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2016下半年注册会计师模拟试题及答案
《会计》
单项选择题：
【题干】20×4年3月1日，甲公司向乙公司销售商品5000件，每件售价为20元(不含增值税)，甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司向乙公司销售商品给予10%的商业折扣，提供的现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，并代垫运杂费1000元。乙公司于20×4年3月15日付款。不考虑其他因素，甲公司在该项交易中应确认的收入是( )。
【选项】
A.90000元
B.99000元
C.100000元
D.101000元
《审计》
单项选择题：
【题干】被审计单位存在下列事项中，最可能导致注册会计师解除业务约定的是( )。
【选项】
A.被审计单位没有书面的内部控制
B.管理层诚信存在严重问题
C.管理层凌驾于内部控制之上
D.管理层没有及时完善内部控制存在的缺陷
《税法》
多项选择题：
【题干】按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算清缴时，应作纳税调整增加的有()。
【选项】
A.接受的货币捐赠计入“资本公积”
B.因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计入“财务费用”
C.超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计入“管理费用”
D.企业将合理发生的劳动保护费全部税前扣除
《经济法》
单项选择题：
【题干】某年3月，甲、乙、丙三人分别出资2万元、2万元、1万元设立A普通合伙企业，并约定按出资比例分配和分担损益。8月，A合伙企业为B企业的借款提供担保;12月因B企业无偿债能力，A合伙企业因承担保证责任支付1万元。12月底，甲提出退伙要求，乙、丙同意。经结算，A合伙企业净资产为3万元。根据《合伙企业法》的规定，应退还甲的财产数额是( )万元。
【选项】
A.2
B.1.2
C.1
D.0.8
《财务管理》
单项选择题：
【题干】某产品每件产品标准工时为2小时，固定制造费用标准分配率为1.5元/小时，本月实际产量为1500件，发生固定制造费用4400元，实际工时为2800小时，企业生产能力为3000小时，则该产品的固定制造费用闲置能量差异为( )元。
【选项】
A.300
B.0
C.-100
D.-300
《公司战略》
多项选择题：
【题干】大多数企业在市场中有一席之位，使用的都是成本领先战略。成本领先战略的主要优势是( )。
【选项】
A. 形成进入障碍
B. 降低顾客敏感程度
C.降低替代品的威胁
D.保持领先的竞争地位
【参考答案】
《会计》参考答案及解题思路 >>>
【参考答案】A
【答案解析】甲公司在该项交易中应确认的收入=5000×20×(1-10%)=90000(元)，发生的现金折扣，在实际发生时计入财务费用，代垫的运费计入应收账款。
【知识点】商业折扣、现金折扣的核算
《审计》参考答案及解题思路 >>>
【正确答案】B
【答案解析】相较而言，管理层诚信的影响最为严重，最可能导致解除业务约定书，所以选项B正确。
《税法》参考答案及解题思路 >>>
【参考答案】AC
【答案解析】选项A：接受的货币捐赠，按税法规定应当属于收入总额中的一般收入，但企业计入了资本公积(新会计准则计入了营业外收入)，应作纳税调整增加;选项B：银行罚息属于纳税人按照经济合同规定支付的违约金，不属于行政罚款，因此可以在企业所得税前扣除，会计和税法一致，不做调整;选项C：超过扣除标准的业务招待费，应作纳税调整增加;选项D：企业发生的合理的劳动保护支出 ，准予扣除。
【知识点】接受捐赠税务处理、财务费用管理费用的扣除项目及标准
《经济法》参考答案及解题思路 >>>
【参考答案】B
【答案解析】本题甲、乙、丙三人约定按出资比例(2:2:1)分配和分担损益，则应退还甲的财产数额是3÷5×2=1.2万元。
【知识点】合伙损益分配原则
《财务成本管理》参考答案及解题思路 >>>
【参考答案】A
【答案解析】固定制造费用闲置能量差异=(生产能量-实际工时)×固定制造费用标准分配率=(3000-2800)×1.5=300(元)。
【知识点】固定制造费用闲置能量差异的计算
《公司战略》参考答案及解题思路 >>>
【参考答案】ACD
【答案解析】成本领先战略的优势：形成进入障碍;增强讨价还价能力;降低替代品的威胁;保持领先的竞争地位
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