2016年注册会计师《税法》考前试题及答案
1、单选题
根据企业所得税法的规定，下列适用25%基本税率的是( )。
A、在我国设立机构场所的非居民企业，取得的与机构场所有实际联系的所得
B、国家重点扶持的高新技术企业
C、小型微利企业
D、在我国设立机构场所的非居民企业，取得的与机构场没有实际联系的境内所得
【正确答案】A
【答案解析】
国家重点扶持的高新技术企业适用15%的税率，小型微利企业适用20%的税率，在我国设立机构场所的.非居民企业，取得的与机构场没有实际联系的境内所得适用20%的税率，但实际征税时减按10%的税率计算。
2、单选题
根据企业所得税的规定，以下适用25%税率的是( )。
A、小型微利企业
B、在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关的非居民企业
C、在中国境内未设立、场所但有来源于中国境内所得的非居民企业
D、在中国境内虽设立、场所但取得所得与境内机构、场所没有实际联系的非居民企业
【正确答案】B
【答案解析】
选项A，适用20%的税率，选项CD适用20%的税率(实际征税按10%)。
3、单选题
某工业企业2014年5月将自建的办公楼作价9500万元投资于另一工业企业(成本为4000万元)。对该项投资，正确的税务处理是( )。
A、不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
B、以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
C、不需要缴纳营业税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税
D、不需要缴纳营业税和土地增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税
【正确答案】D
【答案解析】
工业企业将自建的房产对外投资于非房地产企业，不需要缴纳营业税、土地增值税，不过需要缴纳企业所得税。
4、单选题
假定某企业2013年度取得主营业务收入3000万元，转让国债取得净收益520万元，其他业 务收入120万元，与收入配比的成本2150万元，全年发生销售费用410万元(其中广告费支出120万元)，管理费用230万元(其中业务招待费支出 24万元)，利息费用170万元。营业外支出70万元(其中公益捐款支出40万元)，假设不存在其他纳税事项，该企业2013年应缴纳企业所得税( )万 元。
A、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9
【正确答案】B
【答案解析】
广告费扣除的限额=(3000+120)×15%=468(万元)，实际发生了120万元，销 售费用准予全部扣除;业务招待费的60%=14.4(万元)<(3000+120)×0.5%=15.6万元，所得税前允许扣除的业务招待费 14.4万元，管理费用允许扣除230-24+14.4=220.4(万元);会计利 润=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(万元)，捐赠限额=610×12%=73.2(万元)，实际公益捐赠支 出是40万元，准予全部扣除。
应缴纳企业所得税=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(万元)
5、单选题
企业下列处置资产行为，应当缴纳企业所得税的是( )。
A、将产品用于部门生产使用
B、将资产在总机构及其分支机构之间转移
C、将资产用于股息分配
D、将产成品用于在建工程
【正确答案】C
【答案解析】
企业内部处置资产(包括各项自制和外购资产)，除将资产转移至境外以外，不确认收入，选项A、B、D均属于内部处置资产;企业将资产用于股息分配，属于将资产移送他人，所有权发生转移，应按规定视同销售确定收入。
6、单选题
某工业企业2014年5月将自建的办公楼作价9500万元投资于另一工业企业(成本为4000万元)。对该项投资，正确的税务处理是( )。
A、不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
B、以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税
C、不需要缴纳营业税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳土地增值税和企业所得税
D、不需要缴纳营业税和土地增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税
【正确答案】D
【答案解析】
工业企业将自建的房产对外投资于非房地产企业，不需要缴纳营业税、土地增值税，不过需要缴纳企业所得税。
7、单选题
根据企业所得税法的规定，下列说法中正确的是( )。
A、居民企业只就来源于中国境内的所得纳税
B、在中国境内未设立机构场所的非居民企业不在中国缴纳企业所得税
C、在中国境内设立机构场所的非居民企业，境内外所得都要在中国纳税
D、居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象
【正确答案】D
【答案解析】
居民企业应就来源于中国境内、境外的所得作为征税对象。所以选项A不正确，选项D正确;在中国 境内未设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税;在中国境内设立机构场所的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得，以 及来源于中国境外但与其所设机构场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。
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