内部审计发展的四个阶段

内部审计发展的四个阶段

　　从工业时代到网络时代，内部审计随着企业经营方式的不同和在组织中的地位不同而发生了重大的变革。随着《萨班斯-奥克斯利法案》的颁布，内部审计在组织中的地位及重要性更是日益突出。下面是yjbys小编为大家带来的内部审计的发展阶段的知识，欢迎阅读。

　　传统审计

　　最早和最传统的审计方式很琐碎且详细，而且常常伴随着艰苦的劳动。在这个阶段，审计的主要内容几乎全集中在了财务活动上，完全以合规性审计为导向，而且还需要投入大量的人力物力去检查数量惊人的交易，尤其是在银行这类企业中。在银行这类企业中，这种传统的审计被称为审核检查。

　　在发展过程中，大多数内审部门已经不再采用这种耗时耗力的审计方式。因为审核检查已经成为交易处理流程的一部分，所以其不再具有完全的独立性成为当前最大的问题。但现在这个问题也不用担心了，因为几乎在所有类型的企业中，这种审核检查职能已经转交给了业务管理部门，内审部门已经不再负责该项工作了。

　　流程基础审计

　　内部审计发展过程中的第二个阶段是流程基础审计。这种审计方式是将组织的某个业务系统或流程作为审计对象，而不是将某个部门作为审计对象。这是一种水平而非垂直的审计方式。流程基础审计侧重于评价控制是否充足，而不是审查大量的交易。相比传统审计，流程基础审计是以业务流程为出发点，所以其更需要业务部门的配合与合作。

　　风险导向审计

　　审计的深化发展是现代内部审计的必由之路。因为需要对组织的所有部门都要进行审计，所以为了突出重点，引入了风险导向审计。风险导向审计关注的是组织中真正重要的活动，专注于组织目标的实现以及阻碍目标实现的风险和威胁，而不是像流程基础审计那样注重控制。它的审计重点是组织的整体业务框架，而不是个别系统或业务，这样的主要目的在于发现职责不明晰领域，比如部门职责间的衔接缺口。总的来说，风险导向审计是以企业所面临的风险或潜在风险为导向， 关注可能会威胁到企业目标实现的风险。

　　前瞻性审计

　　第四个阶段是前瞻性审计。在这一阶段，企业不仅仅要关注可能会影响企业发展的各种风险因素，而且还要具有前瞻性。在这种时候内部审计部门更多的是作为一个咨询顾问帮助企业实现目标。所以，在这种情况下，内部审计不再是仅仅指出存在的问题即可，更多的是需要成为业务解决方案的推动者。而且作为咨询顾问的角色，内部审计部门应该在一定程度上与业务部门合作，这样可以在发现问题时及时作出整改，把问题扼杀在摇篮里，这样也能更好更加积极地发挥内部审计的作用，这也是风险导向审计发展的最终结果。在一定程度上这也对内部审计人员的职业素养提出了新的要求——不仅仅需要有发现问题的能力，而且需要对未来的情况进行预测，提出具有前瞻性的建议促进企业的发展。

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