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2017注册会计师考试《审计》基础备考题
基础备考题一：
1、为应对被审计单位通过将同一笔销售重复入账来高估收入的重大错报风险，可供注册会计师选择实施的下列实质性程序中，针对性最强的是( )。
A.从应收账款明细账追查到发运凭证
B.比对发货凭证张数与营业收入笔数
C.从营业收入明细账追查到发运凭证
D.从发运凭证追查到应收账款明细账
【答案】B
【解析】所述错误的特点是“一张凭证、多笔记录”，程序B抓住了这个特点，“一抓就灵”。从证到账或从账到证的追查均难以发现这种错误。
2、被审计单位20×2年度共采购材料500批，其中95%以上由X公司供货，经办此类采购业务的人员均为B职员。注册会计师应以订购单上的()作为识别特征。
A.订购单日期和唯一编号
B.供应商
C.材料型号
D.经办人
【答案】A
【解析】材料型号、经办人、供应商均无法与单次材料采购业务一一对应，都不宜作为识别特征。
3、以下有关风险导向模式下的风险识别和风险评估的说法中，不正确的是( )。
A.注册会计师以重大错报风险的识别和应对为审计工作的主线
B.风险识别是指找出财务报表层次和认定层次的重大错报风险
C.风险评估是指对重大错报发生的可能性和后果严重程度进行评估
D.风险识别和风险评估是风险控制流程的起点
【答案】A
注册会计师应当以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线。A中没有包含风险的评估。在2017年教材上，风险的识别与风险的评估是两件不同的工作，不可混为一谈。
4、如前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，且导致非无保留意见的相关错报本期仍然存在，注册会计师的下列做法中，可能不适当的是( )。
A.对非无保留事项实施追加的审计程序
B.评价非无保留事项对本期财务报表是否仍然相关和重大
C.延续前任的意见类型，继续对本期报表发表非无保留意见
D.根据相关事项对本期报表的影响确定对审计报告的影响
【答案】C
【解析】前任注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告，对本期财务报表可能产生影响，也可能不再产生影响，后任注册会计师应当对具体问题作具体分析(A、B、D)，不能一概而论(C)。
5、在ABC会计师事务所对其上市实体审计客户的项目组成员工作的下列安排中，不违反相关规定的是( )。
A.A注册会计师连续负责项目质量控制复核5年后改任项目合伙人
B.B注册会计师连续担任项目合伙人5年后改任项目质量控制复核负责人
C.因审计收费占事务所当年收入比例过高，由C注册会计师实施意见后复核
D.D注册会计师连续实施项目质量控制复核3年后改任项目组成员
【答案】D
【解析】在上市实体审计业务中，项目合伙人、项目质量控制复核负责人都是关键审计合伙人。按规定，关键审计合伙人为公众利益实体连续服务的时间不得超过5年，表明A、B均违反该项规定，D不违反。C违反规定：如因从某客户的审计收费占事务所当年全部收费的比例超过15%而需要实施意见后复核，应由其他事务所执行，不应由ABC事务所执行。
基础备考题二：
一、单项选择题
1、有关项目组内部讨论的说法中，下列各项错误的是( )。
A、参与讨论人员的范围受项目组成员的职责经验和信息需要的影响
B、项目组应当讨论被审计单位面临的经营风险、财务报表容易发生错报的领域以及发生错报的方式，特别是由于舞弊导致重大错报的可能性
C、如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家，这些专家不用参与讨论
D、项目组应当根据审计的具体情况，持续交换有关被审计单位财务报表发生重大错报可能性的信息
2、根据审计准则的规定，在记录实施审计程序的性质、时间和范围时，应当记录测试的特定项目或事项的识别特征。在记录识别特征时，下列各项中，不正确的是( )。
A、对甲公司信息系统生成的验收单进行细节测试时，可以以验收单的日期或编号作为识别特征
B、对甲公司应收账款采用函证程序，选择其中的500万元以上的账户作为函证对象，则识别特征为500万元以上这一金额
C、甲公司的发运单上连续编号的，测试的发运单的识别特征可以是，从第12345号发运凭证开始每隔125号系统抽取发运单
D、A注册会计师需要对甲公司的采购人员询问采购过程中的内部控制规定，则可能将询问的时间、被询问人的姓名及职位作为识别特征
3、下列关于审计风险准则特点的表述中，正确的是( )。
A、要求注册会计师必须了解被审计单位及其环境
B、对于小企业，注册会计师可以不经风险评估直接将相关风险设定为高水平
C、注册会计师可以只针对例外事项执行实质性程序
D、注册会计师必须执行控制测试
4、下列各项中，属于注册会计师在了解控制环境时需要考虑的是( )。
A、内部控制的人工成分
B、内部控制的自动化成分
C、人力资源政策与实务
D、会计信息系统
二、多项选择题
1、在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注的信息有( )。
A、关键业绩指标(包括非财务的)
B、同期财务业绩比较分析
C、被审计单位与竞争对手的业绩比较
D、预算、预测、差异分析
2、风险导向审计是当今主流的审计方法，下列各项中，风险导向审计所要求的有( )。
A、注册会计师审计过程中不能够依赖被审计单位的内部控制
B、注册会计师评估财务报表重大错报风险
C、注册会计师设计和实施进一步审计程序应对评估的重大错报风险
D、注册会计师根据审计结果出具恰当的审计报告
3、下列关于分析程序的说法中，正确的有( )。
A、执行分析程序只能使用财务数据
B、调查与预期数据严重偏离的波动和关系属于分析程序
C、风险评估阶段使用分析程序是为了识别和评估重大错报风险
D、风险评估阶段使用分析程序是为了查找错报
一、单项选择题
1.【答案】C
【解析】本题考查的是项目组内部讨论。如果项目组需要拥有信息技术或其他特殊技能的专家(包括会计师事务所内外)，项目组讨论时，这些专家也应参与讨论。
2.【答案】C
【解析】本题考查的是审计工作底稿的识别特征。选项C，在确定识别特征时，还应该包括样本的来源，例如4月1日至9月30日的发运台账。
3.【答案】A
【解析】本题考查的是审计风险准则概述。对于B，注册会计师不得未经风险评估将相关风险设定为高水平;选项C，无论评估的重大错报风险结果 如何，注册会计师都应当针对重大的各类交易、账户余额和披露实施实质性程序，不得将实质性程序只集中在例外事项上;选项D，是否执行控制测试取决于注册会 计师的专业判断，在预期内部控制无效或者执行控制测试不经济的情况下，注册会计师可以不执行控制测试。
4.【答案】C
【解析】本题考查的是了解被审计单位的内部控制。控制环境涉及以下内容：(1)对诚信和道德价值观念的沟通和落实，(2)对胜任能力的重 视，(3)治理层的参与程度，(4)管理层的理念和经营风格，(5)组织结构及职权与责任的分配，(6)人力资源政策与实务。选项A、B属于内部控制的形 式，选项D属于信息系统与沟通中的内容，和控制环境同属内部控制要素。
二、多项选择题
【答案】ABCD
【解析】本题考查的是了解被审计单位及其环境。在了解被审计单位财务业绩衡量和评价情况时，注册会计师应当关注下列信息：(1)关键业绩指 标(财务的或非财务的)、关键比率、趋势和经营统计数据;(2)同期财务业绩比较分析;(3)预算、预测、差异分析，分部信息与分部、部门或其他不同层次 的业绩报告;(4)员工业绩考核与激励性报酬政策;(5)被审计单位与竞争对手的业绩比较。
【答案】BCD
【解析】本题考查的是风险导向审计。风险导向审计中，注册会计师可以通过评估被审计单位内部控制的有效性，如果内部控制有效，可以适当减少实质性程序的工作量，不是不能够依赖内部控制。
【答案】BC
【解析】本题考查的是风险评估程序。选项A，执行分析程序可以使用非财务数据;选项D，实质性测试中使用分析程序是为了查找错报。
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