2016年注册会计师考试《税法》预习：税务管理

　　第十三章税收征收管理法

2016年注册会计师考试《税法》预习：税务管理

　　知识点：税务管理

　　(一)税务登记管理

　　税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。

　　税务登记管理包括：开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业登记、外出经营报验登记。

　　重点关注以下几点：

　　1.根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。

　　2.变更税务登记的程序：变更税务登记是先工商变更后税务变更。

　　3.注销税务登记的程序：注销税务登记时是先税务注销，后工商注销。

　　4.税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》有效期限一般为30日，最长不得超过180天。

　　(二)账簿、凭证管理

　　1.关于对账簿、凭证设置的管理

　　从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。

　　2.关于对财务会计制度的管理

　　凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。

　　3.关于账簿、凭证的保管

　　账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，除另有规定者外，应当保存10年。

　　4.根据《征管法》第二十一条规定：“税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督”。

　　5.《征管法》中规定：不能按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。

　　(三)纳税申报管理

　　1.纳税申报的对象

　　包括在纳税期内没有应纳税款的纳税人：享受减税、免税待遇的纳税人。

　　2.纳税申报的期限——两种期限具有同等的法律效力

　　3.纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文。

　　除上述方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

　　4.延期申报管理：纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。

　　经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算。

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