2016年注册会计师《审计》考点：对质量控制制度的领导责任

　　知识点：对质量控制制度的领导责任

2016年注册会计师《审计》考点：对质量控制制度的领导责任

　　(一)主任会计师对质量控制制度承担最终责任

　　事务所主任会计师对质量控制制度承担最终责任，项目合伙人应当对事务所分派的每项审计业务的总体质量负责。

　　会计师事务所可以通过以下方式建立健康的高层基调。

　　1.确定事务所的目标、优先考虑事项和价值观;

　　2.通过定期与员工沟通，强调事务所的价值观和承诺，强调保持诚信、客观、独立性、职业怀疑、对公众的责任;

　　3.定期更新质量控制政策和程序，以应对制度缺陷和新要求;

　　4.对质量控制部门明确分配工作职责，使员工承担责任;

　　5.提高员工的胜任能力，奖励高质量的工作;

　　6.识别出缺陷时立即采取措施予以纠正;

　　7.合伙人为员工树立一个日常行为的正面典型。

　　(二)行动示范和信息传达

　　领导层的行动示范，强化质量文化，在某种程度上比控制制度更有影响力。通常采取培训、研讨会、谈话、发表文章等途径。

　　(三)树立质量至上的意识

　　1.避免重商业利益轻业务质量;

　　2.建立以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策程序;

　　3.投入足够资源制定和执行政策程序，并形成文件记录。

　　事务所针对员工设计的有关业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，应表明最重视质量，以形成正确的行为导向。

　　(四)委派质量控制制度运作人员

　　主任会计师必须委派适当人员并授予其必要的权限，以帮助主任会计师正确履行职责。

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