2016年注册会计师税法练习题
2016年注册会计师考试就要开始了，下面yjbys小编为大家带来最新税法练习题及答案解析，欢迎参考!
单项选择题
1.下列关于税法与其他法律的关系的表述中，不正确的是( )。
A.税法是国家法律的组成部分，它是依据《宪法》的原则制定的
B.税法与刑法的调整范围不同，但违反税法情节严重触及刑律者，将受刑事处罚
C.民法与税法不发生冲突时，税法不再另行规定;出现不一致时，优先按照民法处理
D.税法与行政法有着十分密切的联系，这种联系主要表现在税法具有行政法的一般特性
2.“凡支付个人应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社会组织、军队、驻华机构、个体户等单位和个人，为个人所得税的扣缴义务人”的规定体现的是税收效率原则中的( )。
A.行政效率 B.经济效率
C.法定效率 D.市场效率
3.纳税人必须在缴纳有争议的税款后，税务行政复议机关才能受理纳税人的复议申请，这体现了税法适用原则中的( )。
A.法律优位原则
B.特别法优于普通法原则
C.实体从旧，程序从新原则
D.程序优于实体原则
4.一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法的适用原则中的( )。
A.实体从旧、程序从新原则
B.新法优于旧法原则
C.特别法优于普通法原则
D.法律不溯及既往原则
5.下列关于税收法律关系的表述，不正确的是( )。
A.税收法律关系的主体包括征纳双方
B.对税收法律关系主体中纳税义务人的确定，在我国采取的是属地兼属人的原则
C.税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，所以双方的权利与义务也是对等的
D.税法是引起税收法律关系的前提条件
6.从税收法律关系来看，( )是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
A.税收法律关系的主体
B.税收法律关系的客体
C.税收法律关系的内容
D.税收法律关系中的纳税人
7.在税法的构成要素中，( )是一种税区别于另一种税的重要标志。
A. 纳税义务人
B.征税对象
C.税率
D.税目
8.目前，我国土地增值税采用的税率形式是( )。
A.全额累进税率
B.超额累进税率
C.定额税率
D.超率累进税率
9.以下各项中，不属于我国税收立法原则的是( )。
A.公平原则
B.效率优先的原则
C.原则性与灵活性相结合的原则
D.法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则
10.下列选项中，属于税收行政法规的是( )。
A.《税务代理试行办法》
B.《税收征收管理法实施细则》
C.《增值税暂行条例实施细则》
D.《企业所得税法》
【参考答案及解析】
1.
【答案】C
【解析】民法调整方法的主要特点是平等、等价、有偿;税法调整方法的特点是命令、服从。民法与税法不发生冲突时，税法一般援引民法条款;当涉及税收征纳关系的问题时，一般应以税法的规范为准则。
2.
【答案】A
【解析】税收效率原则包括两个方面，一是指经济效率，二是指行政效率。前者要求税法的制定有利于资源的`有效配置和经济体制的有效运行，后者要求提高税收行政效率，节约税收征管成本。“凡支付个人应纳税所得的企业(公司)、事业单位、机关、社会组织、军队、驻华机构、个体户等单位和个人，为个人所得税的扣缴义务人”的税收政策，主要是为了提高税收行政效率，节约税收征管成本，符合税收效率原则中的行政效率的规定。
3.
【答案】D
【解析】程序优于实体原则是关于税收争讼法的原则，其基本含义为在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。适用这一原则，是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。
4.
【答案】D
【解析】一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法，这体现了税法的适用原则中的法律不溯及既往原则。
5.
【答案】C
【解析】税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，所以双方的权利与义务不对等。
6.
【答案】C
【解析】税收法律关系的内容就是主体所享有的权利和所应承担的义务，这是税收法律关系中最实质的东西，也是税法的灵魂。
7.
【答案】B
【解析】在税法的构成要素中，征税对象是一种税区别于另一种税的重要标志。
8.
【答案】D
【解析】目前我国税收体系中采用超率累进税率的税种是土地增值税。
9.
【答案】B
【解析】我国税收立法主要应遵循的原则包括：从实际出发的原则;公平原则;民主决策的原则;原则性与灵活性相结合的原则;法律的稳定性、连续性与废、改、立相结合的原则。
10.
【答案】B
【解析】《税务代理试行办法》、《增值税暂行条例实施细则》属于税务部门规章;《税收征收管理法实施细则》属于税收行政法规;《企业所得税法》属于税收法律。
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