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2017注册会计师考试《审计》基础备考题（附答案）
基础备考题一：
单项选择题：
1、下列说法中关于重要性概念，错误的是( )。
A.对重要性的判断受错报的金额或性质的影响或受两者共同作用的影响
B.判断某事项对财务报表使用者是否重大时，应考虑错报对个别财务报表使用者的影响
C.对重要性的判断是根据具体环境作出的
D.如果合理预期错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则通常认为错报是重大的
2、注册会计师在制定总体审计策略时，对审计范围的考虑事项不包括( )。
A.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础
B.对利用在以前审计工作中获取的审计证据的预期
C.评估的财务报表层次的重大错报风险对指导、监督及复核的影响
D.拟审计的经营分部的性质
3、根据审计工作底稿相关准则的规定，下列注册会计师的观点中正确的是( )。
A、归档后需要变动的工作底稿，将新工作底稿替换需要修改的工作底稿
B、在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿，注册会计师只需记录修改审计工作底稿对审计结论产生的影响
C、在审计报告归档之后不能对审计工作底稿进行修改或增加
D、如果发现需要对归档后的工作底稿进行修改，应记录修改的
理由、修改的时间和人员以及复核时间和人员
4、在将审计工作底稿归档时，下列各项中，注册会计师通常认为可不作为最终的审计工作底稿保存的是( )。
A、应收账款函证回函结果汇总表
B、存货盘点记录表
C、计算加总有误的应付账款明细表
D、用于记录审计工作完成情况的审计程序核对表
5、下列有关审计工作底稿的归档期限的说法中，不正确的是( )。
A、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为审计业务中止后的60天内
B、如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿无须进行归档
C、如果针对客户的同一财务信息执行不同的委托业务，出具两个或多个不同的报告，在规定的归档期限内分别将审计工作底稿归整为最终审计档案
D、对于顺利完成审计工作的项目，会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存10年
6、关于审计抽样的说法中，下列各项中不正确的是( )。(环球网校提供审计抽样相关试题)
A.如果总体项目存在重大的变异性，注册会计师可以考虑将总体分层
B.分层可以降低每一层中项目的变异性
C.分层的目的在于使各子总体的金额相等
D.分层可以在抽样风险没有成比例增加的前提下减小样本规模
7、审计抽样并非在所有审计程序中都可使用，下列有关审计抽样的运用的说法不正确的是( )。
A.风险评估程序通常不涉及审计抽样
B.当控制运行留下轨迹时，注册会计师可以考虑使用审计抽样实施控制测试
C.实质性程序中均可以使用审计抽样获取审计证据
D.未留下轨迹的控制，注册会计师通常实施询问、观察等审计程序，以获取有关控制运行有效性的审计证据，此时不宜使用审计抽样
8、下列关于抽样单元的说法中，错误的是( )。
A.抽样单元是指构成总体的个体项目
B.抽样单元可能是实物项目
C.抽样单元不能是货币单元
D.在定义抽样单元时，注册会计师应使其与审计测试目标保持一致
基础备考题二：
1、注册会计师对资产的存在认定获取审计证据时。正确的测试方向是( )。
A.从财务报表到尚未记录的项目
B.从尚未记录的项目到财务报表
C.从会计记录到支持性证据
D.从支持性证据到会计记录
【答案】C
【解析】测试“存在”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。程序A、C均属于逆向测试。其中，程序C属于从账到证的逆向测试，符合审计的正常逻辑关系，A中“尚未记录的项目”表明该程序无法实施。
2、被审计单位拟于2016年初以账面价值的50%出售一套长期闲置的生产设备。在实施实物检查程序后，注册会计师最应当关注2015年度财务报表中固定资产项目( )认定的重大错报风险。
A.存在
B.完整性
C.权利和义务
D.计价和分摊
【答案】D
【解析】资料中表明，拟出售的生产设备的可收回金额低于账面价值，但资料没有交代是否计提了减值准备，这表明固定资产计价和分摊认定存在重大错报风险。此外，“账面价值”意味着已入账，不违反完整性认定;“实物检查”意味着符合存在认定;2015年尚未出售意味着所有权没有发生变动。
3、实施非统计变量抽样时，如对总体进行了分层，下列说法中，不正确的是( )。
A.各层中抽样单元被选取的概率必然不同
B.可以针对不同的层采用不同的方法推断总体错报
C.将各层推断的总体错报分别与可容忍错报比较
D.各层账面金额大致相等且样本规模大致相同
【答案】C
【解析】A是由各层包含的抽样单元不成比例决定的;B取决于注册会计师对各层错报情况的分析;各层错报汇总后的总体错报才能与可容忍错报比较(C错);D是由分层的技术方法决定的。
4、按规定，项目合伙人应当对项目组按照会计师事务所复核政策和程序实施的复核负责。但无须复核( )。
A.与判断疑难问题相关的工作底稿
B.反映特别风险的工作底稿
C.与判断争议事项相关的工作底稿
D.所有的审计工作底稿
【答案】D
【解析】按规定，项目合伙人无需复核所有审计工作底稿。
5、以下针对职业怀疑的说法中，不正确的是( )。
A.职业怀疑要求注册会计师采取质疑的思维方式
B.职业怀疑要求注册会计师保持存在即合理的逻辑
C.职业怀疑要求注册会计师审慎评价审计证据
D.职业怀疑要求注册会计师客观评价管理层和治理层
【答案】B
【解析】职业怀疑要求注册会计师应当具有批判和质疑的精神，摒弃“存在即合理”的逻辑思维，寻求事物的真实情况，所以选项B不正确。
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