2017注册会计师考试《审计》精选复习题（附答案）

　　精选复习题一：

　　单项选择题

　　1、以下关于职业怀疑态度表述错误的是(　　)。

　　A.职业怀疑态度要求，如果从不同来源获取的审计证据不一致，注册会计师应当追加必要的审计程序

　　B.注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，要假设管理层是不诚信的，要依据审计证据“说话”

　　C.职业怀疑态度要求，注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

　　D.职业怀疑态度要求，注册会计师不能仅凭管理层声明书代替应当获取的充分、适当的审计证据

　　2、按照现代公司治理结构的要求，公司治理层应当承担的责任是(　　)。

　　A.监督财务报告的过程

　　B.选择适用的会计准则和制度

　　C.选择和运用恰当的会计政策

　　D.做出合理的会计估计

　　3、注册会计师为了确定被审计单位的交易是否记录于恰当的会计期间，下列程序中恰当的是(　　)。

　　A.年前开出的支票是否均在年前已入账

　　B.应收账款是否确实属实

　　C.存货的跌价损失是否已足额确认

　　D.存货是否用作抵押

　　4、注册会计师实施的下列审计程序中，能够证明固定资产存在认定的审计程序是(　　)。

　　A.结合固定资产清理科目，抽查固定资产账面转销额是否正确

　　B.实地检查固定资产

　　C.获取已提足折旧继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录

　　D.检查借款费用资本化的计算方法和资本化金额计算是否正确，以及会计处理是否正确

　　5、注册会计师在存货的审计过程中，由被审计单位分类和可理解性认定不能推出的审计目标是(　　)。

　　A.存货主要种类和计价基础已揭示

　　B.存货的抵押或转让已揭示

　　C.存货项目的总计数与总账一致

　　D.存货已恰当的分为原材料、在产品和产成品等几类

　　6、注册会计师在检查固定资产实物时，对一台大型锻造设备产生了怀疑，于是对其历史成本进行追查，这主要是为了证实管理层的(　　)认定。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.准确性

　　D.计价和分摊

　　7、财务报表审计属于鉴证业务。注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在(　　)。

　　A.提高财务报表的可信赖程度

　　B.合理保证被审计单位未来的生存能力

　　C.为财务报表提供绝对保证

　　D.提高被审计单位的经营效率、经营效果

　　8、甲公司当年购入设备一台，会计部门在入账时，漏记了该设备的运费，则违反的认定是(　　)。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.计价和分摊

　　D.截止

　　9、注册会计师在对W公司进行审计时，发现W公司有一笔赊销给甲公司的业务没有记录，则其主要违反财务报表中应收账款的相关认定是(　　)。

　　A.发生

　　B.存在

　　C.完整性

　　D.计价和分摊

　　10、XYZ会计师事务所在对ABC股份有限公司2010年度财务报表进行审计时，决定把存货作为重要财务报表项目。在考虑如何对存货进行审计时，有下列提法，不正确的是(　　)。

　　A.对存货进行监盘是证实存货是否存在的重要程序

　　B.对存货实施监盘是注册会计师对存货进行审计时最重要的程序

　　C.按照存货正确截止的要求，对于截止至12月31日已收到购货发票并登记入账但未到库的在途物资，注册会计师不应纳入盘点范围

　　D.对存货进行计价审计，可以采用分层抽样法

　　单项选择题答案

　　1、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：注册会计师在审计工作中，应当保持职业怀疑态度，但是并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，也不能假设管理层的诚信毫无疑问，所以选项B不正确。

　　【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】

　　【答疑编号10172410】

　　2、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项BCD均属于公司管理层应当承担的责任。

　　【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】

　　【答疑编号10172409】

　　3、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：截止目标就是要求各项交易应计入恰当的会计期间。选项B涉及存在认定;选项C涉及计价和分摊认定;选项D涉及权利和义务认定。

　　【该题针对“审计过程与审计目标的实现”知识点进行考核】

　　【答疑编号10172448】

　　4、

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：选项B“实地检查固定资产”能够直接证明固定资产的“存在”认定;选项ACD均证明固定资产的“计价和分摊”认定。

　　【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10172432】

　　5、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项C属于是计价和分摊认定推论出的审计目标。

　　【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10172431】

　　6、

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：对于固定资产历史成本进行审查属于总值估价的问题，所以影响的是计价和分摊。

　　【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10172430】

　　7、

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：财务报表审计业务的目的是提高财务报表的可信赖程度，由于审计存在固有限制，所以对财务报表整体不存在重大错报提供合理保证，但并不是对被审计单位的生存能力提供合理保证，对于被审计单位未来的生存能力或管理层经营效率、经营效果不提供任何保证。

　　【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10172428】

　　8、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：固定资产在确定入账价值时，漏记了运费，表明该资产在资产负债表上列示的金额不正确，违反了计价和分摊认定。

　　【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10172426】

　　9、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：因为本题针对的是应收账款的认定，所以主要与期末账户余额相关的认定有关，选项A是与所审计期间各类交易和事项相关的认定，所以错误;选项B是不存在的资产、负债和所有者权益记录了，是多记，而不是漏记，与题干意思不符;选项D是资产、负债和所有者权益所记录的金额不正确，强调的是金额的恰当。

　　【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10172425】

　　10、

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：对于截止至12月31日，“单到货未到”的在途物资，因为相应的负债已记入本年账内，因此应纳入盘点范围。

　　【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10172423】

　　精选复习题二：

　　单选题

　　在了解被审计单位及其环境时，注册会计师通常不实施的审计程序是( )。

　　A.了解控制活动是否得到执行

　　B.了解内部控制的设计

　　C.了解被审计单位行业状况

　　D.寻找内部控制运行中的缺陷

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项D是控制测试的内容，选项ABC是在了解内控的过程中实施的内容。

　　2、考点：特别风险

　　单选题

　　下列有关特别风险的说法中，正确的是( )。

　　A.注册会计师在判断重大错报风险是否为特别风险时，应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果

　　B.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险评估为特别风险

　　C.注册会计师应当对特别风险实施细节测试

　　D.注册会计师应当了解并测试与特别风险相关的控制

　　【正确答案】B

　　【答案解析】在判断重大错报风险是否为特别风险时，注册会计师不应当考虑识别出的控制对于相关风险的抵消效果，选项A不正确;注册会计师应当对特别风险实施实质性程序，选项C错误;注册会计师应当了解与特别风险相关的控制，如果了解到相关的内部控制无效，此时不需要测试相关的控制，选项D错误。

　　3、考点：控制环境

　　单选题

　　下列有关控制环境的说法中，错误的是( )。

　　A.控制环境对重大错报风险的评估具有广泛影响

　　B.有效的控制环境本身可以防止、发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报

　　C.有效的控制环境可以降低舞弊发生的风险

　　D.财务报表层次重大错报风险很可能源于控制环境存在缺陷

　　【正确答案】B

　　【答案解析】控制环境本身并不能防止或发现并纠正各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险。

　　4、考点：控制环境要素

　　单选题

　　在下列各项中，不属于控制环境要素的是( )。

　　A.被审计单位的人力资源政策与实务

　　B.被审计单位的信息系统

　　C.被审计单位管理层的理念

　　D.被审计单位的组织结构

　　【正确答案】B

　　【答案解析】控制环境要素包括对诚信和道德价值观念的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配、人力资源政策与实务。

　　5、考点：业务流程

　　下列各项，通常属于业务流程层面控制的是( )。

　　A.应对管理层凌驾于控制之上控制

　　B.信息技术的一般控制

　　C.信息技术应用控制

　　D.对期末财务报告流程的控制

　　【正确答案】C

　　【答案解析】业务流程层面是企业的重要业务循环层面，信息系统应用控制是属于业务流程层面控制。选项ABD均是整体层面控制。

　　6、考点：检查性控制

　　单选题

　　下列控制活动中，属于检查性控制的是( )。

　　A.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定权限

　　B.仓库管理根据经批准的发货单办理出库

　　C.采购部对新增供应商执行背景调查

　　D.财务人员每月末与客户对账，并调查差异

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项ABC均为预防性控制。

　　7、考点：风险评估程序

　　多选题

　　在了解被审计单位及其环境时，注册会计师可能实施的风险评估程序有( )。

　　A.询问被审计单位管理层和内部其他人员

　　B.实地查看被审计单位生产经营场所和设备

　　C.检查文件、记录和内部控制手册

　　D.重新执行内部控制

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】风险评估程序包括询问、观察和检查、分析程序、穿行测试，所以选项ABC正确。选项D是控制测试程序。

　　单选题

　　8、下列有关书面声明的说法中，正确的是( )。

　　A.书面声明的日期应当和审计报告日在同一天，且应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

　　B.管理层已提供可靠书面声明的事实，影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

　　C.如果书面声明与其他审计证据不一致，注册会计师应当要求管理层修改书面声明

　　D.如果对管理层的诚信产生重大疑虑，以至于认为其作出的书面声明不可靠，注册会计师在出具审计报告时应当对财务报表发表无法表示意见

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，书面声明的日期不一定与审计报告日为同一天，书面声明的日期不能晚于审计报告日;选项B，尽管书面声明提供了必要的审计证据，但是其本身并不为所涉及的任何事项提供充分、适当的审计证据，而且，管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围;选项C，首先应该调查原因，之后再确定修改哪类审计证据。

　　9、单选题

　　下列有关注册会计师对错报进行沟通的说法中，错误的是( )。

　　A.除非法律法规禁止，注册会计师应当及时将审计过程中发现的所有错报与适当层级的管理层进行沟通

　　B.注册会计师应当要求管理层更正审计过程中发现的超过明显微小错报临界值的错报

　　C.注册会计师应当与治理层沟通与以前期间相关的未更正错报对相关类别的交易、账户余额或披露以及财务报表整体的影响

　　D.除非法律法规禁止，注册会计师应当与治理层沟通未更正错报

　　【正确答案】A

　　【答案解析】注册会计师应当及时将审计过程中累积(明显微小错报以上)的所有错报与适当层级的管理层进行沟通，并不是发现的所有错报都沟通。

　　10、单选题

　　下列有关期后事项审计的说法中，错误的是( )。

　　A.在财务报表报出后，如果被审计单位管理层修改了财务报表，且注册会计师提供了新的审计报告或修改了原审计报告，注册会计师应当在新的或经修改的审计报告中增加强调事项段或其他事项段予以说明

　　B.注册会计师应当设计和实施审计程序，以确定所有在财务报表日至审计报告日之间发生的事项均已得到识别