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注册会计师审计重难点分析
注册会计师备考正在火热进行中，大部分学员已完成基础阶段学习，进入提高阶段。下面是yjbys小编为大家带来的注册会计师审计重难点分析，欢迎阅读。
第一部分 现阶段主要学习方法与技巧
1.以讲义内容为主，了解流程的主线;
2.理解审计基本概念，动手归纳与总结;
3.熟悉重要考点，加强练习，重点记忆。
第二部分 各科目重点章节、知识点难点学习方法讲解
第一章审计概述
【考点一】合理保证与有限保证的区别
选择题，理解审计与审阅的目标、程序、证据、报告方式的区别。
【考点二】审计要素
审计业务三方关系人?他们之间的关系，如管理层是不是预期使用者?鉴证对象应具备的条件?审计标准应具备的特征有哪些?
【考点三】审计固有限制
审计的固有限制受哪些因素的影响?
【考点四】审计风险
审计风险、固有风险、控制风险、检查风险概念的理解及其相互影响，或与审计程序的范围(审计证据量)的关系。
第二章审计计划
【考点一】初步业务活动
了解初步业务活动的目的与内容
【考点二】审计的前提条件
审计的前提条件是管理层已认可并理解其承担的责任。管理层的责任有哪些(注意与管理层声明的内容相关)?
【考点三】审计业务约定条款的变更的合理理由和不合理理由
【考点四】影响项目负责人对项目组成员的指导、监督、复核的性质、时间安排和范围的因素
【考点五】重要性的概念
【考点六】实际执行的重要性
特点：每次审计必须制定，且可以是多个。
定义要理解，同时选择按财务报表整体重要性的50%或75%量化的条件的区别。
【考点七】重要性的修正
重要性必须随实际的财务结果和风险的变化作出修改。如果进行了修改，则注册会计师应当做什么?
【考点八】错报
错报不仅仅只是金额的错报，还包括分类、列报或披露等错报。
错报的汇总数=事实错报+判断错报+抽样推断错报
低于明显微小的错报临界值的错报不需要累积。错报金额低于重要性不能说不重要。
注册会计师应当要求管理层更正审计过程中累积的所有错报。
第三章审计证据
【考点一】审计证据的分类(选择题)
1.财务报表编制基础的会计记录所含有的信息——一般由被审计单位提供，如订购单、合同、银行对账单等。
2.其他信息——一般由采用程序获取
【考点二】审计证据充分性和适当性
影响审计证据的充分性和适当性的因素?理解充分性和适当性之间的关系
【考点三】获取审计证据时的特殊考虑
【考点四】函证要求
1.银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息(必要性程序)
除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低。
如果不对这些项目实施函证，应当在审计工作底稿中说明理由。
2.应收账款(必要性程序)
除非存在下列两种情形之一，注册会计师应当对应收账款实施函证：
(1)根据审计重要性原则，有充分证据表明应收账款对财务报表不重要。
(2)注册会计师认为函证很可能无效。
如果不对应收账款函证，注册会计师应当在工作底稿中说明理由。
3.函证的时间
4.管理层要求不实施函证时的处理?【记忆】
5.采用消极的函证方式的条件?
【考点五】函证的实施与评价(注意实务改错题)
回函中免责或限制条款对函证靠性产生影响：
责任——不会影响回函的可靠性
信息——会影响回函的可靠性
【考点六】不同阶段分析程序的用途(目的)和使用要求的区别
第四章审计抽样
【考点一】在哪些程序中不能使用审计抽样?
对选取的样本项目实施的审计程序通常与使用的抽样方法无关。
【考点二】影响抽样风险的因素?及影响审计效率和效果的风险有哪些?抽样风险与非抽样风险的区别
【考点三】统计抽样与非统计抽样的区别
【考点四】样本规模的影响因素以及与样本量的关系要熟练掌握
1.控制测试中影响样本规模的因素：
2.细节测试中影响样本规模的因素：
【考点五】样本结果评价，形成审计结论
【考点六】抽样公式【记忆】
1.控制测试结果评价
偏差率上限=风险系数÷样本量
计算结果如果大于可容忍偏差率时，对审计程序的影响?
2.细节测试中使用非统计抽样的样本规模确定
样本规模=(总体账面金额÷可容忍错报)×保证系数
3.细节测试中推断总体错报：(1)均值估计抽样;(2)比率估计抽样;(3)差额估计抽样。
【考点七】概率比例规模抽样法
1.PPS抽样适用条件(量化指标记住)?
2.PPS抽样的优点和缺点(你能说出几点?)
第五章信息技术对审计的影响
【考点一】信息技术审计范围的确定的影响因素
1.影响审计策略的因素?
2.对系统的依赖程度与信息系统审计范围的关系
【考点二】信息技术内部控制审计
第六章审计工作底稿
【考点一】审计工作底稿的编制要求【记忆】
审计工作底稿的记录要求?理解有经验的专业人士是指什么?
【考点二】审计工作底稿的内容
审计工作底稿通常“不包括”的内容?
【考点三】工作底稿的要素
考试可能与相关程序结合，对底稿的形式(格式)、内容和实施的程序进行改错。
1.格式：编制人和复核人的签字(姓名、日期)、索引号等要素缺失，使用了符号没有标注说明
2.内容：数字加减、比例计算错误、有些项目没有填写
3.程序：一般与存货监盘、函证要点相关，如果有结论，要注意其结论十有八九是错误的。
【考点四】记录重大事项和识别特征(选择题)【了解】
需要记录的重大事项有哪些?识别特征的内涵
【考点五】审计工作底稿的归档(选择题)
1.归档期限
2.归档要求
3.保存期限：
已完成审计业务：自审计报告日起至少保存10年
未完成审计业务：自业务中止日起至少保存10年
连续审计：当期归整的档案中可能包括以前年度获取的资料(有可能是10年以前)。注册会计师应视为当期取得并至少保存10年。
【考点六】审计工作底稿归档之后的变动【记忆】
第七章风险评估
【提示】风险评估与风险应对综合题特点。
资料一：文字资料，描述存在的风险的事项;
资料二：数据资料，列示存在错报风险项目的数据;
资料三：内部控制或实质性程序。
要求：
1.针对资料一中的事项，结合资料二，指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。
2.指出资料三所列内部控制(实质性程序)与识别的认定层次重大错报风险的对应关系。
考试技巧：此类题文字量较大，希望看一段文字资料后，即在资料二中寻找对应的项目和数据，进行分析。看一句或一段文字，就分析一项重大错报风险，不要把题看完了作答，这样考试时间不够，并且容易漏掉。把所有的文字资料看完之后，再检查一下，是否存在还没有用到的数据，一般都是你还没有发现其存在的风险，再在文字资料中去找是否还有没注意到的地方。
(1)凡是出现收入、成本数据的一定要计算毛利率，与前期进行比较，与文字资料所列事项比较。毛利率变化一般会涉及营业收入(应收账款)的认定错报，别忘了还有营业成本(存货)的错报。只要提到销售价格、原材料成本等，一定要看毛利率的变化。
(2)有些数据本期没有变化或无发生额，或余额、发生额为零的，一般都存在重大错报风险。
(3)有关认定，你只要分析有影响的就大胆的写，不要怕多写，但不要过于牵强。即你认为有理的才写，不要联系太多，也不要怕少写。
(4)理由尽量全面，计算的数据最好用上。一般理由不正确，会影响前面风险判断和认定确认的得分。
【考点一】审计风险准则的特点(客观题)
【考点二】了解被审计单位及其环境(风险评估)的作用(客观题)
【考点三】风险评估程序【记忆】
风险评估程序有哪些?项目组内部的讨论的要求?如讨论的目标、内容、主要领域(作用)、人员等。
【考点四】了解被审计单位及其环境的内容
6个方面的内容，其中包含外部因素的哪几个内容。
【考点五】了解内部控制的范围
注册会计师需要了解和评价的内部控制只是“与财务报表审计相关”的内部控制，并非被审计单位所有的内部控制。
【考点六】了解内部控制的程序
【考点七】了解控制环境(选择题)
【考点八】了解被审计单位的风险评估过程【记忆】
【考点九】对控制活动的了解【理解】
【考点十】在“整体层面”对内部控制了解和评估(与“报表”层次的重大错报风险相关)
【考点十一】控制的类型
【考点十二】穿行测试
执行穿行测试的目的：证实对交易流程和相关控制的了解
如果不打算信赖控制，注册会计师仍需要执行穿行测试以确认以前对业务流程及可能发生错报环节的了解的准确性和完整性。注册会计师通常会每年执行穿行测试(必须程序)。
执行穿行测试可获得哪些方面的证据(和目的相关)?
注册会计师将穿行测试的情况记录于工作底稿时，记录的内容包括穿行测试中查阅的文件、穿行测试的程序以及注册会计师的发现和结论。
【考点十三】初步评价和风险评估(选择题)
【考点十四】特别风险
1.确定特别风险时应考虑的事项(选择题)
2.考虑与特别风险相关的控制
【考点十五】仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险
(一)如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法应对认定层次的重大错报风险，注册会计师应当评价被审计单位针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况。
(二)在被审计单位对日常交易采用“高度自动化处理”的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。
第八章风险应对
两条路线：
了解整体层面的内控(控制环境)-→财务报表层次重大错报风险-→总体应对措施
了解业务层面的内控(控制活动)-→认定层次的重大错报风险-→进一步审计程序(控制测试和实质性程序)
注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。
【考点一】针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施【记忆】
总体应对措施有哪些?如果控制环境存在缺陷应在期末而非期中实施更多的审计程序;增加审计程序不可预见性的方法(了解)?实质性方案(以实质性程序为主)和综合性方案(控制测试+实质性程序)的如何选择?
【考点二】控制测试的含义和要求(理解)
1.控制测试目的(控制运行是否有效)和?
2.控制测试的内容(选择题)
3.必须进行控制测试的情况【记忆】
4.不需要进行控制测试的情况
【考点三】控制测试的性质
计划从控制测试中获取的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高。控制测试的类型：询问、观察、检查、重新执行。【记忆】
双重目的测试。注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以评价控制是否有效运行和发现认定层次的重大错报，实现双重目的。
【考点四】如何考虑期中审计证据
【考点五】如何考虑以前审计获取的审计证据
【考点六】确定控制测试范围的考虑因素(选择题，理解与抽样章节的关系)
【考点七】如何考虑是否在期中实施实质性程序(选择题)
【考点八】实质性程序如何考虑期中审计证据
第九章销售与收款循环的审计
【考点一】销售与收款循环涉及的主要业务活动
对业务流程要有一个形象的记忆，主要掌握在业务处理过程中的关键内部控制与认定的关系。
【考点二】控制目标和交易的实质性程序
针对交易的认定回忆注册会计师应当实施的实质性程序。
【考点三】登记入账的销售交易是真实的(“发生”目标)
针对“发生”认定的三类错误，注册会计师的实质性程序
【考点四】针对已发生的销售交易均已登记入账(完整性测试)的实质性程序
由原始凭证追查至明细账用来测试遗漏了的业务(“完整性”目标)，从明细账追查至原始凭证用来测试不真实的业务(“真实性”目标)。
测试真实性目标时，起点是明细账;测试完整性目标时，起点应是发货凭证等原始凭证。
【考点五】登记入账的销售交易均经正确计价(理解)
【考点六】实施销售的截止测试(截止)
特别关注营业收入审计的截止测试的两条路线。
【考点七】应收账款分析
【考点八】应收账款函证
第十章采购与付款循环的审计
【考点一】采购与付款循环涉及的主要业务活动
对业务流程要有一个形象的记忆，主要掌握在业务处理过程中的关键内部控制与认定的关系。
【考点二】内部控制目标与实质性程序
针对交易的认定回忆注册会计师应当实施的实质性程序。
【考点三】应付账款的分析程序
【考点四】应付账款的函证
【考点五】检查应付账款是否计入了正确的会计期间(截止)，是否存在未入账的应付账款(完整性)。【理解】
【考点六】固定资产期初余额审计
【考点七】对固定资产进行实地检查(重点是本期新增加的重要固定资产)。
【考点八】检查固定资产后续支出及折旧费用的计提和分配(经常出现的考点，掌握其会计处理。)
风险评估综合题如果提到折旧率，一定判断最多提多少折旧，最少提多少折旧，然后与本年计提的折旧进行比较。
【考点九】固定资产减值准备的实质性程序
风险评估综合题如果见到本年固定资产减值为零那一般是资产减值损失的“完整性”的认定错报;如果本年固定资产减值的计提低于应计提的减值额，那一般是资产减值损失的“完整性”或“准确性”的认定错报。当然这两种情况都会导致固定资产的“计价或分摊”的认定错报。
第十一章生产与存货循环的审计
【考点一】存货监盘计划
【考点二】对特殊类型存货的监盘【记忆】
【考点三】需要特别关注的情况【记忆】
【考点四】存货监盘结束时的工作(简答题)【记忆】
【考点五】注册会计师在实施抽盘程序时发现差异时【记忆】
第十二章货币资金的审计
【考点一】掌握库存现金监盘程序的要点，填制库存现金监盘表
第02讲语音交流(二)
第十三章对舞弊和法律法规的考虑
对舞弊的考虑
【考点一】风险评估程序
注意在做选择题时，以下事项容易混淆，如：
管理层过于关注保持或提高股票价格或利润趋势
管理层向分析师、债权人等承诺实现不切实际的预期
管理层未能及时纠正发现的值得关注的内部控制缺陷
高级管理人员缺乏士气
股东之间存在争议
经理未对个人事务与公司业务区分
以上都属于“态度或借口”的因素，请记住。还有，凡是提及注册会计师的选项也都属于“态度或借口”的因素
【考点二】识别和评估风险【理解】
【考点三】应对措施
1.针对舞弊导致的财务报表层次重大错报风险的总体应对措施【记忆】
2.针对管理层凌驾于控制之上的风险实施的程序【记忆】
【考点四】发现错报
1.如果发现某项错报，注册会计师应当考虑该项错报是否表明存在舞弊。即使错报金额对财务报表的影响并不重大，注册会计师仍应考虑错报涉及的人员在被审计单位中的职位。
2.认为存在舞弊或可能存在舞弊时的措施：
【考点五】沟通
1.与管理层的沟通。
2.与治理层的沟通。
违反法律法规的考虑
【考点一】风险评估程序
【考点二】应对措施
【考点三】沟通(选择题)
第十四章审计沟通
与治理层沟通
【考点一】沟通对象的确定
1.沟通对象的确定：
2.特殊情形的沟通对象
【考点二】与治理层沟通的事项【记忆】
【考点三】与第三方的沟通
前后任注册会计师的沟通
【考点一】前后任注册会计师沟通的总体要求
【考点二】接受委托前的沟通【记忆】
【考点三】接受委托后的沟通
【考点四】后任发现前任审计的财务报表可能存在重大错报时的处理
第十五章注册会计师利用他人的工作
思路：确定是否利用以及在多大程度上利用→确定拟利用特定工作→评价他人已实施的工作(工作过程或结论等)→对审计的影响(实际利用的程度)
内部审计
【考点一】确定是否利用以及在多大程度上利用内部审计人员的工作(选择题)
【考点二】确定内部审计人员的特定工作是否足以实现审计目的(选择题)
【考点三】影响到注册会计师在对内部审计特定工作进行评价的基础上实施进一步审计程序因素
【考点四】评价内部审计人员的特定工作时实施审计程序【记忆】
利用专家工作
【考点一】利用专家的原则
【考点二】在确定是否利用专家的工作时应考虑的因素?(选择题)
【考点三】利用专家的工作前——考虑是否利用专家的工作时的审计程序?
【考点四】利用专家的工作前-应与专家达成以下一致意见
【考点五】利用专家的工作后—评价专家的工作是否足以实现审计目的时，从哪些方面评价?
包括：1.数据2.假设3.结论
【考点六】利用专家的工作后—评价专家的工作的特定审计程序?(选择题)
【考点七】评价专家工作的结果为不恰当时的措施?
第十六章对集团财务报表审计的特殊考虑
【考点一】集团与组成部分
【考点二】了解组成部分注册会计师的要求
【考点三】重要性
【考点四】对不同组成部分需执行的工作
【考点五】参与组成部分注册会计师的工作
第十七章其他特殊项目的审计
会计估计
【考点一】风险评估程序【记忆】
【考点二】识别和评估风险
【考点三】应对措施【记忆】
【考点四】评价会计估计的合理性并确定错报
【考点五】识别可能存在管理层偏向的迹象
关联方关系及其交易
【考点一】风险评估程序
【考点二】识别和评估重大错报风险(选择题)
【考点三】应对措施
持续经营
管理层应当对持续经营能力作出评估，即使某些财务报告编制基础没有对此作出明确规定，管理层也需要在编制财务报表时评估持续经营能力。管理层评估持续经营能力涵盖的期间应当是自财务报表日起的十二个月。
【考点一】对持续经营能力作出的风险评估程序
【考点二】评价管理层对持续经营能力做出的评估
【考点三】与持续经营能力有关的审计结论与报告【记忆】
期初余额的审计
【考点一】期初余额的审计目标(选择题)
【考点二】在确定期初余额的审计范围时应考虑到因素(选择题)
【考点三】期初余额的审计程序
第十八章完成审计工作
完成审计工作
【考点一】评价审计中的重大发现
【考点二】完成质量控制复核
期后事项
【考点一】期后事项的种类(选择题)
【考点二】第一时段期后事项——截至审计报告日发生的事项
【考点三】第二时段期后事项——截至财务报表报出日前知悉的事实【重点】(理解)
【考点四】第三时段期后事项——财务报表报出后知悉的事实【重点】
管理层的声明
【考点一】管理层的书面声明的性质
【考点二】管理层的书面声明的内容
【考点三】书面声明的日期和涵盖的期间
【考点四】对书面声明可靠性的疑虑
【考点五】管理层不提供要求的书面声明的措施【记忆】
第十九章审计报告
掌握审计报告的编写，特别注意说明段、意见段和强调事项段、否定意见审计报告的写法，注意改错题。
【考点一】审计报告的格式与内容
【考点二】非无保留意见
【考点三】非无保留意见的审计报告的格式和内容
【考点四】强调事项段
【考点五】审计报告的其他事项段(选择题)
【考点六】比较信息的审计
【考点七】重大不一致(与财务信息相关)和对事实的重大错报(与财务信息不相关)的审计措施(见基础班讲义归纳)。
第二十章会计事务所业务质量控制
【考点一】对业务质量承担的领导责任
【考点二】职业道德规范
【考点三】客户关系和具体业务的接受和保持的考虑【记忆】
【考点四】人力资源
【考点五】业务执行
【考点六】监控
第二十一章职业道德基本原则和概念框架
第二十二章审计业务对独立性的要求
两种考试模式：
模式一：
资料：CPA在审计业务遇到下列与职业道德有关的事项：(1)……(6)
要求：针对上述(1)至(6)项，分别指出CPA是否违反职业道德守则，并简要说明理由。
模式二：
资料：描述从承接业务到审计结束的整个过程。
要求：分析是否存在对职业道德基本原则产生不利影响的情形，并说明理由。如存在指出防范措施。
【考点一】利益冲突的防范措施
1.与客户存在直接竞争关系，在征得其同意的情况下执行业务;
2.为两个以上利益冲突的客户提供服务，应告知所有已知相关方，并采取如下措施：
(1)分派不同的项目组为相关客户提供服务;
(2)实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作;
(3)向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引;
(4)要求会计师事务所的合伙人和员工：签订保密协议;
(5)由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。
【考点二】提供第二次意见的防范措施
(1)征得客户同意与前任注册会计师沟通;
(2)在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性;
(3)向前任注册会计师提供第二次意见的副本。
【考点三】保管客户资产的防范措施
(1)将客户资金或其他资产与其个人或会计师事务所的资产分开;
(2)仅按照预定用途使用客户资金或其他资产;
(3)随时准备向相关人员报告资产状况及产生的收入、红利或利得;
(4)遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规。
【考点四】经济利益的影响
一般判断原则：注册会计师(包括主要近亲属)在客户(包括关联实体)中拥有直接经济利益或重大间接经济利益是“没有防范措施”的。
【考点五】商业关系的防范措施
一般判断原则：与审计客户或其利益相关者存在商务关系或共同的经济利益，应当将该成员“调离”审计项目组。
按照正常的商业程序公平交易从审计客户购买商品或服务不会对独立性产生不利影响。
【考点五】贷款和担保对独立性的影响
无影响有影响
从银行或类似金融机构等审计客户按“正常的贷款程序、条款和条件”取得贷款
在银行或类似金融机构等审计客户“开立存款或交易账户”从“不属于”银行或类似金融机构的审计客户取得贷款或担保
“向审计客户”提供贷款或为其提供担保
【考点六】家庭和私人关系的防范措施
审计项目组成员与审计客户的重要职位的人员(董事、高级管理人员或特定员工)存在“近亲属关系”或“密切关系”，应将该成员调离审计项目组，或“合理安排”该成员的职责。
【考点七】与审计客户发生雇佣关系(五种情形)
【考点八】与审计客户长期存在业务关系(属于公众利益实体的审计客户)
【考点九】为审计客户提供非鉴证服务
【考点十】收费
第三部分 避免误区
在学习时，勤于归纳总结，适当记忆重要考点。
有些有规律的内容一定在答题时都可以这样来答题：
1.发现错报(含内控缺陷)
(1)发现错报，先都可以与管理层沟通(除非涉及管理层诚信、胜任能力或值得关注的内控缺陷等)，所有的沟通，都应当写：及时或尽快沟通。
(2)处理：要求管理层查明原因→查找类似的错报→并对已发现的错报进行调整。
(3)对审计影响：
①是否是舞弊，对管理层的诚信和管理层声明的可靠性产生疑虑，考虑以前获取证据的充分性和可靠性;
②重新评估内部控制→重新评估的重大错报风险→修改审计程序的性质、时间和范围。
2.利用他人(内部审计、专家、前任注册会计师、组成部分注册会计师)的工作时
考虑是否利用以及在多大程度上利用时应考虑以下一些共性的内容(都可以这样答题)
(1)客观性(含职业道德、独立性);
(2)专业胜任能力(应有的职业关注或专长领域);
(3)利用其工作能否达到审计目的(对注册会计师审计程序的产生的预期影响)
(4)达成一致意见(进行有效的沟通)。
利用他人工作不能减轻注册会计师的责任，在审计意见报告中一般不能提及他人的工作，即使提及，也要达成一致意见，同时也不减轻注册会计师的责任。
重要提示
特殊项目审计是大家学习的弱项，在理论学习中忽略，在实务中很少接触，而你可能没有注意到它在考试中占的比重较大，且本部分记忆量相对要多一些。但你不要灰心，实际上每个项目的要点不多，且与教材思路都是一样的，从风险评估程序→识别和评估风险→应对措施(实质性程序)→发现错报(报告或沟通)等环节，每天睡觉前回顾一下2-3个项目。
第四部分 答疑解惑
1.网校没有您的习题班，可是现在复习的话，我不知道哪些是容易考的哪些不是容易考的，所以按照您去年基础班后面给出的讲义来复习教材，可以吗?或者说哪些章可以，哪些章教材变动比较大不可以呢?
答：不可以，建议看今年基础班的内容，我在今年基础班里重点讲解了一些习题，但整体来看变动不大。基础班中包括一些练习中心的习题，大家可以利用应试指南与经典题解去做题。
2.去年在微信的公众平台有一些审计考点的自查表，今天会有吗?
答：我会根据具体情况而定，会给大家一些提示，在微信与论坛都会找到。
3.会计分录测试用于应对管理层凌驾于内部控制之上的风险是教材新加的内容
答：用于调整的应对措施。
4.了解两个层面的内部控制时注册会计师可以确定是否有必要理一步了解业务流程层面的内部控制?是否可以理解为并不是必要了解业务流程层面的控制呢?
答：业务流程层面的业务控制是一定要了解的。
5.学习了一遍基础班内容，以后根据老师的讲义与应试指南去进行复习可以吗?
答：可以。一般一本应试指南就可以。
6.现在听基础班简答题还是不会做
答：这里主要是两方面的问题：第一，对教材的内容不是很熟悉;第二，思维没有转到做题的思络上来。
7.审计的基础班听完一遍，也熟悉了老师的讲义，做题的正确率在百分之六七十，徐老师接下来该怎么做呢?
答：学习比较好，能做到百分之六七十，要进行提高学习。祝您考试成功!
8.审计考了二次，平时复习觉得还行，为什么考试总是差几分呢?
答：第一，教材有一些该理解的地方，你并没有理解，第二，时间花得不够，第13章至17章的内容掌握的还是不够，另外就是考题做得不太多，还没有掌握考试的特点。希望你多练习一下。
9.老师讲义可以下载吗?
答：基础班的讲义早就可以下载了。这次的讲义过后都会提供给大家。
10.串讲是放在基础班的后面吗?
答：是的。
11.自己看讲义能看明白，收起来讲义就忘记了怎么办?
答：多记忆，多回顾。
12.基础班的讲义我需要再看一遍吗?原来是看教材听课的。
答：老师建议看一下。
13.重要性与重要性水平怎么理解?
答：重要性是从金额和性质方面考虑的，重要性水平是只从金额方面考虑并且在计划阶段确定的是重要性审计
14.去年学了二个月考了55分，今年学习时间比较多，怎样提高学习效果才能保证通过?
答：把握重点。
15.基础班听完一遍，但是还没有做题目
答：一定要做题，边做题边听。第二遍听基础班时听重要的知识点。
16.关于最后二章有些题目即可以说违反职业道德准则比如说专业性的能力与应有的关注也可以回答说是因为某某违反独立性，在考试时应该从哪个角度来回答呢?
答：不能仅仅说是违反独立性，还要回答从哪几个方面影响独立性，比如说自身利益、自我评价、过度推介等一定要写出来，还可能涉及到专业胜任能力和应有的关注，可适当提一下就可以了。
17.今年考六科，复习完了，现在各科交互学习每一科的时间都很少如何复习提高效率?审计看教材、讲义，少做题可以吗?
答：时间不够多看讲义吧，适当的做一些简答题与模拟题。
18.客观题正确率要多少才能够通过?
答：做模拟题的话，单选题要有80%的正确率，多选50%的正确，简答题六个里要有4个得到5分左右，综合题答对一半，通过考试就没有什么问题了。
19.审计是以记忆为主还是以理解为主
答：在近二年的考试来说，以记忆为主。
20.教材内容很多，如何在短时间内看完呢
答：针对选择的老师去选择相应老师的讲义去看，了解考试的重点可以根据重点去看教材。
21.基础班听完了，自己回顾有些迷茫。逐章的题，大部分能够如何巩固知识?
答：归纳每章的重点，掌握每章的重难点。
22.在做综合题回答相关认定的时候不好判断，多写会不会错?
答：在写认定的时候，一个项目写一个认定就好了，不要联想太多。
23.第一年学审计，基础班快学习完了，学习一章做一章应试指南的题目，接下来该如何学习?
答：根据自己的时间与掌握的知识来选择接下来要听的班次，最好做纸质的习题。
24.基础班听完了，客观题的正确率为70%，前面的忘在差不多了，该如何学习?
答：多回头去复习。
25.我现在刚学到第十七章，接下来学习到第二十二章，是在重新学习基础班还是做题。该如何学习?
答：听完基础班之后去做题，根据做题来判断知识薄弱地方，再去选择的听课。
26.老师讲解一下综合阶段审计的学习方法吧
答：综合阶段考理论的东西比较多，又要结合会计与税法的综合应用比较多，做一下的近二年综合阶段的考题，把考纲里边重要的知识点重点掌握一下。
27.现在理解基础班讲义跟串讲出来时背的时间来得及吗?
答：有些重要的内容现在就可以去背，去掌握。
28.对于认定问题有二个，写了一个，是不给分呢还是给一半分呢?
答：基本上就写一个认定，如果有二个写了一个会给全分的。
29.几个循环的重点看哪个?每个循环的一览表需要记忆到什么程度?是重点吗?
答：我们只看两个循环的主要的业务活动，一览表也只看二个循环的一览表看它的目标和常用的实质性程序。
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