高级会计师考试案例分析预测题

2016高级会计师考试案例分析预测题

　　案例分析题一

　　甲公司是全球信息技术行业中的一家大型交换机制造商，总部设在中国上海市，并在美国纽约证券交易所上市。2010年由于受到金融危机的影响，公司股票连续下降，同时国内市场销售大幅度下降，给公司经济状况带来重创。公司董事会多次召开会议讨论危机防范与风险应对策略，在2010年7月针对内部控制与风险管理问题召开专题会议，侧重于听取公司总经理和各个部门负责人的意见，拟加强企业内部控制，提高公司风险控制。有关发言人员的意见和建议摘录如下：

　　总经理：公司内部控制目标制定的不够准确，应该更加强调内部控制在企业危机情况下的重要性，在制定之初就应该加强在危机环境下如何应对的措施和规定，强化风险管理的内容，一定要做到通过内部控制的制定，回避和避免一切风险的存在。为了实现该目标，建议由总经理带头，内部审计部门作为主力，制定和执行企业内部控制政策，其他各部门一律不得介入。

　　财务部经理：在危机情况下，我们应该更加注重成本的控制和节约思想的提倡。公司内部组织机构庞大，浪费太多的人力物力，所以我建议，取消机构的重复设置，通过裁员来达到降低成本的目标。首先对于审计委员会和内部审计部门就属于是重叠设置的职能机构，建议取消审计委员会，以后内部审计部门直接向董事会报告工作。

　　采购部经理：采购控制对于一个企业来说是非常重要的内部控制之一。公司之前制定的采购控制，控制设计虽然细致，但是不够灵活。在某些特殊情况发生时，缺乏灵活的应对措施。例如，突发的金额较大的采购业务，需要管理层集体决议，非常浪费时间，也非常有可能造成商机的丢失，建议取消采购控制的集体决议控制，改为总经理审批，或者改为采购经理预先审批，然后由总经理补签字的方式。再比如，采购货款支付时，往往由于出纳外出造成无法及时支付的问题，建议将出纳保管的保险柜的钥匙交给会计一把，在出纳外出的情况下，由会计办理付款业务，然后由出纳核实。

　　投资部经理：由于之前在投资业务的控制中存在管理不严格等问题，造成公司近两年的投资业务中错误决策时有发生，为了杜绝这种情况的发生，建议加强对外投资的内部控制。提出建议如下：

　　(1)加强对外投资业务的不相容岗位分离的内部控制。在投资部现有人数20人的基 絀上，建议增加50人，达到对外投资业务中所有岗位均进行分离，并使每个岗位上配备2 〜3人，避免出现突发情况，以及1人判断过于主观的问题。

　　(2)明确对外投资业务的授权审批控制。预先明确审批人的授权审批方式、权限、程序、责任及相关控制措施，规定经办人员的职责范围和工作要求。为体现公正、公开、公立的原则，上述审批人的授权由公司股东大会做出。

　　(3)指定专人负责对投资项目进行跟踪管理，及时掌握被投资单位的财务状况和经营情况，定期组织投资质量分析，发现异常情况，应当及时向投资部经理及总经理报告，并采取相应的措施。

　　(4)加强对外投资业务的会计核算。为加强对外投资业务会计核算的及时性和准确性，建议由投资部负责对外投资业务的会计核算，每月末将核算资料提供给财务部门统一汇入财务相关数据中。

　　要求：

　　从企业内部控制理论和方法角度，指出总经理、财务部经理、采购部经理和投资部经理在会议发言中的观点有何不当之处，并分别简要说明理由。

　　案例分析题二

　　A公司生产和销售甲产品，6月份现金收支的预计资料如下：

　　(1)6月1日的现金余额为520000元。

　　(2)产品售价117元/件，4月份销售10000件，5月份销售12 000件，6月预计销售15 000件，7月预计销售20 000件。根据经验，商品售出后当月可收回货款的40%，次月收回30%，再次月收回25%，另外5%为坏账。

　　(3)材料采购单价为2.34元/千克，产品消耗定额为5千克;材料采购货款当月支付70%,下月支付30%。编制预算时月底产成品存货为次月销售量的10%。5月底的实际产成品存货为1 200件，应付账款余额为30 000元。5月底的材料库存量为2 000千克，预计6月末的材料库存量为1500千克。

　　(4)6月份需要支付的直接人工工资为650 000元，管理人员工资280 000元，其中有60 000元是生产管理人员工资;需要支付其他的管理费用45 000元，制造费用12 000元， 需要支付销售费用64 000元。

　　(5)支付流转税120000元。

　　(6)预计6月份将购置设备一台，支出650000元，须当月付款。

　　(7)预交所得税20000元。

　　(8)现金不足时可以从银行借入，借款额为10000元的倍数，利息在还款时支付。期末现金余额不少于500 000元。

　　要求：

　　预计6月份的生产量

　　预计6月份材料需要量和材料采购量

　　预计6月份的采购金额

　　预计6月份的采购现金支出

　　预计6月份的经营现金收入

　　编制6月份的现金预算，填写下表

　　6月份现金预算 单位：元

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