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2017国际内审师考试《内部审计业务》备考题及答案
备考题一：
1. 内部审计师应该为每项业务制定并记录一个计划。计划过程不应包括以下哪项：
a.确立业务目标和工作范围;
b.获取有关被审计活动的背景信息;
c.确认充分的信息以实现业务目标;
d.确定如何、何时以及向谁沟通业务结果。
答案：c
解析：答案a、b和d不正确，计划过程包括计划应包括确定业务目标和工作范围、获取有关被审计活动的背景信息以及确定如何、何时以及向谁沟通业务结果。
答案c正确，计划应包括确定业务目标和工作范围、获取有关被审计活动的背景信息、确定开展业务的必要资源，并将上述内容告知需要了解有关审计业务的管理层。计划还应包括在恰当时候为熟悉各项活动、风险和控制所开展的调查，确认业务的重点领域，并从业务客户处征求评论和建议。此外，计划要延伸到制定工作方案，确定如何、何时以及向谁沟通业务结果，并取得业务工作方案的批准。确认充分的信息以实现业务目标是在实地工作期间的工作，而不是计划阶段的工作。
2. 内部审计业务的范围最初可在以下哪项中予以界定：
a.业务目标;
b.工作进度与时间估算;
c.初步调查;
d.业务工作方案。
答案：a
解析：答案a正确，根据标准2220，“业务范围的确定应足以实现业务的目标。”而且，根据实务公告2210—1，“业务计划应该得到记录，业务目标和工作范围应该得到确定。业务目标是内部审计师开发的、界定业务希望实现内容的较为宽泛的声明。业务程序是实现业务目标的手段。业务目标和业务程序的结合就界定了内部审计师的工作范围。”
答案b不正确，工作进度和时间估算要以业务的目标和范围为依据;
答案c不正确，初步调查要在业务目标确定前开展，但目标和程序界定了业务的范围;
答案d不正确，工作方案在初步调查之后制定，且要以业务目标为依据。
3. 业务范围的确定应足以实现业务的目标。在制定业务计划时，内部审计师应该考虑：
a.重大的不合规性的可能性;
b.包括在业务工作方案中的信息;
c.业务程序的结果;
d.所需资源。
答案：a
解析：答案a正确，根据标准2210.a2，内部审计师在制定业务目标时，应考虑到存在重大错误、不合规、违法及其它风险暴露的可能性。在咨询业务中，咨询业务目标应按与客户达成协议的范围关注风险、控制及治理过程(标准2210.c1)。
答案b不正确，业务目标必须在书面业务工作方案的编写之前确定;
答案c不正确，目标确定了要开展的审计程序;
答案d不正确，内部审计师确定所需资源以实现业务目标。
4. 内部审计确认业务的范围应该包括对以下哪项内容的考虑：
a.仅考虑在业务客户控制下的那些系统和记录;
b.在第三方控制下的相关的实物资产;
c.业务目标、结论和建议;
d.最终的业务沟通(亦即审计报告)。
答案：b
解析：答案a不正确，第三方控制下的系统、记录、人员和实物资产如果相关，就应予以考虑;
答案b正确，业务的范围应考虑到相关的系统、记录、人员及包括受第三方控制的实物资产(标准2220.a1)。
答案c和d不正确，在最后的业务沟通中报告的业务结果要与所开展的程序以及在业务范围中界定的目标保持一致。
5. 以下哪项对审计目标和审计程序之间的差别作出了最佳的解释：
a.程序确立了宽泛的一般目标，目标专门针对所开展的详细工作;
b.目标是为每项业务特制的，程序的应用较为通用;
c.目标界定了具体需要实现的内容，程序提供了取得目标的方式;
d.程序和目标在本质上是相同的。
答案：c
解析：答案a不正确，目标是具体的，程序专门针对详细的工作;
答案b不正确，目标和程序都必须为每项业务专门制定;
答案c正确，根据实务公告2210—1，“业务计划应该得到记录，业务目标和工作范围应该得到确定。业务目标是内部审计师开发的、界定业务希望实现内容的较为宽泛的声明。业务程序是实现业务目标的手段。业务目标和业务程序的结合就界定了内部审计师的工作范围。”
答案d不正确，程序是为实现业务目标在开展业务时收集、分析、解释和记录信息的方式。
6. 某外部咨询师正在为城市的重大设施制定管理办法，评价咨询师工作的恰当业务范围是：
a.检查咨询师的合同以确定其适当性;
b.制定所管理和控制项目的价值参数;
c.确定管理重大设施的风险管理和控制系统的充分性;
d.检查闲置设备的处理方式。
答案：c
解析：答案a不正确，检查咨询师的合同以确定其适当性与采购决策有关;
答案b不正确，制定所管理和控制项目的价值参数是管理层的职责;
答案c正确，根据标准2201，“在规划业务时，内部审计师应考虑：
解释. 被检查活动的目标，及这项活动控制其业绩的方式;
a 被检查活动的重大风险、这项活动的目标、资源与运营，以及将风险的潜在影响保持在可接受水平的方式;
b 与相关的控制架构或模型相对照，风险管理及控制系统活动的适当性与有效性;
c 对风险管理和控制系统的活动进行重大改进的机会。”
答案d不正确，管理层必须确定有关闲置设备的政策，可留下某些设备以备应急之用。
7. 在为某高风险领域的特定业务制定计划时，首席审计执行官认为现有助理人员不具备完成该业务的必备技能，那么最符合业务计划原则的最佳做法是: a.由于不具备必备技能，因此不开展这项业务; b.将该业务作为一次训练机会，让内部审计人员在业务实施过程中学习; c.考虑运用外部资源来补充所需知识、技能和其他能力完成该项业务; d.实施该项业务，但鉴于技能的缺乏而限定业务范围。
答案：c
解析：答案a不正确，不开展业务是不能被接受的，尤其是对高风险的领域;
答案b不正确，应该适当地监督业务，内部审计活动中没有人对此进行监督;
答案c正确，在确定开展业务所必需的资源时， 首席审计执行官在为业务选择内部审计师时，应考虑内部审计人员的知识、技能和其他的能力;在需要进一步的知识、技能和其他能力时，首席审计执行官应考虑利用外部资源(实务公告2230—1)。
答案d不正确，只有在不能从外部资源获取所需的技能时，才应该限制业务范围。如果范围受到限制，应在中期报告中向管理层报告这种限制。
8. 某跨国公司的首席审计执行官需要组建审计小组，对新近收购的另一个国家的子公司进行审计，以下哪项因素应予以考虑： ⅰ.地方习俗。 ⅱ.内部审计师的语言能力。 ⅲ.内部审计师的经验。 ⅳ.货币的汇率。 a.ⅰ，ⅱ，ⅲ; b.ⅱ，ⅲ，ⅳ; c.仅有ⅰ和ⅲ; d.仅有ⅰ和ⅱ。
答案：a
解析：答案a正确，内部审计师应确定实现业务目标的恰当资源。人员的配备应依据对每项业务的性质和复杂性、时间限制以及可用资源的评价(标准2230)。因此，在为业务选择内部审计师时，应考虑内部审计人员的知识、技能和其他的能力(实务公告2230—1)。因此，在对国外的业务进行审计时，必须考虑内部审计师的语言能力以及对地方习俗的了解。比如，由于宗教上的限制及不相容性，在某些国家，性和道德问题就很重要。
答案b不正确，汇率与确定团队成员所需的特征是不相关的;
答案c不正确，内部审计师的语言能力一定要考虑;
答案d不正确，经验必须要考虑。
9. 在计划内部审计业务时，所需记录以下哪项信息：
a.完成既定的业务所需的资源;
b.所计划的业务工作能及时地完成;
c.预期的业务发现已得到清楚地辨识;
d.内部审计活动资源的使用有效率且有效果。
答案：a
解析：答案a正确：应对计划予以记录。计划也包括确定业务目标和工作范围、获取有关被审计活动的背景信息、确定开展业务的必要资源，并将上述内容告知需要了解有关审计业务的管理层。计划还应包括在恰当时候为熟悉各项活动、风险和控制所开展的调查，确认业务的重点领域，并从业务客户处征求评论和建议。此外，计划要延伸到制定工作方案，确定如何、何时以及向谁沟通业务结果，并取得业务工作方案的批准。
答案b不正确，已计划的工作是否能及时地实际完成不可能在计划阶段就知道;
答案c不正确，在确定所要开展的业务范围时应该确认预期的业务发现;
答案d不正确，对资源经济、有效地使用的记录只有在业务完成时才能去做。
10. 以下哪项活动代表购并后制造业公司的最大风险，因此最应该进行审计:
a.预付款资金的合并;
b.采购职能的合并; c.法律职能的合并; d.营销职能的合并。
答案：b
解析：答案a不正确，预付款在数量上就不重要;
答案b正确，根据标准2210.a1，“在规划业务时，内部审计师应确认及评估与被检查的活动有关的风险。业务目标应反映风险评估的结果。”在咨询业务中，咨询业务目标应按与客户达成协议的范围关注风险、控制及治理过程(标准2210.c1)。采购职能在以上所列的四项职能中代表了最大的损失的不利影响，因此最有可能进行评价。采购职能在财务上的不利影响通常要大于法律与营销职能。在合并后，由于是对两家公司的完全不同的系统在合并上存在困难，风险也就比较高。因此，也就增加了审计的可能性。
答案c不正确，法律职能通常代表的损失风险没有采购职能那么大;
答案d不正确，营销职能通常代表的损失风险没有采购职能那么大。
备考题二：
1. 一个拥有14344个客户的公司推断本企业年度内应收账款余额平均值为$15412，中位数为$10382。根据如上信息，审计师可以得出的结论是应收账款余额的分布是连续的，并且：
a.负倾斜;
b.正倾斜;
c.对称倾斜;
d.在均值和中值之间平均分布。
答案：b
解析：答案a不正确，均值大于中位数并且分布是连续的，所以这个分布是正倾斜的;
答案b正确，均值是一组数字的算术平均值。如果原始数据是根据从低到高的顺序来排列，则中间位置的那个值就叫做中位数，因此，也就是说有50%的观测点落在中位数的前面，即一半的数值小于中位数，而另一半的数值大于中位数。内部审计师能够得出的结论是这个分布正倾斜，因为均值大于中位数并且分布是连续的。
答案c不正确，如果是对称倾斜，均值、中位数和众数是相等的;
答案d不正确，在两个值之间均匀展开的分布是统一分布。
2. 某内部审计师在总体中抽取了大的样本，检测出是偏斜的，此样本由大量的小金额项目和小量的大金额项目构成。根据这些给定信息，内部审计师能够推断：
a.样本分布是非正态的;因此建立在泊松分布上的pps抽样能更准确的定义总体的性质;
b.样本分布是正态的;因此，可以用z值评价抽样结果;
c.样本分布是非正态的;因此，属性抽样是唯一可以选择的适用的统计工具;
d.以上答案均不正确。
答案：b
解析：答案a不正确，抽样分布一定是正态的(连续分布)。对于大样本，泊松分布接近二项分布(一个离散性分布)，因此它与属性抽样有关;
答案b正确，根据中心极限定理，不论总体原来服从什么分布，当样本量无限增加的时候，均值的抽样趋向于正态分布。所以，可以用z值(确定置信水平所需要的标准差的值)来评价抽样结果。z值表现为标准正式分布曲线下的区域 。
答案c不正确，如果抽取的样本量足够大，抽样分布可以是正态分布。此外，属性抽样不能用来预计总体值;
答案d不正确，因为抽样分布是正态的。
3. 根据样本信息推断总体均值的置信区间为90%，意味着有90%的机会是：
a.估计值等于总体均值的真值;
b.实际总体均值不超过置信区间的最大下限;
c.标准差不大于总体平均值的10%;
d.实际总体均值存在于给定的置信区间内。
答案：d
解析：答案a不正确，置信区间的计算是指区间包括总体真值的可能性;答案b不正确，双侧的置信区间更常见。对于双侧90%的置信区间，每一侧是5%;
答案c不正确，置信区间是根据标准差得来的，但是它不显示标准差的范围。
答案d正确，置信水平，例如90%，是由内部审计师确定的。置信区间等于样本统计量加或减抽样风险的可容忍水平。如果总体服从正态分布并且在样本量n中进行重复随机抽样，假定置信水平为90%，意味着位于样本结果附近的置信区间有90%的可能性包含总体的真值。
4. 对于统计样本变化的测量，能够作为总体变化的估计值的是：
a.基本精确度
b.极差
c.标准差
d.置信区间
答案：c
解析：答案a不正确，基本精确度是样本值附近的预计包括总体真值的范围;
答案b不正确，极差是样本的最大值和最小值之差;它是变化的粗略估计，但不能用来估计总体的变化。
答案c正确，样本或总体的变化(或离差)可以通过标准差、方差、极差等来测量。总体标准差 测量的是值的分布密度。它用来确定合适的样本量。假定n=总体中元素的个数，如用样本来估计总体变量，用n—1来代替n，s2代替σ2z,x代替μ。μ=总体均值。xi =总体项目的观测值。标准差的公式为：
答案d不正确，置信区间是精确度的同义词。
5. 在内部审计活动开展以下哪项活动时，聘用有医疗保健福利方面有专长的外部服务提供者比较合适：
a.评价组织对包括医疗保健福利在内的退休福利支出的结算;
b.将组织医疗保健福利项目的成本与同行业其他项目的成本进行比较;
c.对员工进行培训，以便对组织主要部门的医疗保健成本进行审计。
d.以上答案都正确。
答案：d
解析：答案a、b和c不正确，对医疗保健成本的内部审计服务可以要求聘用咨询顾问。
答案d正确，内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力(标准1210)。对于确认业务而言,如果内部审计人员缺乏履行全部或部分业务的知识、技能或其他胜任能力，首席审计执行官应取得胜任的建议和帮助(标准1210.a1)。对于咨询业务，如果内部审计职员缺乏履行全部或部分业务的知识，技能或其他胜任能力，首席审计执行官应谢绝咨询业务，或者获取专家的建议和帮助(标准1210.c1)。相应地，如果内部审计部门缺医疗有关保健成本方面的专家，应该聘请能提供所需的知识、技能和其他胜任能力的外部服务提供者。这些外部服务提供者在估计公司的退休福利支出方面、在进行医疗保健成本的比较分析方面以及培训审计医疗保健成本的人员方面都可以提供帮助。
6. 首席审计执行官正在面试一名应聘者。首席审计执行官认为这名申请者熟练掌握了内部审计技术、会计和财务知识，不过，申请者在经济学和信息技术方面的知识很有限。以下哪项行动最适当：
a.由于缺乏内部审计专业实务标准所需的知识，因而拒绝其申请; b.尽管应聘者缺乏一些基本领域的知识，但仍可以为申请者提供一个职位; c.鼓励申请者接受经济学和计算机方面的培训，然后重新应聘; d.如果部门的其他员工掌握了充分的经济学和信息技术方面的知识，可以为申请者提供一个职位。
答案：d
解析：答案a不正确，标准没有要求每位内部审计师掌握所有相关领域的知识;
答案b不正确，内部审计活动有可能需要经济学或信息技术方面的专家;
答案c不正确，鼓励申请者参加其他的培训对于当前内部审计活动的需要而言是不充分的。
答案d正确，内部审计活动应在总体上具备或获取履行其职责的知识、技能和其他的胜任能力(标准1210)。上述属性包括应用内部审计标准、程序和技术的熟练程度。内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者，他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格(实务公告1210.a1—1)。
7. 某大型制造公司的首席审计执行官考虑修改本部门审计章程中关于审计师教育与经验最低要求水平的资格规定。首席审计执行官希望改为要求所有内部审计师均具有会计方面的专业训练，以及审计方面的职业证书，诸如注册内部审计师(cia)、特许会计师(ca)。这项要求的不利影响包括:
a.该政策可能对内部审计活动开展公司的财务与会计系统的质量检查的能力有负面影响;
b.该政策不会促进内部审计活动的职业化进程;
c.当内部审计活动不具备某些特定业务所要求的技术、知识与其他能力时，该政策会阻碍内部审计活动使用外部服务提供者;
d.由于内部审计活动的专业特长和知识背景过于狭窄，该政策限制了内部审计活动可以开展的服务范围。
答案：d
解析：答案a不正确，这项政策可能会导致对财务与会计系统的更好审计;
答案b不正确，设定最小程度的专业化标准促进了专业主义;
答案c不正确，这项政策对于是否采用外部服务提供者没有影响。
答案d正确，内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者，他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格(实务公告1210.a1—1)。因此，内部审计师应在经验、培训和技能方面取得适当的平衡，以提供更为广泛的服务。
8. 内部审计活动计划对一项建筑合同实施审计，这项审计一个步骤是将已购材料与工程制图中的那些详细规定进行比较，可是审计部门中没有一位员工具备足够的专业知识来完成这个审计程序，首席审计执行官应该: a.将此项审计从计划表中删除; b.让现有职员开展所有的审计; c.请工程顾问进行对比; d.接受建筑商的书面陈述。
答案：c
解析：答案a不正确，这项业务在内部审计活动的范围之内;
答案b不正确，采用当前(没有资格)的员工开展这项业务是不恰当的;
答案c正确，内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者，他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格(实务公告1210.a1—1)。因此，聘用外部服务提供者对于开展应有的职业审慎性而言也是必要的.
答案d不正确，未经充分的测试就接受建筑商的表述是不恰当的。
9. 如果内部审计活动不具备完成特定任务的技能，应从哪里找寻外部服务提供者： ⅰ.组织的外部审计机构。 ⅱ.外部咨询机构。 ⅲ.业务客户。 ⅳ.学院或大学。 a.ⅰ和ⅱ。 b.ⅱ和ⅳ。 c.ⅰ、ⅱ和ⅲ。 d.ⅰ、ⅱ和ⅳ。
答案：d
解析：答案a不正确，可以接受来自学院或大学的外部服务提供者;
答案b不正确，可以接受来自组织的外部审计机构;
答案c不正确，不能接受来自于业务客户的外部服务提供者。
答案d正确，内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者，他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格(实务公告1210.a1—1)。具有资格的外部服务提供者可以在不同的来源得到。不过，不能接受来自业务客户的外部服务提供者，因为他们不具有独立性或客观性。
10. 某专业工程师申请一家高技术公司内部审计活动的一个职位。他是在观察了几名内部审计师对工程部门的审计之后对该职位产生兴趣的。首席审计执行官: a.不应该聘用该工程师，因为他不了解内部审计实务标准; b.尽管该工程师对内部审计实务标准缺乏了解，仍可以聘用他; c.不应该聘用该工程师，因为他缺乏会计和税务方面的知识; d.可以聘用他，因为他从前面对该职位的观察中获得了内部审计方面的知识。
答案：b
解析：答案a不正确，不需要内部审计活动的每位新员工了解内部审计实务标准;不过，内部审计活动从整体而言必须具备这种知识;
答案b正确，内部审计活动应该拥有一些内部人员或聘用外部服务提供者，他们要具备会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务和履行内部审计职责所需的其他有关学科方面的知识。不过，内部审计活动的每位成员不需要在所有的学科中都有资格(实务公告1210.a1—1)。
答案c不正确，每位个别的内部审计师不需要了解会计或税务方面的知识;
答案d不正确，通过观察获得的知识与必要的内部审计技能不相关。
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