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2017年财务成本管理知识点：新建项目现金流量
在财务成本管理投资项目现金流量的估计中，一般新建一个项目时，都需要考虑建设期、经营期、终结期的现金流量，那么不同的时期都需要考虑哪些现金流量呢，下面yjbys小编为大家进行了汇总财务成本管理投资项目现金流量的知识要点，希望对大家以后的学习有所帮助。
新建项目(新添置固定资产项目)通常会增加企业的营业现金流入。
(1)初始期(建设期)的现金流量
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项目 |
阐释 |
备注 |
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生产线（设备） |
①投资额包括买价、运输费、安装费、调试费等（－） ②一次投资或分次投资（－） |
资本化利息应计入折旧总额，但不属于初始投资额 |
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营运资本增加 |
一次垫支或分次垫支（－） |
项目结束按原垫支数收回 |
(2)经营期营业现金流量
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项目 |
阐释 |
备注 |
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营业收入 |
生产能力扩充形成的营业收入的增加数（＋） |
假设于经营期内每年年末收到现金 |
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付现成本 |
需要支付现金的营业成本增加数（－） |
非付现成本如折旧与摊销；利息属于筹资成本 |
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所得税 |
受到折旧方法、利润和所得税税率高低的影响（－） |
息税前利润×所得税税率 |
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营业现金流量＝营业收入－付现成本－所得税 |
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【提示】营业现金流量计算
营业收入-付现成本-所得税=营业收入-(营业成本-折旧)-息税前利润×所得税税率=(营业收入-营业成本)-息税前利润×所得税税率+折旧=息税前利润×(1-所得税税率)+折旧
【备注】息税前利润计算能够结合本量利分析计算，即营业成本包括变动付现成本、固定付现成本和固定非付现成本(即折旧)
【提示】营业现金流量计算
息税前利润×(1-所得税税率)+折旧=(营业收入-付现成本-折旧)×(1-所得税税率)+折旧=营业收入×(1-所得税税率)-付现成本×(1-所得税税率)+折旧×所得税税率
(3)项目处置期现金流量
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项目 |
阐释 |
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处置或出售资产的变现价值（＋） |
①提前变现（项目寿命期短于税法规定折旧年限） |
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变现净收益（净损失）影响所得税 |
①变现价值大于账面价值形成净收益多缴所得税视为现金流出（－） |
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营运资本收回 |
垫支营运资本的收回视为现金流入（＋） |
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