2017年注册会计师《税法》章节试题及答案
一、单选题
1、下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是( )。
A、对由于税则归类的改变需补税的货物，按税则归类改变当日实施的税率征税
B、未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料，按原申报进口之日实施的税率补税
C、分期支付租金的租赁进口设备，分期付税时，按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税
D、进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税
正确答案：D
解析：选项A，对由于税则归类的改变需补税的货物，应按原征税日期实施的税率征税;选项B，未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料，应按海关查获日期所施行的税率征税;选项C，分期支付租金的租赁进口设备，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。
2、某高新技术企业免税进口一台设备，海关审定的进口价格为人民币60万元，海关监管期5年，该企业使用20个月后转售。该企业上述业务应纳关税( )万元。(关税税率为20%)
A、0
B、4
C、8
D、12
正确答案：C
解析：减税或者免税进口的货物需予补税时，应当以海关审定的该货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。应纳关税=60×(1-20÷60)×20%=8(万元)
3、下列选项中，关于我国关税税率及运用的表述，正确的是( )。
A、目前我国对关税配额外进口一定数量的棉花实行滑准税
B、我国出口税则为二栏税率
C、溢卸进口货物事后确定需要补税的，按照确定补税当天实施的税率计税
D、查获的私运进口货物需补税时，应按原私运日期实施的税率征税
正确答案：A
解析：选项B，我国出口税则为一栏税率;选项C，溢卸进口货物事后确定需要补税的，应按其原运输工具申报进口日期所实施的税率征税，如进口日期无法查明的，可按确定补税当天实施的税率征税;选项D，查获的私运进口货物需补税时，应按查获日期实施的税率征税。
4、某企业2012年9月1日开始，从境外租入一台设备使用，该台设备的售价为2000万元，租赁期为2年，每月支付租金100万元;2014年9月1日，租赁到期，双方企业协商以500万元的价格留购了该台设备，海关审定的留购价格为600万元，关税税率为10%，则2014年该企业应纳关税为( )。
A、200万元
B、280万元
C、140万元
D、130万元
正确答案：C
解析：租赁方式进口的货物中，以租金方式对外支付的租赁货物，在租赁期间以海关审定的租金作为完税价格;留购的租赁货物，以海关审定的留购价格作为完税价格。所以，2014年前8个月租赁期，应纳关税=100×8×10%=80(万元)，9月留购设备应纳关税=600×10%=60(万元)，合计=80+60=140(万元)。
5、依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的是( )。
A、有商业价值的进口货样
B、外国政府无偿赠送的物资
C、贸易公司进口的残疾人专用品
D、制造企业进口的科学仪器
正确答案：B
解析：无商业价值的广告品和货样，属于关税的法定免税项目，选项A不正确;贸易公司进口的残疾人专用品和制造公司进口的科学仪器不符合免税条件，选项C、D不正确。
6、下列不属于关税纳税义务人的是( )。
A、进口货物的收货人
B、出口货物的发货人
C、邮递出口物品的寄件人
D、进出境物品的寄件人
正确答案：D
解析：进出境物品的所有人，是关税的纳税义务人。
7、适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或者地区名单，由( )决定，报国务院批准后执行。
A、海关总署
B、国家税务总局
C、全国人民代表大会
D、国务院关税税则委员会
正确答案：D
解析：适用最惠国税率、协定税率、特惠税率的国家或者地区名单，由国务院关税税则委员会决定，报国务院批准后执行。
8、下列进口货物中，免征进口关税的是( )。
A、外国政府无偿赠送的物资
B、具有一定商业价值的货样
C、因保管不慎造成损坏的进口货物
D、关税税额为人民币80元的一票货物
正确答案：A
解析：选项B，无商业价值的广告品和货样，可免征关税;选项C，海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的，经海关查明属实，可酌情减免进口关税;选项D，关税税额为人民币50元以下的一票货物，可免征关税。
9、某进出口公司为增值税一般纳税人，3月份从国外进口一批机器设备共20台，每台货价12万元人民币，包括运抵我国大连港起卸前的包装、运输、保险和其他劳务费用共计5万元;另外销售商单独向该进出口公司收取境内安装费用5万元，境外技术支持费用7万元，设备包装材料费8万元。假设该类设备进口关税税率为50%，境内运费已经取得合法的货物运输企业的发票。该公司应交纳的关税是()元。
A、2540000
B、2320000
C、1850000
D、1240000
正确答案：D
解析：进口货物的价款中单独列明厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术服务费用，不计入该货物的完税价格。
进口设备到岸价格=20×120000+80000=2480000(元)
应纳进口关税=2480000×50%=1240000(元)
10、出口货物的完税价格应该包括( )。
A、离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费
B、支付给境外的佣金
C、企业至离境口岸之间的运输、保险费
D、出口关税
正确答案：C
解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。
11、以下属于我国关境内的地区的是( )。
A、香港
B、澳门
C、台湾
D、深圳
正确答案：D
解析：香港、澳门和台湾属于我国的国境范围内，但是不属于我国的关境内。
12、下列不属于关税征税对象的是( )。
A、准许出境的贸易性商品
B、入境旅客随身携带的准许进境行李物品
C、准许出境的个人邮递物品
D、境内个人之间转让的位于境外的不动产
正确答案：D
解析：关税的征税对象是准许进出境的货物和物品，位于境外的不动产不属于关税的征税对象。
13、某企业2014年将一批材料运往境外加工货物，在海关规定的期限内复运进境，发生境外加工费8万元，料件费9万元，境外运输费和保险费共计3万元，同类货物的进口价格30万元，进口关税税率20%。运往境外货物报关进口时应纳进口环节关税( )万元。
A、4
B、6
C、8
D、12
正确答案：A
解析：运往境外加工的货物。运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以海关审定的境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费估定为完税价格。运往境外加工货物报关进口时应纳进口环节税金=(8+9+3)×20%=4(万元)。
14、某进出口公司2014年3月8日进口一批货物，海关于当日填发缴款书，该纳税人一直没有纳税。海关从()起可对其实施强制扣缴措施。
A、3月16日
B、3月23日
C、6月9日
D、6月23日
正确答案：C
解析：应该是3个月后，经批准可以实施强制扣缴措施。
15、我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元(不含出口关税)，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为( )。
A、25.6万元
B、29.6万元
C、31.6万元
D、34万元
正确答案：C
解析：出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。货物运抵港口装卸前的运费不需要扣除，单独列明的境外佣金需要扣除，而境外运输保险费20万元不包括在170万元中，不需要扣除。所以应纳关税=(170-12)×20%=31.6(万元)
16、某企业2014年9月将三年前进口的一台检测仪运往国外厂家修理，原进口价格80万元，复运进境时同类货物价格83万元，修理费1万元，料件费4万元，进口关税税率为10%，则9月份复运进境时应纳关税为( )万元。
A、0.3
B、0.5
C、8
D、8.3
正确答案：B
解析：运往境外修理的机器、工具，以海关审查的修理费和料件费为完税价格，应纳关税=(1+4)×10%=0.5(万元)。
17、下列各项中，应计入出口货物完税价格的是( )。
A、出口关税税额
B、单独列明的支付给境外的佣金
C、货物在我国境内输出地点装载后的运输费用
D、货物运至我国境内输出地点装载前的保险费
正确答案：D
解析：出口货物的完税价格包括货物的货价、货物运至中华人民共和国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但是其中包含的出口关税税额，应当予以扣除。
18、下列关于关税税率的表述中不正确的是( )。
A、查获的私运进口货物需补税的，应按查获日期实施的税率征税
B、对由于税则归类的改变而需补税的，应按原征税日期实施的税率征税
C、暂时进口货物转为正式进口需补税时，应按其暂时进口之日实施的税率征税
D、对经批准缓税进口的货物交税时，应按货物原进口之日实施的税率征税
正确答案：C
解析：暂时进口转为正式进口需补税时，应按其申报正式进口之日实施的税率征税。
19、关于关税的完税价格，下列说法中正确的是( )。
A、进料加工进口料件内销时，海关应以料件销售时成交价格为基础审查确定完税价格
B、进口货物的成交价格无法确定时，海关应直接采用倒扣价格估价方法
C、由买方负担的经纪费用应计入完税价格中
D、设备进口后发生的安装费用，应计入完税价格中
正确答案：C
解析：进料加工进口料件内销时，海关以料件原进口成交价格为基础审查确定完税价格。进口货物的价格不符合成交价格条件，或者成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，会依次以规定方法审查确定该货物的完税价格，而不是直接采用倒扣价格法，设备进口后发生的安装费用，不应计入完税价格中。
20、下列各项中，符合关税法定免税规定的是( )。
A、保税区进出口的基建物资和生产用车辆
B、边境贸易进出口的基建物资和生产用车辆
C、关税税款在人民币50元以下的一票货物
D、残疾人专用品
正确答案：C
解析：选项ABD是特定减免。