2017注册会计师考试《税法》强化测试题（附答案）

相关推荐

　　强化测试题一：

2017注册会计师考试《税法》强化测试题（附答案）

　　一、单项选择题

　　1.某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨;挂车1部，其整备质量为1.2吨;小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2013年度应纳车船税为()。

　　A.441.6元

　　B.792元

　　C.801.55元

　　D.811.2元

　　【答案】C

　　【解析】挂车按照货车税额的50%计算纳税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。该机械制造厂2013年应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)

　　2.下列合同中，应按“购销合同”税目征收印花税的是()。

　　A.企业之间签订的土地使用权转让合同

　　B.发电厂与电网之间签订的购售电合同

　　C.银行与工商企业之间签订的融资租赁合同

　　D.开发商与个人之间签订的商品房销售合同

　　【答案】B

　　【解析】选项A、D按照“产权转移书据”税目征收印花税;选项C，按照“借款合同”税目征收印花税。

　　3.下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是()。

　　A.向投资者支付的股息

　　B.合理的劳动保护支出

　　C.为投资者支付的商业保险费

　　D.内设营业机构之间支付的租金

　　【答案】B

　　【解析】选项A，向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项，不得扣除;选项B，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除;选项C，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除;选项D，企业内营业机构之间支付的租金，不得扣除。

　　4.某航空公司为增值税一般纳税人并具有国际运输经营资质，2014年6月购进飞机配件取得的增值税专用发票上注明价款650万元、税额110.5万元;开展航空服务开具普通发票取得的含税收入包括国内运输收入1387.5万元、国际运输收入288.6万元、飞机清洗消毒收入127.2万元。该公司6月应缴纳的增值税为()。

　　A.34.2万元

　　B.50.54万元

　　C.62.8万元

　　D.68.21万元

　　【答案】A

　　【解析】国际运输服务，适用增值税零税率;飞机清洗消毒服务属于物流辅助服务，税率为6%。该公司6月应缴纳的增值税=1387.5÷(1+11%)×11%+127.2÷(1+6%)×6%-110.5=34.2(万元)。

　　5.甲企业为增值税一般纳税人，2014年1月外购一批木材，取得增值税专用发票注明价款50万元、税额8.5万元;将该批木材运往乙企业委托其加工木制一次性筷子，取得税务局代开的小规模纳税人运输业专用发票注明运费1万元、税额0.03万元，支付不含税委托加工费5万元。假定乙企业无同类产品对外销售，木制一次性筷子消费税税率为5%。乙企业当月应代收代缴的消费税为()。

　　A.2.62万元

　　B.2.67万元

　　C.2.89万元

　　D.2.95万元

　　【答案】D

　　【解析】木制一次性筷子从价计征消费税，委托加工环节，应代收代缴的消费税=组成计税价格×消费税税率，其中，组价=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。甲企业支付的运费1万元应计入材料成本中。乙企业当月应代收代缴的消费税=(50+1+5)÷(1-5%)×5%=2.95(万元)

　　6.下列产品中，属于消费税征税范围的是()。

　　A.轮胎

　　B.电池

　　C.卡丁车

　　D.酒精

　　【答案】B

　　【解析】汽车轮胎、酒精不再征收消费税，卡丁车不属于消费税的应税范围。

　　7.甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2015年8月9日支付烟叶收购价款80万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述中，正确的是()。

　　A.烟草公司应在9月10日申报缴纳烟叶税

　　B.烟草公司8月收购烟叶应缴纳烟叶税17.6万元

　　C.烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税

　　D.烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是8月10日

　　【答案】B

　　【解析】纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。应缴纳烟叶税=80×(1+10%)×20%=17.6(万元)，烟草公司应向乙县主管税务机关申报缴纳烟叶税;烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即8月9日。

　　8.位于市区的甲汽车轮胎厂，2014年5月实际缴纳增值税和消费税362万元，其中包括由位于县城的乙企业代收代缴的消费税30万元、进口环节增值税和消费税50万元、被税务机关查补的增值税12万元。补交增值税同时缴纳的滞纳金和罚款共计8万元。则甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税为()。

　　A.18.9万元

　　B.19.74万元

　　C.20.3万元

　　D.25.34万元

　　【答案】B

　　【解析】纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，是税务机关对纳税人违法行为的经济制裁，不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。代收代缴的消费税在县城缴纳城建税，进口环节不征收城建税，所以甲厂本月应向所在市区税务机关缴纳的城市维护建设税=(362-30-50)×7%=19.74(万元)。

　　9.下列关于我国关税税率运用的表述中，正确的是()。

　　A.对由于税则归类的改变需补税的货物，按税则归类改变当日实施的税率征税

　　B.未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料，按原申报进口之日实施的税率补税

　　C.分期支付租金的租赁进口设备，分期付税时，按纳税人首次支付税款之日实施的税率征税

　　D.进口仪器到达前，经海关核准先行申报的，按装载此仪器的运输工具申报进境之日实施的税率征税

　　【答案】D

　　【解析】选项A，对由于税则归类的改变需补税的货物，应按原征税日期实施的税率征税;选项B，未经海关批准擅自转为内销的加工贸易进口材料，应按海关查获日期所施行的税率征税;选项C，分期支付租金的租赁进口设备，分期付税时，适用海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。

　　10.我国某公司2014年3月从国内甲港口出口一批锌锭到国外，货物成交价格170万元(不含出口关税)，其中包括货物运抵甲港口装载前的运输费10万元、单独列明支付给境外的佣金12万元。甲港口到国外目的地港口之间的运输保险费20万元。锌锭出口关税税率为20%。该公司出口锌锭应缴纳的出口关税为()。

　　A.25.6万元

　　B.29.6万元

　　C.31.6万元

　　D.34万元

　　【答案】C

　　【解析】出口货物的完税价格，由海关以该货物向境外销售的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费，但其中包含的出口关税税额，应当扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外的佣金的，如果单独列明，应当扣除。货物运抵港口装卸前的运费不需要扣除，单独列明的境外佣金需要扣除，而境外运输保险费20万元不包括在170万元中，不需要扣除。所以应纳关税=(170-12)×20%=31.6(万元)。

　　11.下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是()。

　　A.卤水

　　B.焦煤

　　C.地面抽采的煤层气

　　D.与原油同时开采的天然气

　　【答案】C

　　【解析】选项C，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。卤水为液体盐，焦煤属于煤炭的征税范围，专门开采或者与原油同时开采的天然气属于资源税征税范围，选项A、B、D均需要缴纳资源税。

　　12.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是()。

　　A.直接转让土地使用权的

　　B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的

　　C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的

　　D.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的

　　【答案】A

　　【解析】符合下列情形之一的，纳税人应当进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。

　　13.下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的是()。

　　A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权

　　B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业

　　C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用

　　D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入

　　【答案】A

　　【解析】土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税。选项B，房产所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税;选项C，对于一方出地、一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;选项D，房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。

　　14.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是()。

　　A.纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税

　　B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税

　　C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税

　　D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税

　　【答案】C

　　【解析】选项A，纳税人出租房产，自交付房产之次月起缴纳房产税;选项B，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税;选项D，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税。

　　15.下列土地中，免征城镇土地使用税的是()。

　　A.营利性医疗机构自用的土地

　　B.公园内附设照相馆使用的土地

　　C.生产企业使用海关部门的免税土地

　　D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地

　　【答案】D

　　【解析】选项A，对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税;选项B，公园自用的土地免征城镇土地使用税，但公园内附设照相馆使用的土地，属于经营性用地，应照章征税;选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。

　　16.下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是()。

　　A.医院占用耕地

　　B.建厂房占用鱼塘

　　C.高尔夫球场占用耕地

　　D.商品房建设占用林地

　　【答案】A

　　【解析】学校、幼儿园、养老院和医院占用的耕地，免征耕地占用税。选项B、C、D，属于占用耕地从事非农业建设，需要缴纳耕地占用税。

　　二、多项选择题

　　1.下列税费中，应计入进口货物关税完税价格的有()。

　　A.进口环节缴纳的消费税

　　B.单独支付的境内技术培训费

　　C.由买方负担的境外包装材料费用

　　D.由买方负担的与该货物视为一体的容器费用

　　【答案】CD

　　【解析】下列费用，如能与该货物实付或者应付价格区分，不得计入完税价格：(1)厂房、机械、设备等货物进口后的基建、安装、装配、维修和技术服务的费用;(2)货物运抵境内输入地点之后的运输费用、保险费和其他相关费用;(3)进口关税及其他国内税收;(4)为在境内复制进口货物而支付的费用;(5)境内技术培训及境外考察费用。所以选项A、B不应计入进口货物关税完税价格中。

　　2.下列项目中，应以房产租金作为计税依据征收房产税的有()。

　　A.以融资租赁方式租人的房屋

　　B.以经营租赁方式租出的房屋

　　C.居民住宅区内业主自营的共有经营性房屋

　　D.以收取固定收入、不承担联营风险方式投资的房屋

　　【答案】BD

　　【解析】选项A、C，依照房产余值缴纳房产税。

　　3.下列证照中，应按“权利、许可证照”税目征收印花税的有()。

　　A.专利证书

　　B.卫生许可证

　　C.土地使用证

　　D.工商营业执照

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，卫生许可证不征收印花税。

　　4.某旅游公司2014年8月从游艇生产企业购进一艘游艇，取得的增值税专用发票注明价款120万元、税额20.4万元;从汽车贸易公司购进一辆小汽车，取得增值税机动车统一销售发票注明价款40万元、税额6.8万元;游艇的消费税税率为10%，小汽车消费税税率为5%。下列关于上述业务相关纳税事项的表述中，正确的有()。

　　A.汽车贸易公司应缴纳消费税2万元

　　B.游艇生产企业应缴纳消费税12万元

　　C.旅游公司应缴纳游艇车辆购置税12万元

　　D.旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税4万元

　　【答案】BD

　　【解析】小汽车在生产环节、委托加工环节和进口环节缴纳消费税。汽车贸易公司销售小汽车不缴纳消费税，故汽车贸易公司应缴纳消费税为0。游艇生产企业应缴纳消费税=120×10%=12(万元)游艇不属于车辆购置税征税范围，旅游公司应缴纳游艇车辆购置税为0。旅游公司应缴纳小汽车的车辆购置税=40×10%=4(万元)

　　5.采用倒扣价格方法估定进口货物关税完税价格时，下列各项应当予以扣除的项目有()。

　　A.进口关税

　　B.货物运抵境内输入地点之后的运费

　　C.境外生产该货物所使用的原材料价值

　　D.该货物的同种类货物在境内销售时的利润和一般费用

　　【答案】ABD

　　【解析】以该方法估定完税价格时，下列各项应当扣除：(1)该货物的同等级或同种类货物，在境内销售时的利润和一般费用及通常支付的佣金;(2)货物运抵境内输入地点之后的运费、保险费、装卸费及其他相关费用;(3)进口关税、进口环节税和其他与进口或销售上述货物有关的国内税。

　　6.下列关于城市维护建设税减免税规定的表述中，正确的有()。

　　A.城市维护建设税随“三税”的减免而减免

　　B.对国家重大水利工程建设基金免征城市维护建设税

　　C.对由海关代征的进口产品增值税和消费税应减半征收城市维护建设税

　　D.因减免税而对“三税”进行退库的，可同时对已征收的城市维护建设税实施退库

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。

　　7.某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有()。

　　A.消费税

　　B.车辆购置税

　　C.城镇土地使用税

　　D.城市维护建设税

　　【答案】AB

　　【解析】城镇土地使用税和城市维护建设税，是由地税系统负责征管的。

　　8.下列行为免征增值税的有()。

　　A.个人转让著作权

　　B.残疾人个人提供应税服务

　　C.航空公司提供飞机播洒农药服务

　　D.会计师事务所提供管理咨询服务

　　【答案】ABC

　　【解析】会计师事务所提供管理咨询服务按照“鉴证咨询服务”缴纳增值税。

　　三、计算回答题

　　1.某工业企业2015年3月1日转让其位于县城的一栋办公楼，取得销售收人12000万元。2008年建造该办公楼时，为取得土地使用权支付金额3000万元，发生建造成本4000万元。转让时经政府批准的房地产评估机构评估后，确定该办公楼的重置成本价为8000万元。(其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.5‰，成新度折扣率60%。)

　　要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。

　　(1)请解释重置成本价的含义。

　　(2)计算土地增值税时该企业办公楼的评估价格。

　　(3)计算土地增值税时允许扣除的营业税金及附加。

　　(4)计算土地增值税时允许扣除的印花税。

　　(5)计算土地增值税时允许扣除项目金额的合计数。

　　(6)计算转让办公楼应缴纳的土地增值税。

　　【答案】

　　(1)重置成本价的含义是：对旧房及建筑物，按转让时的建材价格及人工费用计算，建筑同样面积、同样层次、同样结构、同样建设标准的新房及建筑物所需花费的成本费用。

　　(2)土地增值税时该企业办公楼的评估价格=8000×60%=4800(万元)

　　(3)应纳营业税=12000×5%=600(万元)应纳城市维护建设税=600×5%=30(万元)应纳教育费附加和地方教育附加=600×(3%+2%)=30(万元)土地增值税时可扣除的营业税及附加=600+30+30=660(万元)

　　(4)可扣除的印花税=12000×0.‰=6(万元)

　　(5)允许扣除项目金额的合计数=4800+3000+660+6=8466(万元)

　　(6)应纳土地增值税的计算：转让办公楼的增值额=12000-8466=3534(万元)增值率=3534÷8466×100%=41.74%应纳土地增值税=3534×30%=1060.2(万元)

　　2.某生产电器的企业为增值税小规模纳税人，2015年4月发生下列业务：

　　(1)外购材料一批用于生产电器，取得增值税专用发票，注明价款8000元，增值税1360元;外购一台生产设备，取得增值税专用发票，注明价款20000元，增值税3400元。

　　(2)销售自产的A型电器60件，取得含税收入13000元。

　　(3)将自产的3件A型电器无偿赠送给客户。

　　(4)将使用过的一批包装物销售，取得含税收入2400元。

　　(5)将使用过的一台设备出售，原值30000元，取得含税售价15000元。

　　(6)委托一外贸企业进口一批材料，关税完税价格为10000元，关税税率为5%，支付了相关税费后将材料运回本企业仓库，海关填发了进口增值税专用缴款书。

　　要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。

　　(1)计算该企业进口材料应缴纳的进口增值税。

　　(2)计算该企业销售包装物应缴纳的增值税。

　　(3)计算该企业出售设备应缴纳的增值税。

　　(4)计算该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税税额。

　　【答案】

　　(1)该企业进口材料应缴纳的增值税=10000×(1+5%)×17%=1785(元

　　)(2)小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应按3%的征收率征收增值税。该企业销售包装物应缴纳的增值税=2400÷(1+3%)×3%=69.90(元)

　　(3)小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，减按2%的征收率征收增值税。该企业出售设备应缴纳的增值税=15000÷(1+3%)×2%=291.26(元)

　　(4)该企业当月应向主管税务机关缴纳的增值税税额=13000÷(1+3%)÷60×(60+3)×3%+69.90+291.26=758.73(元)

　　四、综合题

　　1、国内某生产型企业，为增值税一般纳税人。

　　2015年该企业发生的业务如下：

　　(1)取得产品销售收入2700万元，其他业务收入200万元，销售成本1000万元，其他业务成本50万元。

　　(2)“管理费用”账户列支100万元，其中：业务招待费30万元、新产品技术开发费40万元、支付给母公司的管理费10万元。

　　(3)“销售费用”账户列支500万元，其中：广告费300万元、业务宣传费160万元。

　　(4)“财务费用”账户列支40万元，其中：2015年6月1日向非金融企业借入资金200万元用于生产经营，当年支付利息12万元(同期银行贷款年利率为6%)。

　　(5)“营业外收入”账户反映受赠价值100万元的货物一批，取得的增值税专用发票上的增值税税额是17万元。

　　(6)“营业外支出”账户列支50万元，其中：对外捐赠30万元(通过县级政府向贫困地区捐赠20万元，直接向某校捐赠10万元);由于环境污染，被环保部门处以罚款20万元。

　　(7)“投资收益”账户贷方发生额45万元，其中：从境内居民企业(小型微利企业)分回股息40万元、还取得国债利息收入5万元。

　　(8)计入成本费用中实际支付合理的工资是300万元(其中残疾人员工资50万元)，发生职工福利费支出45万元，职工工会经费6万元、职工教育经费7万元。

　　(9)2015年12月份购进安全生产专用设备，取得增值税普通发票上注明价款20万元。

　　(10)用自产产品对外投资，产品成本70万元，不含税销售价格100万元，该项业务未反映在账务中。

　　根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数，不考虑城建税和教育费附加。

　　(1)企业2015年实现的会计利润总额。

　　(2)管理费用应调整的应纳税所得额。(包括加计扣除部分)

　　(3)销售费用应调整的应纳税所得额。

　　(4)财务费用应调整的应纳税所得额。

　　(5)营业外支出应调整的应纳税所得额。

　　(6)投资收益应调整的应纳税所得额。

　　(7)工资和“三项经费”应调整的应纳税所得额。(包括加计扣除部分)(8)企业2015年应缴纳的企业所得税。

　　【答案】

　　(1)会计利润总额=2700+200-1000-50-100-500-40+100+17-50+45+100-70=1352(万元)

　　(2)业务招待费扣除限额=(2700+200+100)×0.5%=15(万元)小于30×60%=18(万元)，只能扣除15万元。所以应调增应纳税所得额=30-15=15(万元)。

　　新产品技术开发费40万元可以加计扣除50%，应调减应纳税所得额=40×50%=20(万元)。

　　支付给母公司的管理费10万元需要做纳税调增。

　　所以管理费用应调增应纳税所得额=15+10-20=5(万元)

　　(3)广告费和业务宣传费扣除限额=(2700+200+100)×15%=450(万元)，实际发生额=300+160=460(万元)，所以销售费用应调增应纳税所得额10万元。

　　(4)税前准予扣除的利息费用=200×6%×7/12=7(万元)，所以财务费用调增应纳税所得额=12-7=5(万元)。

　　(5)公益性捐赠扣除限额=1352×12%=162.24(万元)，实际捐赠额20万元，所以可以据实税前列支。直接捐赠不得税前扣除，应纳税调增10万元。

　　行政性的罚款支出20万元不得税前扣除，应全额调增。

　　所以营业外支出应调增应纳税所得额=10+20=30(万元)

　　(6)境内居民企业之间符合条件的投资收益是免税的。国债利息收入属于免税收入。所以投资收益应调减应纳税所得额45万元。(注：不必考虑税率差额)

　　(7)实际发生的合理的工资是允许据实税前扣除的。残疾人员的工资可以加计100%税前扣除，所以工资应调减应纳税所得额50万元。

　　职工福利费扣除限额=300×14%=42(万元)，实际发生45万元，纳税调增3万元。

　　职工工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，实际发生6万元，不作调增。

　　职工教育经费扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生额7万元，不作调整。

　　所以工资和“三项经费”应调减应纳税所得额=50-3=47(万元)(8)应纳税所得额=1352+5+10+5+30-45-47=1310(万元)应纳企业所得税=1310×25%-20×10%=325.5(万元)

　　强化测试题二：

　　单选题

　　1、下列关于企业所得税扣除项目的表述中，错误的是( )。

　　A、企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，准予直接在企业所得税前扣除

　　B、企业筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除

　　C、财产保险公司的保险保障基金余额达到公司总资产6%的，其缴纳的保险保障基金不得在税前扣除

　　D、企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确的核算，没有单独设账核算，经税务机关要求限期改正仍未改正的，税务机关可以对企业发生的职工福利费进行合理核定

　　正确答案：A

　　解析：企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本;不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前扣除。

　　2、关于手续费和佣金支出，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的()计算企业所得税税前扣除限额。

　　A、5%

　　B、10%

　　C、15%

　　D、20%

　　正确答案：C

　　解析：关于手续费和佣金支出，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算企业所得税税前扣除限额。

　　3、下列关于企业扣除项目说法正确的是(　)。

　　A、以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照租赁期限均匀扣除

　　B、财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10%计算手续费及佣金支出限额

　　C、企业支付的手续费及佣金应直接冲减服务协议或合同金额

　　D、企业因存货盘亏、毁损、报废等原因不得从销项税金中抵扣的进项税金，可以税前扣除

　　正确答案：D

　　解析：选项A，以融资租赁方式租入固定资产发生的租赁费支出，按照规定构成融资租入固定资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除;选项B，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算手续费及佣金支出限额;选项C，企业支付的手续费及佣金不得直接冲减服务协议或合同金额，并如实入账。

　　4、在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出( )。

　　A、一次性列入成本费用扣除

　　B、按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销

　　C、按照不少于2年的时间分期摊销扣除

　　D、按照不少于3年的时间分期摊销扣除

　　正确答案：B

　　解析：在计算企业所得税时，已足额提取折旧的固定资产的改建支出，按照固定资产预计尚可使用年限分期摊销。

　　5、某法人企业总机构在北京，沈阳、大连分设两个二级分支机构，2010年沈阳分机构收入、工资、资产、三项分别是80万、30万、40万;大连分机构收入、工资、资产、三项分别是60万、40万、60万;2013年一季度总机构汇总计算应纳税额160万元，沈阳分支机构一季度预缴税款为()。

　　A、37.6万元

　　B、67.2万元

　　C、75.2万元

　　D、82.3万元

　　正确答案：A

　　解析：沈阳分支机构分摊比例=0.35×[80÷(80+60)]+0.35×[30÷(30+40)]+0.30×[40÷(40+60)]×100%=47%

　　沈阳分支机构应预缴企业所得税=160×47%×50%=37.6(万元)。

　　6、根据企业所得税法的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是()。

　　A、在中国境内成立的合伙企业

　　B、在中国境内成立且实际管理机构在国内的企业

　　C、在境外成立但实际管理机构在国内的企业

　　D、依据外国的法律成立，境内未设机构、场所，但有来源于境内所得的企业

　　正确答案：A

　　解析：合伙企业、个人独资企业不属于企业所得税的纳税人。

　　7、下列各项中，最低折旧年限为5年的固定资产是()。

　　A、房屋

　　B、飞机

　　C、与生产经营活动有关的器具

　　D、电子设备

　　正确答案：C

　　解析：房屋的最低折旧年限为20年;飞机的最低折旧年限为10年;电子设备的最低折旧年限为3年。

　　8、某企业2014年向其主管税务机关申申报收入150万元，成本、费用共计180万元，全年亏损10万元。经审核，成本、费用真实，收入无法核准，当地税务机关确定的应税所得率为20%，该企业2014年应缴纳的企业所得税为( )万元。

　　A、9.80

　　B、10.08

　　C、11.25

　　D、12

　　正确答案：C

　　解析：应纳税额=180÷(1-20%)×20%×25%=11.25(万元)。

　　9、某公司2013年度实现会计利润总额50万元。经某注册税务师审核，“财务费用”账户中列支有两笔利息费用：向银行借入生产用资金200万元，借用期限6个月，支付借款利息 5万元;经过批准向本企业职工借入生产用资金60万元(有借款合同)，借用期限6个月，支付借款利息2. 5万元。该公司2013年度的应纳税所得额为()万元。

　　A、50

　　B、51

　　C、52

　　D、52.5

　　正确答案：B

　　解析：银行借款年利率=5×2÷200×100%=5%;向本企业职工借入生产用资金60万元，允许扣除的借款利息限额=60×5%÷12×6=1.5(万元)，实际发生借款利息2.5万元，税前只能扣除1.5万元。应纳税所得额=50+(2.5-1.5)=51(万元)。

　　10、2014年1月1日起甲企业开始筹建，筹建期为1年，筹建期间发生开办费支出300万元，其中业务招待费支出50万元，2015年年初开始生产经营，取得营业收入1000万元，该企业选择将开办费一次性在税前扣除，2014年企业可以扣除的开办费为()万元。

　　A、300

　　B、250

　　C、280

　　D、220

　　正确答案：C

　　解析：企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

　　可以扣除的开办费=300-50+50×60%=280(万元)。

　　11、某制药企业2014年产品销售收入1300万元，材料销售收入210万元，营业外收入30万元，业务招待费开支60万元，所得税前准予扣除的业务招待费为(　)。

　　A、7.53万元

　　B、7.55万元

　　C、7.7万元

　　D、36万元

　　正确答案：B

　　解析：业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。业务招待费发生额的60%=60×60%=36(万元)，扣除限额=(1300+210)×5‰=7.55(万元)，按照孰低原则，所得税前准予扣除的业务招待费为7.55万元。

　　12、2014年某居民企业取得商品销售收入1000万元，接受捐赠收入50万元，转让无形资产所有权收入10万元。广告费120万元，业务宣传费40万元。2014年度该企业可税前扣除的广告费、业务宣传费合计为( )万元。

　　A、160

　　B、150

　　C、125

　　D、130

　　正确答案：B

　　解析：广告费和业务宣传费扣除限额=1000×15%=150(万元)<120+40=160(元)，所以按照限额150万元税前扣除。

　　13、某居民企业2014年度取得生产经营收入总额2800万元，发生销售成本2000万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中含业务招待费15万元，未包含相关税金及附加)，上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元，“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过公益性社会团体向贫困地区捐赠10万元。该企业在计算2014年度应纳税所得额时，准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是()万元。

　　A、2.25

　　B、8.76

　　C、1.24

　　D、10

　　正确答案：B

　　解析：根据规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除。这里的年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的年度会计利润。

　　利润总额=2800-2000-150-400-140-14-6-7-10=73(万元)

　　公益性捐赠支出扣除限额=73×12%=8.76(万元)，实际发生10万元，根据限额扣除。

　　14、某服装企业采用买一赠一方式销售本企业生产的服

　　装，规定以每套1800元(不含增值税，下同)购买A款西服的客户可以获赠一条B款领带，A款西服正常出厂价格1800元，B款领带正常出厂价格200元，当期该服装企业销售西服领带组合，取得不含税收入180000元，则A款西服的销售收入为( )元。

　　A、180000

　　B、162000

　　C、156000

　　D、165000

　　正确答案：B

　　解析：根据规定，企业买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入：分摊到A款西服上的收入=买一赠一整体收入×A/(A+B)

　　A款西服销售收入=180000×1800/(1800+200)=162000(元)。

　　15、下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时准予按规定扣除的是( )。

　　A、罚款

　　B、罚金

　　C、罚息

　　D、被没收财物的损失

　　正确答案：C

　　解析：罚金、罚款和被没收财物的损失，是指纳税人违反国家有关法律、法规规定，被有关部门处以的罚款，以及被司法机关处以的罚金和被没收财务，属于不得扣除项目。

　　16、某生产企业，2014年全年销售额1900万元，成本600万元，营业税金及附加460万元，各种费用400万元，已知上述成本费用中包括新产品开发60万元、广告费支出200万元。该企业2014年应纳企业所得税()万元。

　　A、24

　　B、32

　　C、46.8

　　D、52.5

　　正确答案：D

　　解析：广告费扣除限额=1900×15%=285(万元)。新产品的开发费可以全额扣除，此外可以加计扣除50%，应纳所得税=(1900-600-460-400-60×50%-200)×25%=52.5(万元)。

　　17、北京市某企业2014年发生的合理的工资、薪金总额为300万元，其中包括支付给残疾职工工资25万元;发生职工福利费、拨缴工会经费以及发生职工教育经费分别为45万元、6万元和5万元。该企业2014年企业所得税前可以扣除的工资及“三项经费”共计( )万元。

　　A、345

　　B、378

　　C、356

　　D、324

　　正确答案：B

　　解析：残疾人员工资可以加计扣除100%。所以可以扣除的工资总额为325万元。

　　职工福利费扣除限=300×14%=42(万元)，小于实际发生额45万元，按照42万元税前扣除;工会经费扣除限额=300×2%=6(万元)，实际发生额6万元，允许据实扣除;职工教育经费税前扣除限额=300×2.5%=7.5(万元)，实际发生额为5万元，据实扣除。

　　税前可以扣除的工资及“三项经费”=325+42+6+5=378(万元)。

　　18、某居民纳税人，2014年财务资料如下：收入合计55万元，成本费用合计30万元，经税务机关核实，企业未能正确核算收入，成本费用核算正确，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为15%，2014年应纳企业所得税为( )万元。

　　A、0.75

　　B、1.32

　　C、2

　　D、3

　　正确答案：B

　　解析：应纳税所得额=成本(费用)支出额/(1-应税所得率)×应税所得率=30÷(1-15%)×15%=5.29(万元)

　　应纳所得税额=5.29×25%=1.32(万元)

　　19、下列关于企业所得税收入确认，表述正确的是( )。

　　A、以买一赠一方式组合销售商品的，赠送的商品不确认收入

　　B、采用现金折扣的方式销售商品的，按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额

　　C、采用商业折扣方式销售商品的，按照销售商品的收入总额确认收入

　　D、采用以旧换新方式销售商品的，应当按照新商品的收入扣除旧商品后的差额收入确认

　　正确答案：B

　　解析：选项A，以买一赠一方式组合销售商品的，应将总的销售金额按照各项商品的公允价值的比例来分摊确认收入;选项C，采用商业折扣方式销售商品的，按照扣除商业折扣的金额确认销售商品收入;选项D，采用以旧换新方式销售商品的，应当按照销售商品确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。

　　20、某居民纳税人，2013年财务资料如下：

　　收入合计45万元，成本合计38万元，经税务机关核实，企业未能正确核算成本，税务机关对企业核定征收企业所得税，应税所得率为20%，2013年应纳企业所得税为( )万元。

　　A、1.8

　　B、1.9

　　C、2.25

　　D、3.25

　　正确答案：C

　　解析：应纳税所得额=应税收入额×应税所得率=45×20%=9(万元)

　　应纳所得税额=9×25%=2.25(万元)

　　21、某企业2014年实现商品销售收入1900万元，出租房屋租金收入100万元;发生现金折扣100万元，接受捐赠收入100万元，转让无形资产所有权收入20万元。该企业当年实际发生业务招待费30万元，广告费和业务宣传费320万元。2014年度该企业可税前扣除的业务招待费、广告费和业务宣传费合计(　)万元。

　　A、350

　　B、310

　　C、325.5

　　D、330

　　正确答案：B

　　解析：销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额。业务招待费扣除限额=(1900+100)×0.5%=10(万元)，发生额的60%=30×60%=18(万元)，按10万元扣除。

　　广告费和业务宣传费扣除限额=(1900+100)×15%=300(万元)，实际发生320万元，按300万元扣除。

　　扣除金额合计=10+300=310(万元)。

　　22、某外国企业常驻机构2013年度的经费支出额为300万元，成本和费用均不能确定，税务机关核定利润率为25%，营业税税率5%，则该机构2013年度应纳所得税税额是( )万元。

　　A、26.79

　　B、25.34

　　C、25.44