2017注册会计师考试《审计》精选练习题及答案

　　精选练习题一：

　　单项选择题

　　1、ABC会计师事务所已与B公司签订合同，负责对B公司2×10年度财务报表进行审计，D公司为B公司的子公司，继B公司之后于2×11年1月10日自行委托ABC会计师事务所对其2×10年度财务报表进行审计。则下列说法中正确的是(　　)。

　　A.ABC会计师事务所不再与D公司单独签订审计业务约定书

　　B.ABC会计师事务所应当与D公司单独签订审计业务约定书

　　C.改变原审计业务约定书的内容

　　D.B公司应当与ABC会计师事务所重新签订审计业务约定书

　　2、注册会计师在审计测试中发现最近购入存货的实际价值为15 000元，但账面记录的金额却为l0 000元。因此，存货和应付账款分别被低估了5 000元，这里被低估的5 000元就是(　　)。

　　A.判断错报

　　B.推断错报

　　C.累积错报

　　D.己识别的对事实的具体错报

　　3、在既定的审计风险水平下，下列表述错误的是(　　)。

　　A.评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高

　　B.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成正向关系

　　C.评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低

　　D.可接受的检查风险与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系

　　4、下列关于财务报表层次重大错报风险的说法不正确的是(　　)。

　　A.通常与控制环境有关

　　B.与财务报表整体存在广泛联系

　　C.可能影响多项认定

　　D.可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定

　　5、]如果某一审计项目的审计风险为5%，注册会计师评估的认定层次重大错报风险为30%，则检查风险应为(　　)。

　　A.75%

　　B.16.67%

　　C.35%

　　D.20%

　　6、下列各项中与A公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是(　　)。

　　A.A公司应收账款周转率呈明显下降趋势

　　B.A公司控制环境薄弱

　　C.A公司的生产成本计算过程相当复杂

　　D.A公司持有大量高价值且易被盗窃的资产

　　7、在下列情况下，注册会计师需要在实质性程序中增加审计证据数量的是(　　)。

　　A.分析性程序的结果表明客户的财务状况好于同业的平均水平

　　B.再次评估的控制风险小于初步评估的控制风险水平

　　C.以前年度审计中发现的问题远远少于其他客户

　　D.评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平

　　8、注册会计师执行年度财务报表审计时，下列各项中最有可能帮助其对重要性水平作出初步判断的是(　　)。

　　A.与管理层的沟通函

　　B.被审计单位的中期财务报表

　　C.内部控制调查问卷

　　D.计划实施实质性程序时确定的预期样本量

　　9、在下列描述中，需要运用重要性原则的是(　　)。

　　A.编写管理建议书

　　B.接受业务委托

　　C.评价审计结果

　　D.签订审计业务约定书

　　10、XYZ会计师事务所承接了乙上市公司2010年度的财务报表审计业务，派出了A注册会计师进入乙股份有限公司进行审计，A注册会计师按资产总额5000万元的2‰计算了资产负债表的重要性水平，按净利润600万元的2%计算了利润表的重要性水平，则其最终应取(　　)万元作为财务报表层次的重要性水平。

　　A.11

　　B.0

　　C.10

　　D.12

　　11、在理解重要性概念时，下列表述中错误的是(　　)。

　　A.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

　　B.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的

　　C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当将使用者作为一个群体对共同性的财务信息的需求来考虑

　　D.在重要性水平之下的小额错报，无需关注

　　12、计划审计工作中包括总体审计策略和具体审计计划，以下关于总体审计策略和具体审计计划的说法中不正确的是(　　)。

　　A.总体审计策略在具体审计计划之前，执行完前一项才可以更好的执行后一项工作

　　B.注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标

　　C.具体审计计划包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序

　　D.进一步审计程序包括控制测试和实质性程序

　　13、总体审计策略的制定应当包括考虑影响审计业务的重要因素，以确定项目组工作方向，在确定审计方向时，不应当考虑的因素是(　　)。

　　A.重大的行业发展情况

　　B.对内部控制重要性的重视程度

　　C.信息技术对审计程序的影响

　　D.重大错报风险较高的审计领域

　　14、下列有关审计业务约定书的说法中错误的是(　　)。

　　A.审计业务约定书是会计师事务所与被审计单位签订的，而不是与委托人签订的

　　B.审计业务约定书的具体内容和格式不会因不同的被审计单位而不同

　　C.审计业务约定书具有经济合同的性质，它的目的是为了明确约定各方的权利和义务。约定书一经约定各方签字认可，即成为法律上生效的契约，对各方均具有法定约束力

　　D.会计师事务所承接任何审计业务，均应与被审计单位签订审计业务约定书

　　单项选择题答案

　　1、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：由于D公司单独委托ABC会计师事务所，所以应单独签订审计业务约定书。

　　【该题针对“初步业务活动”知识点进行考核】

　　【答疑编号10173510】

　　2、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：该错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误，因此属于是事实错报，即已识别的对事实的具体错报。

　　【该题针对“评价审计过程中识别出的错报”知识点进行考核】

　　【答疑编号10173543】

　　3、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果成反向关系。评估的认定层次重大错报风险越高，可接受的检查风险越低;评估的认定层次重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。

　　【该题针对“审计风险”知识点进行考核】

　　【答疑编号10173536】

　　4、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：可以界定于某类交易、账户余额和披露的具体认定是认定层次的重大错报风险，对于财务报表层次的重大错报风险往往难以界定在某类交易、账户余额和披露的具体认定。

　　【该题针对“审计风险”知识点进行考核】

　　【答疑编号10173535】

　　5、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：检查风险

　　=审计风险÷重大错报风险

　　=5%÷30%=16.67%

　　【该题针对“审计风险”知识点进行考核】

　　【答疑编号10173534】

　　6、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：财务报表层次的重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，此类风险通常与控制环境有关。内控的好坏是影响财务报表层次重大错报风险评估的直接因素，选项ACD都是相对具体的，针对某类具体项目层次的。

　　【该题针对“审计风险”知识点进行考核】

　　【答疑编号10173533】

　　7、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：评估结果的重要性水平在数量上小于初步评估的重要性水平，注册会计师应增加审计证据的数量。

　　【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】

　　【答疑编号10173528】

　　8、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：首先对重要性水平作初步判断是审计计划阶段的工作，选项AD均应排在初步评价重要性水平之后。从性质上讲，财务报表是审计的直接对象，而内部控制仅仅是一个有可能被利用的基础。最后，从实际操作方面来理解，在初步评估重要性水平时，年末财务报表往往尚未编制完成，这就需要根据中期财务报表推算出年末财务报表。综合上述分析，本题应选B。

　　【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】

　　【答疑编号10173527】

　　9、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：注册会计师在确定审计程序的性质、时间和范围及评价审计结果时，必须运用重要性水平。

　　【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】

　　【答疑编号10173526】

　　10、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：如果同一时期各个财务报表的重要性水平各不相同，注册会计师应取其最低者而不是平均数作为财务报表层次的重要性水平，这样最符合谨慎性原则。但取0是注册会计师无法做到的，因为现行审计为抽样审计，在实施审计抽样的情况下，不可能做到绝对保证。

　　【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】

　　【答疑编号10173525】

　　11、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：较小金额错报的累计结果，也可能对财务报表产生重大影响。

　　【该题针对“重要性及重要性水平”知识点进行考核】

　　【答疑编号10173524】

　　12、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：通常制定总体审计策略的过程在具体审计计划之前，但是两项计划活动并不是孤立、不连续的过程，而是内在紧密联系的，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另一项的决定。在实务中，注册会计师将总体审计策略和具体审计计划相结合进行，可能会使计划审计工作更有效率及效果。

　　【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

　　【答疑编号10173517】

　　13、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项C信息技术的影响是在确定审计范围时应该考虑的因素，主要是指数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况。

　　【该题针对“总体审计策略和具体审计计划”知识点进行考核】

　　【答疑编号10173516】

　　14、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：审计业务约定书的具体内容和格式可能会因被审计单位的不同而不同的，具体单位需要具体考虑，但是一般基本内容是都包括的。

　　【该题针对“初步业务活动”知识点进行考核】

　　【答疑编号10173511】

　　精选练习题二：

　　1、考点：前后任注册会计师沟通

　　单选题

　　下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是( )。

　　A.后任注册会计师负有主动沟通的义务

　　B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意

　　C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息保密

　　D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式

　　2、考点：风险评估阶段实施

　　单选题

　　下列与会计估计审计相关的程序中，注册会计师应当在风险评估阶段实施的是( )。

　　A.确定管理层是否恰当运用与会计估计相关的财务报告编制基础

　　B.复核上期财务报表中会计估计的结果

　　C.评价会计估计的合理性

　　D.确定管理层作出会计估计的方法是否恰当

　　【正确答案】B

　　【答案解析】注册会计师应当复核上期财务报表中会计估计的结果，这是为了了解管理层如何作出会计估计，属于风险评估阶段实施的程序。选项ACD均属于风险应对阶段实施的程序。

　　3、多选题

　　注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整时，可以考虑的因素有( )。

　　A.对会计分录和其他调整已实施的控制

　　B.过去易于发生错报的账户

　　C.在日常经营活动之外处理的会计分录或其他调整

　　D.对舞弊导致的重大错报风险的评估

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】注册会计师在选取待测试会计分录和其他调整时，可以考虑下列情况：①对由于舞弊导致的重大错报风险的评估;②对会计分录和其他调整已实施的控制;③被审计单位的财务报告过程以及所能获取的证据的性质;④虚假会计分录或其他调整的特征;⑤账户的性质和复杂程度;⑥在日常经营活动之外处理的会计分录或其他调整。

　　4、多选题

　　下列各项中，可能表明被审计单位存在值得关注的内部控制缺陷的有( )。

　　A.被审计单位内部缺乏通常应当建立的风险评估过程

　　B.注册会计师识别出被审计单位内部控制未能防止的管理层舞弊

　　C.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误或舞弊导致的重大错报

　　D.管理层未对注册会计师以前已沟通的值得关注的内部控制缺陷采取适当的纠正措施

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】本题考查《中国注册会计师审计准则第1152号——向治理层和管理层通报内部控制缺陷》应用指南的相关内容。

　　5、多选题

　　下列有关基于集团财务报表审计所实施的风险评估程序的做法中，恰当的有( )。

　　A.注册会计师在了解被审计单位及其环境时，不仅要了解集团及其环境，还要了解集团组成部分及其环境

　　B.集团项目组应当对组成部分注册会计师进行了解

　　C.在连续审计的情况下，集团项目组对组成部分注册会计师的了解，可以基于其以前与组成部分注册会计师交往的经验

　　D.组成部分重要性的设定应低于集团财务报表整体的重要性，应采用将集团财务报表整体重要性按比例分配至各组成部分

　　【正确答案】AC

　　【答案解析】只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师。在确定组成部分重要性时，无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式。

　　6、考点：应对重大错报风险

　　多选题

　　下列各项审计工作中，可以应对与会计估计相关的重大错报风险的有( )。

　　A.测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据

　　B.测试与管理层作出会计估计相关的控制的运行有效性

　　C.确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据

　　D.作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计

　　【正确答案】ABCD

　　【答案解析】在应对评估的重大错报风险时，注册会计师应当考虑会计估计的性质，并实施下列一项或多项程序：(1)确定截至审计报告日发生的事项是否提供有关会计估计的审计证据;(2)测试管理层如何作出会计估计以及会计估计所依据的数据;(3)测试与管理层如何作出会计估计相关的控制的运行有效性，并实施恰当的实质性程序;(4)作出注册会计师的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计。

　　7、考点:估计错报

　　多选题

　　下列各项中，构成会计估计错报的有( )。

　　A.管理层对导致特别风险的会计估计的估计不确定性的披露不充分

　　B.会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异

　　C.管理层作出的点估计与注册会计师作出的点估计存在差异

　　D.管理层作出的点估计小于注册会计师作出的区间估计的最小值

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】因为会计估计本身具有不确定性，会计估计的结果与财务报表中原已确认的金额存在差异并不一定意味着存在错报。

【注册会计师考试《审计》练习题及答案】相关文章：

2017注册会计师考试审计练习题及答案08-11

2017注册会计师考试《审计》练习题及答案07-19