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2016内部审计师考试《经营分析和信息技术》练习题及答案
1、某审计师发现，预算控制对销售费用进行了有效控制。除了预算编制者的签字，75份有关各星期的费用报告，每份都有预算审批签字以及至少其他4名有关人员的签名，分别代表不同销售管理层审批费用的证据。销售电话记录和相关业绩信息都单独向推销员的直接主管报告，并输入销售数据库，作为报告资料。该审计师应该：
A.将特殊查证信函向顾客发送，以确定销售电话是在所报告的日期打出
B.将开支报告上的所有金额追踪至指定的总账，以确保入账的准确性
C.建议只有对相关费用负有预算责任的人员才可审批开支报告
D.确定业绩信息是否包括将开支准确及时地提交销售部门管理人员
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A不正确。题中所给信息没有提供需要进行广泛函证的基础。
选项B不正确。题中没有显示B选项所述程序对所有的交易都是必要的。
选项C正确。本题考查批准权与责任是紧密结合在一起的知识。各销售管理层而非负有预算责任的人员审批费用报告，不能增加额外的控制，并且没有有效地使用他们的时间。
选项D不正确。基于预算控制的功能，没有理由确定这一业绩标准。
2、虽然一个组织已经决定使用大型机来运行其制造工艺系统，但他们仍然在其它应用系统方面寻求降型化的机会。降型化的目的是：
A.提高可靠性
B.降低成本
C.降低复杂性
D.提高安全性
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A不正确。降型化并不能提高系统的可靠性。
选项B正确。降型化采用通用的微机和网络来代替专用的大型主机，可显著降低。
选项C不正确。降型化并不能降低系统的复杂性。
选项D不正确。降型化并不能提高系统的安全性。
3、以下哪项关于基准比较法的陈述是正确的?
A.将一个公司的业绩与业绩最佳的公司进行比较来完成
B.将一个公司的业绩与其最接近的竞争对手的业绩进行比较是基准比较法的典型做法
C.通常局限于制造业操作和生产过程
D.可以通过质量或数量的比较来进行
【正确答案】：A
【答案解析】：选项A正确。见B。
选项B不正确。基准比较法包括与行业先锋和世界上最好的经营业绩进行比较。基准比较法或使用行业范围的数据以对参加比较的公司提供的信息给予保密，或使用合作公司的数据。
选项C不正确。基准比较法可被应用到一个公司的所有职能领域。事实上，制造业常常是有行业特点的。但是有些事情如处理订单，支付货款则没有行业特点。因此通过向全球最佳学习，制造业有更多的机会来提高自己的业绩。
选项D不正确。基准比较法需要的是涉及数量比较的测量方法。
4、谈判，操纵，强制，职工培训，增加的沟通都是管理者可以使用的途径来：
A.提高员工士气
B.向上下级显示自己的权力
C.维护对信息的控制
D.克服对于变革的抵制
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A、B、C均不正确。见题解D。
答案D正确。对待抵制变革的策略包括培训和沟通，参与和包含，促进和支持，谈判和协议，操纵和合作，以及明确的和暗示的强制。策略的选择取决于环境因素，比如变革产生影响的速度，成本，对士气的影响，抵制的性质等。因为强迫不能提高士气。因为沟通不能维持对于信息的控制。因为强制职员能帮助管理者显示权力，培训、沟通和谈判都不能。
5、某审计经理希望开发数学模型来帮助确定可能在引起生产成本变化的因素，该模型应该承认，公司目前有三个独立的生产中心。对此，以下哪种方法能够以最佳方式提供所需的分析?
A.进行线性回归分析，将生产成本与所售产品相联系。
B.对生产成本(包括原材料库存成本、每个中心的雇员人数和加班报酬等变量)进行多元回归分析;
C.对三个中心都进行生产成本相对于原材料库存成本的三年比率分析;
D.对每个中心的生产成本进行经典变量抽样估算，在抽样时根据所生产的每个产品的价值进行分层
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A、C、D均不正确。见题解B。
答案B正确。对生产成本(包括原材料库存成本、每个中心的雇员人数和加班报酬等变量)进行多元回归分析确定可能在引起生产成本变化的因素。
6、用户验收测试在面向对象开发过程中比在传统环境中更重要，因为它隐含着：
A.持续监视的潜力
B.在层次中属性的继承
C.缺乏传统的设计文档
D.缺少对变化的跟踪系统
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A、C、D均不正确。见题解B。
答案B正确。由于一个类中的所有对象继承了其层次属性，意味着对某个对象的改变将影响到其他对象，这就增加了用户接受度测试的重要性，以便验证整个系统是否在正确运转。
7、假设一个员工承认偷窃了500,000美元的存货，但是没有归还。这一重大欺骗在财务报表上有什么影响?
A.直接影响留存收益，因为它不带来收益。
B.归入损失，在损益表上作为一个项目披露。
C.归入产品成本。因为货物不在手，考虑到存货减值的损失是普遍的，所以没必要太多关注。
D.原来被划分为应收账款，因为员工对货物负责，但由于他们无法赔偿，这一损失就从应收账款冲销。
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A不正确。因为损失影响当期损益表，不能直接影响留存收益。
选项B正确。费用包括损失。这可能来自企业的正常活动或者企业的非正常活动，损失一般要求单独分项披露。偷窃的存货没有归还，那么企业就应该在损益表中确认损失。
选项C不正确，虽然存货减值的损失是普遍的，但是，欺诈不是正常的，存货被偷应该记录为损失。
选项D不正确。偷窃的存货没有归还，那么对应收账款的确认分录和以后的冲销分录都不符合实际交易的情况。
8、一个美国公司一家德国公司在德国证券交易所购买相同的证券并持有1年，在这一年中德国马克相对于美元发生贬值。相对于德国公司的回报，美国公司的回报将：
A.变高。
B.变低。
C.无法确定。
D.不变。
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A不正确。美国公司的回报率受汇率的负面影响。
选项B正确。当德国马克相对于美元贬值，那么美国公司所得到的回报相对变低了，因此，美国公司的回报率受汇率的负面影响，而德国公司的回报率不受影响。美国公司的回报率低于德国公司的回报率。
选项C不正确。见题解B。
选项D不正确。美国公司的回报率受汇率的负面影响，而德国公司的回报率不受影响。
9、数据库系统的查询工具应包括除下列哪项外的所有功能?
A.图形输出能力
B.数据有效性检查器
C.数据字典的访问
D.范例查询界面
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A不正确。大多数查询工具有图形化显示查询结果的功能。
选项B正确。查询工具通常不需要数据合法性检查器，因为在向数据库插入数据时，数据库系统已经进行了合法性约束。对数据合法性的进一步检查应该是用户应用程序而不是查询工具的功能。
选项C不正确。查询工具需要通过访问数据字典，才能知道将数据表的哪些属性显示给用户。
选项D不正确。范例查询界面是查询工具的典型特征。
10、为将新的成本会计系统并入现有的财务会计系统，一家医院正在对是否购买软件进行评估。以下哪项描述了内部审计活动参与采买过程的最有效方式?
A.因为系统由外部开发，所以内部审计活动不用参与。
B.内部审计活动应评价软件设计是否满足内部发展和文件编制标准的需要。
C.内部审计活动应确定在系统投入使用前使用者是否参与对样板进行验证和检查。
D.内部审计活动应评价软件性能说明是否符合医院的需要。
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A不正确。对于外部开发的系统，系统研发周期中唯一能被忽略或缩减的阶段是编制实际系统程序的过程，所有其他的阶段，既使被改动了，仍然存在。
选项B不正确。内部审计活动不能确保应用设计满足内部发展和文件编制标准的需要，因为应用不同标准的外部群体已将系统开发出来了。
选项C不正确。购买的软件没有样板。
选项D正确。内部审计活动应当参与，以确保存在的软件性能说明符合医院的要求。因为不完整的或者错误的性能说明可能导致购买了不能使用的软件，或是与软件销售商签订不可实施的合同条款。
11、管理层要求计划委员会确定网络的重大风险，并且评价其潜在危害。其中一个重要风险是：
A.顾客可能感到受到该网络的威胁。
B.网络需要昂贵的非标准化部件。
C.销售人员可能不太愿意使用该系统。
D.对网络的营运成本可能估计不足。
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A不正确。网络的使用可以提升对顾客的服务水平，使其采购行为更方便和舒心，因此说顾客可能感到受到该网络的威胁也只是一种缺乏根据的猜测。
选项B不正确。当今的网络设备基本已实现标准化，需要昂贵的非标准化部件的风险很小。
选项C不正确。网络的使用可以帮助销售人员更好地完成工作目标，因此说销售人员可能不太愿意使用该系统只是一种缺乏根据的猜测。
选项D正确。对大型远程网络运营成本的预算是一项复杂的工作，一个网络建设方案往往注重对网络设备成本的计算，而忽视了网络运营成本的计算，实际上，网络运营成本包括机房维护保安、信道租用、设备维护、高级和一般网管人员的培训费和工资以及因网络故障而导致的其它损失等等，其实际开销经常被大大低估。
12、公司如果有较高的固定资产周转率，那么财务分析师可以得出什么结论
A.公司可能是资本投资规模过小
B.公司有较好的盈利能力
C.公司可能是资本投资规模过大
D.公司员工不能很好地把存货转换成商品
【正确答案】：A
【答案解析】：选项A正确。较高的周转率来源于较高的销售额或者较低的固定资产投资。
选项B不正确。公司有较好的盈利能力并不意味着公司有较高的销售额。
选项C不正确，固定资产周转率是销售收入/固定资产平均余额，因此较高的周转率来源于较高的销售额或者较低的固定资产投资。所以，不能得出选项中的结论。
选项D不正确。选项中的内容和固定资产回报率没有联系。
13、公司在与生产相关的固定资产方面拥有额外的产能。如果在某一年度，固定资产只使用了产能的80%，销售水平为$2 ，000 ，000。则完全产能销售水平为：
A.$2 ，500 ，000
B.$10，000 ，000
C.$1，600 ，000
D.$2 ，000 ，000
【正确答案】：A
【答案解析】：完全产能销售水平*80%=$2000000，完全产能销售水平=$2000000/80%。
14、公司内部审计部门已初步断定，公司内部的一个重要部门存在不当会计做法。此后，公司总裁指示首席审计执行官;停止针对该领域的任何一步调查，不要将此问题向外部审计师通报，以保持内部审计职业的保密性，针对此情况，首席审计执行官可以采取的最恰当行动是:
A.将上述问题通报外部审计师。以避免为公司可能存在的犯罪行为推波助澜
B.继续调查上述领域，直到搞清所有事实，并在审计业务工作底稿中记录所有相关事实
C.告知总裁，内部审计部门将把此种限制审计范围的做法向审计委员会主席报告
D.将总裁的上述指示向国际内部审计师协会报告，并请求后者提供职业道德解释和指导
【正确答案】：C
【答案解析】：首席审计执行官可采取的最恰当行动是告知总裁，内审部门将把此种限制审计范围的做法向审计委员会主席报告。
15、一个银行正在将每个出纳员前一条队伍改变为只有一条队伍而有多个出纳员。当一个出纳员空闲时，排在最前面的人就可以过去接受服务。实施新的系统将：
A.减少银行的工资支出，因为新的系统需要的出纳员少。
B.减少顾客排队的时间。
C.增加出纳员在每天工作结束时对帐的准确性，因为平均每个出纳员接待的顾客少了。
D.改进银行职员的在职培训，因为他们能够履行不同的职责。
【正确答案】：B
【答案解析】：答案A不正确，因为职员数不一定会因为新系统的实施而减少。
答案B正确，当所有的顾客都必须排成一队等待时，如果有多个服务者，可能会降低等候的时间。一个附带的好处是顾客满意度的提高。
答案C不正确，因为假设顾客的到来服从泊松过程，每个出纳员接待的顾客数目并不会变化。
答案D不正确，因为出纳员的职责没有发生变化，因此也谈不上什么在职培训的改进。
16、公司职工在需要时应用信息中心员工开发的标准化程序来下载子目录下的成套财务和运营数据。这些职工在自己的微机上对数据进行分析，并互相分享分析结果。随着时间的推移，公司职工逐渐学会了修改标准化程序，来获得通过原来的程序无法获得的子目录下的成套财务和运营数据。与这种情况相关的最大风险是：
A.多次下载活动可能会使职工的微机超负荷;
B.主机数据可能会因为职工的升级活动而遭到破坏;
C.数据的定义可能过时;
D.所获得的数据可能不完整或缺乏实用性。
【正确答案】：D
【答案解析】：因为公司职工逐渐学会了修改标准化程序，来获得通过原来的程序无法获得的子目录下的成套财务和运营数据。所以，相关的最大风险是所获得的数据可能不完整或缺乏实用性。
17、某大型制造公司在进行生产作业时间安排时非常依赖先进的高端软件，在控制生产产品的机器时非常依赖自动化软件，在与客户沟通交流时非常依赖网络应用程序。那么，公司在将其计算机操作业务外包时可能面临的最大风险是什么?
A.硬件成本上升;
B.返工成本增加;
C.生产率下降;
D.丧失灵活性。
【正确答案】：D
【答案解析】：公司在将其计算机操作业务外包时可能面临的最大风险是丧失灵活性。
18、在考虑综合两家公司电脑系统的能力时，以下哪项内容是最不重要的风险因素?
A.现有操作系统与数据库结构的兼容性;
B.电子数据转换与卖方连接的程度;
C.每家公司所雇用的编程员和系统分析师数量;
D.公司数据库规模以及已应用的数据库服务器数量。
【正确答案】：C
【答案解析】：在考虑综合两家公司电脑系统的能力时，每家公司所雇用的编程员和系统分析师的数量是最不重要的风险因素。
19、某公司上一年度的流动比率增加而速动比率降低，以下解释中最能说明这一现象的原因是：
A.付账款的大量增加，影响了流动比率但不影响速动比率
B.存货价格大幅度上涨
C.收账款大幅度增加
D.形资产余额大幅度增加，影响了流动比率但不影响速动比率
【正确答案】：B
【答案解析】：流动比率=流动资产/流动负债;速动比率=(流动资产-存货)/流动负债。
20、计划和控制贯穿整个企业和整个数据资源生命周期所使用的数据被称为：
A.概念模型化
B.数据管理
C.数据库管理
D.企业模型化
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A不正确。见题解B。
选项B正确。计划和控制贯穿企业和数据资源生命同期是一种数据管理行为。
选项C不正确。见题解B。
选项D不正确。见题解B。
21、在双重报价的合并要约中,股东会收到较高的报价,假如他们能
A.晚期才提交股票
B.早期就提交股票
C.答应在新合并的企业中购买新发行的债券
D.答应出售给企业他们目前所有的债券
【正确答案】：B
【答案解析】：B正确。在双重报价的要约中，股东早期提交股票就能够以较高的价格出售。
22、当收入增加时，以下哪种税不一定占更大的绝对部分?
A.累进的
B.递减的
C.比例的
D.统一的
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A不正确。见题解B。
选项B正确。对递减税而言，平均税款率随收入的增加而下降，当收入增加时，税额占收入的的比例是下降的。
选项C不正确。见题解B。
选项D不正确。见题解B。
23、在PERT中，松弛指：
A.与最长时间相关的路径。
B.在不延迟整个项目的情况下，一项活动能够推迟的时间。
C.与时间估计相关的不确定性。
D.最晚开始时间和最早结束时间的差。
【正确答案】：B
【答案解析】：选项B正确，PERT图是一种自由规则的网络图，用事件间的连线表示一个大项目中的活动。关键路径是整个网络中最长的路径。这条路径很重要，因为如果路径上的任何活动花费的时间比预期的时间长，整个项目就会延迟。非关键路径有松弛时间。松弛时间是可以推迟一项活动但不使整个项目延迟的时间。
24、哪类证券风险最小?
A.次要债券(从属债券)
B.信用债券
C.收益类债券
D.首要抵押债券
【正确答案】：D
【答案解析】：选项D正确、首要抵押债券由固定资产抵押，在该题的各选项中，其风险最小。
25、销售税随收入呈递减的趋势，因为
A.当收入提高时，收取更高的税额
B.税率对穷人来说更高
C.有较低比例的穷人收入需要计税
D.有较高比例的穷人收入需要计税
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A不正确。税率是不变的。
选项B不正确。税率是统一的。
选项C正确。许多生活必需品是免税的,穷人收入的大部分用于这类支出。对于穷人来说,是递减的。
选项D不正确。许多生活必需品是免税的,穷人收入的大部分用于这类支出。对于穷人来说,是递减的。
26、价格通货膨胀会给财务比率分析产生如下什么影响?
A.价格通货膨胀随时间影响财务比率，同时影响公司在不同年度之间的可比性
B.价格通货膨胀随时间影响财务比率分析，但不影响公司在不同年度之间的可比性
C.价格通货膨胀仅影响采用资产负债表数据的比率
D.价格通货膨胀影响公司在不同年度之间的可比性，但不影响随时间的财务比率分析。
【正确答案】：A
【答案解析】：选项A正确。当考虑通货膨胀时，公司的财务比率分析和年度可比性都会受到影响，会计报表的编制和核算还是依赖于历史成本法(例如，改变了折旧费、存货成本和利润等)，这使通货膨胀对财务比率分析和年度可比性的负面影响无法回避。通货膨胀改变比率分析和年度可比性。
选项B不正确。通货膨胀改变比率分析和年度可比性。
选项C不正确。通货膨胀改变折旧率、存货成本和利润。
选项D不正确。通货膨胀改变比率分析和年度可比性。
27、变化控制一般包括将生产程序库和程序测试版本库进行区别的程序。这么做的理由是
A.允许随便访问程序;
B.促进用户就所提议的变化提供意见投入;
C.对不兼容的职责进行分工;
D.提高系统开发效率。
【正确答案】：C
【答案解析】：选项C正确，变化控制一般包括将生产程序和程序测试版本库进行区别的程序。这么做的理由是对不兼容的职责进行分工。
28、依靠反病毒软件的主要风险是反病毒软件：
A.使软件的安装变得过于复杂。
B.不能检测出某些病毒。
C.耗费太多的系统资源。
D.干扰系统的正常运行。
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A不正确。反病毒软件一般不会使软件的安装变得过于复杂。
选项B正确。依赖反病毒软件的风险之一是反病毒软件只能针对已知病毒，而且对已知病毒的变种也不一定完全有效。换句话说，反病毒软件不能确保识别出所有病毒。
选项C不正确。反病毒软件可以被设置为在不造成耗费过多系统资源的时刻执行(如，启动计算机时)。
选项D不正确。反病毒软件不是必然要和系统运行冲突，因为可以事先设定其运行计划使其不影响其它程序的运行。
29、在传统的信息系统中，计算机运行维护人员负责对软件和数据文件进行定期备份。在分布式系统或协作系统中，确定是否有足够备份的责任属于：
A.数据录入员。
B.系统程序员。
C.用户管理部门。
D.磁带库管理员。
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A数据录入员负责数据的输入，不承担备份任务。
选项B系统程序员负责程序的编制，不承担备份任务。
选项C正确。因为在分布式系统或协作系统中，系统数据是分散在各用户节点上，所以确定是否有足够备份是用户管理部门的责任。
选项D磁带库管理员负责维护磁带库的运行维护，不承担备份任务。
30、下列哪一个关于有效的控制系统的陈述是错误的?
A.控制应该尽量简单。
B.控制应该针对所有领域的工作情况。
C.过时的信息是不恰当的。
D.过度的控制既浪费时间又浪费金钱。
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A不正确，因为有效的控制需要是简单的，让使用它的人能够理解。
选项B正确。有效的控制应该是有意义的。因此，只应该控制那些重要的领域。对不重要领域的过度控制是不经济的，因为获得的额外收益小于付出的时间和金钱。
选项C不正确，因为有效的控制需要及时的信息，过时的信息不可信赖。
选项D不正确，因为过度的控制不经济，确实既浪费时间有浪费钱。
31、用经济定货量模型时，目录A中的项目与目录B中的项目成反方向变动的是：
A.订货成本 储存成本
B.订货成本 缺货成本
C.购买成本 质量成本
D.购买成本 储存成本
【正确答案】：A
【答案解析】：选项A正确。
选项B不正确。缺货成本不在经济定货量模型中。
选项C不正确。购买成本和质量成本均不在经济定货量模型中。
选项D不正确。购买成本不在经济定货量模型中。
32、一种可以防止使用工具程序浏览网络中合法用户口令文件的控制是：
A.登录口令。
B.口令层次。
C.对等网。
D.内部加密的口令。
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A不正确。登录口令可以防止对系统的非授权访问，但不能防止工具程序对网络中合法用户口令文件的浏览。
选项B不正确。口令层次可以增加非授权访问，但不能防止工具程序对网络中合法用户口令文件的浏览。
选项C不正确。对等网对于防止利用工具程序浏览口令文件没用帮助。
选项D正确。对于内部加密口令，即使攻击者窃取了口令，也不能获得口令。
33、在平衡记分卡方法中，了解客户看问题的角度的目标是：
A.评估企业如何为其股东创造价值，以及股东如何看待企业。
B.评估企业业务过程运营的效率和效果。
C.评估企业的产品或服务创造价值的方式。
D.评估企业继续创造未来价值的能力。
【正确答案】：D
【答案解析】：客户看问题的角度的目标是评估企业继续创造未来价值的能力。
34、在平衡记分卡方法中，以下哪种衡量指标适用于评估创新和学习情况?
A.销售额和利润的增长
B.推出新产品的平均时间间隔
C.推出的新产品数量
D.废品、退货和损失货物的数量
【正确答案】：B
【答案解析】：B.正确。在平衡积分卡方法中，推出新产品的平均时间间隔指标适用于评估创新和学习情况。因为平衡记分卡方法中关于创新与学习维度：我们是否能够持续进步并创造价值?强调持续进步和创新，所以对于新产品的平均时间间隔比数量更合适。
35、下面哪一项数据库控制措施能最有效地保持职责分离，并适合于组织内的用户报告体系：
A.备份和恢复程序
B.软件修改的控制程序
C.依赖性检查
D.系统进入的安全控制
【正确答案】：D
【答案解析】：A.不正确。属于意外发生的控制，与输出无关。
B.不正确。能够保证数据处理的安全性，与输出无关。
C.不正确。与输出无关。
D.正确。进入控制可以实现题目中所说的根据职责分工确定的合适目标群为文件选择使用者，只有这些使用者才能接触数据库文件。
36、随着一些国家的经济转向服务行业，一种新形式的组织就产生了。这种组织结构可称为专家型官僚结构。尽管它在好几个方面类似于依靠标准化程序的机械型官僚结构，但还是有一点关键的差异。这个重大的差异在于专家型官僚结构是：
A.严格坚持原则
B.极有效率地完成任务
C.管理高层不得不放弃实质性的控制
D.下属单位的冲突有发展的倾向
【正确答案】：C
【答案解析】：答案A不正确，由于这两种组织结构都能产生大量的规章制度;
答案B不正确，由于机械型官僚和专家型官僚都能以高效率的方式完成日常任务;
答案C正确，专家型官僚结构(比如大学或图书馆)是一个复杂的、正规的但分权化的、受过高度训练的专家具有很大自主权的组织。这些专家所执行的工作需要受过多年的教育和培训。从本质上说，只有为这些专家提供了充分的自主权，他们才能有效地工作。
答案D不正确，由于下属单位的冲突官僚结构的典型特征。专业化往往导致注重下属单位目标，而不是组织的目标。
37、在执行改变生产团队组成的决策时，管理者遇到了该部门成员对于变革的抵制，抵制的原因最可能是：
A.没有足够的人手完成任务
B.选择带来更高成本的方式来完成生产任务
C.新的结构没有效率
D.害怕工作关系改变
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A、B和C都不正确，因为相对于新系统的低效率、安置职工问题和成本问题，团队更担心关系的改变。
答案D正确，团队比个体成员更情绪化。团队有自己的价值和行为标准。面临变革时，一个团队会关心新的动力如何影响工作关系。团队成员会乐于继续在一起。
38、在计划某终端用户计算应用且程序进行审查时，内部审计师选择将总的控制环境包括在审查范围之内，审计师最有可能认为以下哪种关于总体控制环境的说法是正确的?
A.总体控制的有效性受到应用程序控制的影响
B.在审计师依赖应用程序控制之前必须已经建立总体控制
C.整个终端用户计算环境对总体控制的要求相对比较固定
D.在这种情况下确定对总体控制负责的人员或部门可能比在传统主机环境中做同样的工作要容易一些
【正确答案】：B
【答案解析】：选项A、C、D均不正确。见题解B。
答案B正确。关于总体控制环境的说法正确的是在审计师依赖应用程序控制之前必须已经建立总体控制。
39、资本结构决策会影响融资比例，这些融资来源于：
A.短期负债和长期负债
B.短期资产和长期资产
C.负债和权益
D.留存收益和普通股
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A不正确。资本结构包括了负债和权益。
选项B不正确。融资决策和资产没有直接联系。
选项C正确。负债和权益都能被称为融资渠道，负债和权益是资本结构的要素。
选项D不正确。融资虽然涉及权益，但是不限于具体类权益。
40、某公司一月份发生大额的材料效率差异。下述哪一条不能解释该大额差异发生的原因：
A.生产人员缺乏足够的培训和有效的监督
B.削减了预防性维修费用支出
C.超出主预算多生产
D.公司需要处理大量的紧急订单任务
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A不正确。生产人员缺乏足够的培训和有效的监督也会造成更多的材料耗费或损毁，给生产过程带来不利影响，如耗用更多的人工、材料等。
选项B不正确。削减了预防性维修费用支出，会造成机器设备不能正常运转，从而导致更多的材料耗费或损毁。
选项C正确。本题考查将材料效率差异与材料用量结合起来的能力。超出主预算生产更多的产品不会影响到每件产品所用材料的数量，且材料效率差异是以实际产量为基础计算出来的，因此C选项不能解释大额差异发生的原因。
选项D不正确。紧急订单打破了正常的生产制造进度，给生产过程带来不利影响，如耗用更多的人工、材料等。
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