火力发电企业全面预算管理方法

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火力发电企业全面预算管理方法

　　当前全面预算管理工作是作为火电企业的日常工作进行的，是企业经营过程中最主要和最有效的内部控制机制。只有不断完善预算管理体系，优化预算管理流程，推动预算管理的现代化，做到与时俱进，开拓创新，全面提高预算管理水平，从而促进火力发电企业的可持续发展。下面是小编为大家整理的火力发电企业全面预算管理方法，欢迎大家阅读浏览。

　　一、火力发电企业的特点

　　与一般的企业相比，火力发电企业具有以下特点：一是产品品种简单，主要是发电量和供热量，生产的产品不能够大量存储，不存在产成品、存货成本;二是火力发电企业的变动成本主要是燃料成本，占发电成本的70%左右;三是火力发电企业是资金密集型企业，对现金流的预算控制要求较高;四是企业生产目标性强，要求能够按照目标进行管理，体现持续降低单位发电成本的思想。火力发电企业的特点决定了其预算管理不同于一般制造企业的预算管理，应该建立自己的预算管理模式。

　　二、火力发电企业全面预算管理的内容

　　火力发电企业全面预算管理体系是一个全面预算组织体系和运行体系有机结合的系统，是一个包含预算管理与执行、预算管理目标、方法、调控、考评各环节为主要内容建立起来的一套完整的、科学的数据处理系统。具体内容主要包括五部分。

　　1、主要技术经济指标预算。

　　火电企业的技术经济指标主要包括:发电量、厂用电率、售电量、售电价格、售热量、售热价格、供电标准煤耗、标煤单价等。这些指标直接反映火力发电企业的生产经营状况，将这些指标纳入企业预算体系，是为了真正评价经营者的工作成果。

　　2、损益性预算。

　　主要包括电、热产品销售收入预算，发电供热耗用燃料费、折旧费、修理费、职工薪酬、环保费、财务费用等成本费用预算。对火力发电企业来说，售电价格、售热价格、售电量、售热量相对确定，其中，售电价格、售热价格由物价局确定，售电量、售热量由机组额定功率和用电、用热需求量确定。因此生产预算、销售收入预算具有较强的可控性，成本费用是决定企业经济效益高低的关键因素，所以成本、费用预算则成为火力发电企业预算的编制重点和控制重点。对于火力发电企业，燃料成本占发电成本的70%左右，燃料成本主要是煤炭、燃油成本，煤炭价格指标的变化对企业年度目标非常敏感，因此燃料成本预算控制又是成本、费用预算控制的“重中之重”。

　　3、资本预算。

　　又叫资本性收支预算，是指企业在预算期内对电源工程、热网工程、环保工程、更改工程、小型基建工程、固定资产购置等项目的投资预算，包括这些项目的资金来源，投资总额、建造时间等。

　　4、资产负债预算。

　　是对预算年度末资产负债情况做出的预计和安排，反映预算期末资产、负债、所有者权益总量的变动情况及原因，资产负债率的变动趋势等。

　　5、现金流量预算。

　　是企业根据损益性预算、资本预算、资产负债预算的基础上，对预算期内资金流入、使用、筹集、结余的预计和安排，反映预算期内现金的流入、流出情况。

　　三、火力发电企业预算管理存在的问题

　　1、预算管理的“全员性”和“全程性”意识不强，财务预算与业务预算不能有效衔接。

　　2、预算目标的科学性有待提高。

　　有些企业在编制预算时往往以上级集团或董事会提出的利润目标为基础，倒算出收入、电量、成本预算等，其结果往往是预算执行差异较大，不能达到既定的目标，或者为了完成目标而进行一些短期行为;有些企业为了年终能获得较好的评价和激励收获，在编报预算时往往采取过于保守的方式，过份强调困难，赢得一个较低的预算目标，从而导致预算准确性失真。

　　3、对关键指标和重大事项控制力度不够。如债务、存货、应收账款、担保、抵押、捐赠等控制力度不够。

　　4、预算考核机制需进一步完善。

　　目前，上级集团公司对火力发电企业都已建立了一套预算考核体系，预算考核指标主要有七项，其中，4项财务指标，包括利润总额(50分)、EBITDA(20分)、主营业务收入(10分)、度电可控固定成本费用(5分);3项经济技术指标，包括综合厂用电率(5分)、供电标准煤耗(5分)、入炉综合标煤单价(5分)。从整个指标考核体系来看，财务指标的权重过高，占85%，经济技术指标权重仅占15%。从考核方式看，过于注重对效益指标的考核。这样的预算考核体系，必然导致企业片面的追求利润最大化，出现一些为了目前利益而进行的短期行为。

　　四、加强火力发电企业全面预算管理的措施

　　1、加大预算管理的组织力度。企业要加大预算管理的力度，最重要的是要树立全员预算的思想。让发电企业各个部门、各个层次、各位员工既是预算的执行者，又是预算制定的参与者，上下协调全程参与到预算管理的各个环节。完善预算管理流程，落实预算管理责任制，让预算管理贯穿于整个经济活动之中，实现对企业的全面、全额、全程、全员的管理和控制，只有这样才能实现财务预算与业务预算、资本预算、资金预算、薪酬预算等各类预算的有效衔接。

　　2、科学确定年度预算目标。火力发电企业在确定年度目标时，应当客观分析电力市场形势、煤炭市场行情、国家政策走向、企业经营条件等，企业必须站在发展战略的基础上，结合企业外部经营环境和内部资源占有情况确定企业预算目标。预算目标一旦确定，就要保持相对稳定。但是，当遇有国家政策调整、不可抗力、社会经济形势等因素变化，造成预算实际执行情况与预算发生重大偏差，影响预算的准确性、可执行性时，企业预算目标也应当作必要的调整。

　　3、加大关键指标和重大事项控制力度。火力发电企业要对债务、存货、应收账款、担保、抵押、损赠等关键指标和重大事项加强预算控制力度，确保预算控制的有效性。如设置负债率控制警戒线;设置火电企业的煤炭库存警戒量;明确应收账款的预算规模、催收目标和责任;设定企业对外提供担保、抵押、损赠的条件限制及金额限制等。

　　4、进一步完善预算考核机制。完善的预算考核体系，有利于优化资源配置，带动各项经营管理指标，提升企业管理水平，助推企业全面发展。火力发电企业应当建立一套与现代企业制度建设相适应的完整的预算考核体系。

　　一是增加预算考核指标。从战略的眼光看，有些指标对企业的发展影响也是非常大的，如资产负债率、净现金流量、融资成本率、电(热)费回收率、发电量、设备安全运行时间等。

　　二是调整考核指标评分标准。有些指标直接反映了火力发电企业的生产经营状况，如发电量、供电煤耗、厂用电率、入炉综合标煤单价等，应提高这些指标所占的分值权重，体现企业健康、可持续发展的要求。

　　三是完善预算考核方式方法。首先要合理确定预算指标目标值，并设置一个修正系数，当遇有国家政策调整、社会经济形势变化等对预算指标产生较大影响较时，允许对目标值进行修正。其次，预算考核不能过分注重效益指标，应统筹兼顾从多角度、多层次对预算绩效进行客观公正的考核。

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