的情况，或是遵循的政策和程序可能会变动，现在的书面审计工作方案可能不适用于将来。因此，要准备总结了调查结果的审计报告;
答案C不正确，如果以应有的职业审慎生开展调查和有限的测试，就没有必要再进行审计。给定本选项的结果，审计的成本有可能会超出收益。
答案D正确，根据“内部审计学”，在有效地开展初步调查后，他们提供了机构如何正常运行的非常有用的信息。在调查和初步测试结果表明“良好的系统、良好的控制、良好的监督、良好的管理”时，可以做出不开展进一步审计程序的决策。相应地，内部审计师仅需向行政主管和其他的关注方沟通这些事实(随同调查结果的总结)。
6. 作为一家跨国化学公司的内部审计师，你被指派对当地一家工厂开展经营性审计。这家工厂的成立时间、地点以及构成与最近由于释放危险废物而被传讯的其他两家工厂类似。另外，你还知道本厂生产的化学产品释放有毒的副产品。假设你已经有证明确信该工厂在释放危险废物，作为一名CIA，这种情况下适当的报告要求是：
A. 将审计报告复印件发送给恰当的管制机构。
B. 忽略该问题，因为稽查员更有资格对此危险进行评估。
C. 向适当层次的管理层发送中期报告。
D. 在你的工作底稿中注明此问题，但不做报告。
答案：C
解析：答案A不正确，内部审计师通常没有责任向外部机构通告所怀疑的事项;
答案B不正确，内部审计师应评价与遵守法律、法规、合同有关的风险暴露和控制(标准2110.A2和2420.A1);
答案C正确，内部审计师在怀疑有错误事件时应告知机构内的恰当权威人士。注册内部审计师根据IIA的道德规范还要对披露重大的事实承担明确的责任，如果不披露，就会隐瞒非法事件。中期报告可以用于报告需要马上注意的信息(实务公告2410-1)。
答案D不正确，实务标准要求报告违反法律、法规与合同的事件。
7. 内部审计师应迅速地沟通审计结果，但应对有关沟通事项的法律问题保持审慎。因此，应界定内部审计师和法律顾问的作用，并为沟通方法制定政策。这些措施关注内部审计师的沟通如何在法律活动中恰当的保护有关的审计发现。沟通在何种情况下最有可能得到保护：
A.在律师-客户拒绝泄露内情权生效前，就将沟通文件送交律师;
B.在有关的事件产生私人诉讼人的索赔要求后，对沟通进行自我评价;
C.不管是否机密，都要向律师进行沟通;
D.沟通是内部审计师的工作产品的部分内容，政府机构可以要求获取。
答案：B
解析：答案A不正确，送交给律师的文件或者受律师-客户拒绝泄露内情权的保护，或者在律师-客户拒绝泄露内情权不存在时受工作-产品规定的保护;
答案B正确，有些法院已认可一种能保护自我批评的材料(如内部审计师的工作成果)免遭发现的批评式的自我分析权力。总的来说，认可这种拒绝泄露内情权所依据的假设是：对所涉及情况的检查结果进行保密所带来的好处大于大家珍视的公众利益。它允许个人或企业坦率地评价其遵纪守法情况，又不会产生可能在未来的诉论中被其对手用做反击武器的证据。一般说来，要应用上述权力，经常需要满足以下三种要求：受此种权力管辖的信息必须来自维护此种权力的方面所开展的自我批评性分析;公众必须对自我批评性分析中所包含的信息的自由流动表示出强烈兴趣;这种信息必须属于一旦被发现，信息流动就会终止的类别。据说，如果批评性分析发生后，要求享有拒绝泄露内情权的理由是最强烈的。如果要求获取文件的是政府机构而不是私人起诉人，法院一般更不愿意承认自我评价性权力。
答案C不正确，沟通只有在机密的情况下，律师-客户拒绝泄露内情权才能生效;
答案D不正确，工作-产品规定应用于文件的情形是仅在他们是由律师编制的情况下。在政府机构要求获取文件时更不可能应用自我评价权，并且“律师-客户拒绝泄露内情权”仅在律师与客户之间的沟通是机密的情况下才能运用。
8. 内部审计师在发出最终的审计报告前应与恰当层面的管理层讨论结论和建议。以下哪项是结束会议应由内部审计师记录的主要原因：
A.如果引起争论就可能需要有关的信息;
B.专业实务标准要求记录结束会议;
C.可能需要信息来修改以后的业务工作方案;
D.结束会议记录是以后的业务的依据。
答案：A
解析：答案A正确，在发出最终的业务沟通前，内部审计师必须与适当层次的管理者讨论业务结论和建议。此外，对业务结论和建议的讨论通常是在业务过程中或业务结束后召开的会议(结束会议)上进行的。另一种方式是由业务客户的管理人员审阅业务问题的草稿、业务观察和建议。这些讨论和审阅为业务客户提供了澄清具体问题和表述他们对业务观察、结论和建议的意见的机会，从而有助于确保不会对事实产生误解和歪曲(实务公告2440-1)。记录这些讨论和复核对于防止或解决争论是有价值的。
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