2016年CPA《审计》模拟考试题及答案

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2016年CPA《审计》模拟考试题及答案

　　一、单选题

　　1. 下列情况中，会计师事务所与被审计单位承担连带责任的是( )。

　　A. 未能合理地运用重要性原则

　　B. 注册会计师的胜任能力不足

　　C. 被审计单位示意其作不实报告，未予拒绝

　　D. 在发现舞弊迹象时，没有追加必要的程序予以证实

　　【参考答案】C

　　【解析】选项A、B、D是因为会计师事务所因过失出具了不实报告，应当承担补充责任。

　　2. A注册会计师计划对被审计单位甲公司2012年度销售交易中形成的应收账款实施函证，但在实施函证过程中发现有些事项无法实施函证，因此修改了审计计划，对应收账款执行相应的替代审计程序。以下事项中最有效的替代审计程序是( )。

　　A. 重新测试相关的内部控制

　　B. 检查相关原始凭据，如检査客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本

　　C. 实施实质性分析程序

　　D.审查资产负债日后的收款情况

　　【参考答案】B

　　【解析】选项B最恰当。抽査与销售交易有关的原始凭证，如检查客户订购单、销售单、销售合同、发运凭证及销售发票副本等，可以验证应收账款的真实性。

　　3. 关于后任注册会计师接受委托前的沟通中，下列说法中正确的有( )。

　　A. 与前任注册会计师进行沟通，是后任注册会计师在接受委托前应当执行的必要审计程序

　　B. 在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是为了寻找被审计单位财务报表错报高发领域

　　C. 在接受委托前，后任注册会计师应当就重点审计程序査阅前任注册会计师的审计工作底稿

　　D. 后任注册会计师在第一次与前任注册会计师沟通未得到回复后，可以致函前任注册会计师，说明在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托

　　【参考答案】A

　　【解析】在接受委托前，后任注册会计师与前任注册会计师进行沟通的目的是确定是否接受业务委托。后任注册会计师一般是在接受委托后才考虑选项B的内容。选项 D,注册会计师在第一次沟通时未得到回复，后任注册会计师如果拟继续承接业务，要设法以其他方式与前任注册会计师再次沟通。如果仍未得到答复才可以考虑致函前任注册会计师，说明在适当的时间内得不到答复，将假设不存在专业方面的原因使其拒绝接受委托，并表明拟接受委托。选项C,接受委托后，如果需要查阅“前任”的工作底稿，“后任”应当征得被审计单位同意，并与“前任”进行沟通;“前任”所在的会计师事务所可自主决定是否允许“后任”获取工作底稿部分内容，或摘录部分工作底稿。选项C不正确。

　　4. 关于注册会计师与管理层的沟通，以下说法中，恰当的是 ( )。

　　A. 注册会计师与管理层沟通特定事项前必须先与管理层讨论

　　B.注册会计师应当就计划的审计范围和时间直接与治理层作详细的沟通

　　C. 注册会计师可以在与治理层沟通特定事项前先与内部审计人员沟通相关事项

　　D. 如果管理层与治理层就有关事项沟通后，注册会计师可以不再与治理层进行沟通

　　【参考答案】C

　　【解析】选项A不恰当，注册会计师在与治理层沟通特定事项前，通常先与管理层讨论，但管理层的胜任能力和诚信问题不适合与管理层讨论;选项B不恰当，注册会计师为了增加审计程序的不可预见性，对拟实施的审计范围和时间只能与治理层作简要沟通;选项D不恰当，管理层与治理层沟通的责任不能减轻注册会计师就这些事项与治理层沟通的责任。

　　5. 以下有关内部控制的说法中，错误的是( )。

　　A. 了解到内部控制设计不合理后，不需要了解内部控制是否得以执行

　　B. 了解内部控制时，只需考虑内部控制是否得以执行，而不考虑是否一贯执行

　　C. 了解到内部控制没有得以执行后，不需要对该项内部控制进行测试

　　D. 了解内部控制时，只需要考虑内部控制设计是否合理，无需考虑是否得以执行

　　【参考答案】D

　　【解析】对内部控制的了解仅限于设计的合理性和是否得到执行。执行的效果和执行的一贯性是控制测试的内容，说明选项A、B均正确，选项D不正确。选项C，控制测试是为了确定内部控制的执行效果。

　　二、多选题

　　1. 下列做法中，可以提高审计程序的不可预见性的有( )。

　　A. 针对销售收入和销售退回延长截止测试期间

　　B. 向以前没有询问过的被审计单位员工询问

　　C. 对以前通常不测试的金额较小的项目实施实质性程序

　　D. 对被审计单位银行存款年末余额实施函证

　　【参考答案】ABC

　　【解析】选项D不正确。对被审计单位银行存款年末余额实施函证属于正常审计程序，不属于增加“审计程序的不可预见性”。

　　2. 如果注册会计师认为使用区间估计评价管理层的点估计是适当的，注册会计师在根据自己作出的区间估计评价管理层的错报大小时，下列说法中，正确的是( )。

　　A. 错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异

　　B. 错报不小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异

　　C. 错报等于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最大差异的50%

　　D. 错报不大于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异

　　【参考答案】B

　　【解析】选项B恰当。当注册会计师认为运用区间估计(注册会计师的区间估计) 来评价管理层点估计的合理性是恰当的时，作出的区间估计需要包括所有“合理”的结果而不是所有可能的结果。通常情况下，当区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的，管理层的点估计与注册会计师区间之间的最小差异应是错报的最小值。

　　3. 按照审计准则的要求，注册会计师执行审计工作的前提是就某些事项与管理层达成一致意见，包括( )。

　　A. 管理层按照适用的财务报告编制基础编制财务报表并使其实现公允反映，如果财务报表存在舞弊不能由注册会计师替代管理层承担责任

　　B. 管理层对与财务报表相关内部控制的设计、运行与维护承担完全责任

　　C. 如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，注册会计师只能考虑出具非无保留意见

　　D. 注册会计师能够接触与编制财务报表相关的所有信息，能够合理预期获取审计所需要的信息

　　【参考答案】ABD

　　【解析】选项C不恰当。如果管理层不认可并理解编制财务报表的责任，则注册会计师不能承接审计委托。

　　4. 注册会计师在编制审计计划时，对重要性水平的初步判断为100万元，在审计过程中修改重要性水平为80万元，则下列说法中正确的有( )。

　　A. 应重新考虑实际执行的重要性

　　B. 应考虑进一步审计程序的性质、时间安排的范围的适当性

　　C. 这有可能表明注册会计师所执行的审计程序已经充分

　　D. 这有可能表明注册会计师的审计风险相应增加，需要收集更多的审计证据