2017注册会计师考试《审计》精选试题（附答案）

　　精选试题一：

　　一、单项选择题

　　1.在财务报表审计中，有关管理层对财务报表责任的陈述中不恰当的是(　)。

　　A.选择和运用恰当的会计政策

　　B.保证财务报表不存在重大错报以减轻注册会计师的责任

　　C.根据企业的具体情况，作出合理的会计估计

　　D.选择适用的会计准则和相关会计制度

　　2.以下说法中不正确的是(　)。

　　A.职业怀疑态度并不要求注册会计师假设管理层是不诚信的，但也不能假设管理层的诚信毫无疑问

　　B.如果从不同来源获取的审计证据或获取的不同性质的审计证据不一致，可能表明其中某项或某几项审计证据不可靠，因此，注册会计师应当追加必要的审计程序

　　C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证

　　D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

　　3.注册会计师在审查应收账款时，发现账上某笔记录“借：应收账款——A公司100，贷：营业收入100”，通过函证A公司，检查该笔销货记录证实，A公司实际欠款50万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的(　)认定存在问题。

　　A.发生

　　B.准确性

　　C.完整性

　　D.权利和义务

　　4.在注册会计师所关心的下列各种问题中，能够实现截止目标的是( )。

　　A.应收账款是否已经按照规定计提坏账准备

　　B.年后开出的支票是否未计入报告期报表中

　　C.存货的跌价损失是否已抵减

　　D.固定资产是否有用作抵押的

　　5.在注册会计师针对下列各项目分别提出的具体目标中，属于完整性目标的是(　)。

　　A.实现的销售是否均已登记入账

　　B.关联交易类型、金额是否在附注中恰当披露

　　C.将下期交易提前到本期入账

　　D.有价证券的金额是否予以适当列示

　　6.注册会计师在审计“应付账款”余额时，下列属于管理层明示性认定的是(　)。

　　A.存在

　　B.完整性

　　C.权利和义务

　　D.分类与可理解性

　　7.注册会计师在审查销售部门的销货合同时，发现与A公司有一笔100万元销售未入账，通过函证A公司，检查该笔销货记录，证实A公司实际已购货且欠款100万元。那么，注册会计师首先认为管理层对主营业务收入账户的(　)认定存在问题。

　　A.发生

　　B.完整性

　　C.准确性

　　D.计价和分摊

　　8.在被审计单位发生的下列事项中，违反管理层对所属项目的“计价和分摊”认定的是(　)。

　　A.将经营租赁的固定资产原值80万元计入固定资产账户中

　　B.将应付天成公司的款项280万元计入甲公司名下

　　C.未将向外单位拆借的120万元款项列入所属项目中

　　D.将应收账款420万元记为360万元

　　9.甲公司将2008年度的主营业务收入列入2009年度的财务报表，则针对2008年度财务报表存在错误的认定是(　)。

　　A.存在

　　B.发生

　　C.准确性

　　D.完整性

　　10.下列有关财务报表审计目标的说法中错误的是( )。

　　A.注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对财务报表进行审计并发表审计意见，旨在增强预期使用者对财务报表信赖程度

　　B.财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的真实性和公允性表示意见

　　C.财务报表审计目标界定了注册会计师的责任范围，直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间和范围

　　D.财务报表审计目标对注册会计师的审计工作发挥着导向作用

　　11.在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是(　)。

　　A.从财务报表到尚未记录的项目

　　B.从尚未记录的项目到财务报表

　　C.从会计记录到支持性证据

　　D.从支持性证据到会计记录

　　二、多项选择题

　　1.以下说法中正确的有(　)。

　　A.审计目标包括财务报表审计目标以及与各类交易、账户余额、列报相关的审计目标两个层次

　　B.财务报表审计能够提高财务报表的可信赖程度

　　C.在财务报表审计中，被审计单位管理层和治理层与注册会计师承担着不同的责任，不能相互混淆和替代

　　D.审计目标界定了注册会计师的责任范围，决定了注册会计师如何发表审计意见

　　2.关于职业怀疑态度，下列说法中正确的有(　)。

　　A.职业怀疑态度不能假设管理层的诚信毫无疑问，为了稳妥起见，要怀疑其是不诚信的

　　C.注册会计师通过不断修正的、系统的执业过程，获取充分、适当的审计证据，对财务报表整体发表审计意见，它提供的是一种高水平的绝对保证

　　D.注册会计师不应将审计中发现的舞弊视为孤立发生的事项

　　3.为实现对上市公司 “完整性”认定相关的审计目标，注册会计师一般考虑与下列(　)项目的低估有关。

　　A.应付账款

　　B.应收账款

　　C.管理费用

　　D.预付款项

　　4.注册会计师准备执行商业银行财务报表审计，在审计资产负债表表外业务时，注册会计师应当检查相应收入的来源，并实施相关审计程序，以证实(　)。

　　A.相关会计记录是否完整

　　B.金额是否正确

　　C.计提的减值准备是否充分

　　D.披露是否充分

　　5.被审计单位将固定资产已作抵押，但未在财务报表附注中披露，则涉及到的认定包括(　)。

　　A.计价和分摊

　　B.完整性

　　C.发生及权利和义务

　　D.分类和可理解性

　　6.具体审计目标是注册会计师根据被审计单位管理层对财务报表的认定推论得出的，具体审计目标一般包括(　)。

　　A.总体合理性与其他审计目标

　　B.与各类交易和事项相关的审计目标

　　C.与期末账户余额相关的审计目标

　　D.与列报相关的审计目标

　　7.下列审计程序中，能够为注册会计师确认应收账款的计价和分摊认定的有(　)。

　　A.复核销售发票上记录的数据

　　B.检查被审计单位坏账准备计提的是否充分

　　C.检查应收账款的总账和明细账的金额是否一致

　　D.检查是否存在没有发生的应收账款却已经记录

　　8.注册会计师对财务报表实施审计的目标是对(　)发表审计意见。

　　A.被审计单位是否存在违反法律法规行为

　　B.财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制

　　C.财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

　　D.财务报表是否真实反映了管理层的判断和决策

　　9.在评价财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制时，注册会计师应当考虑(　)。

　　A.选择和运用的会计政策是否符合适用的会计准则和相关会计制度，并适合于被审计单位的具体情况

　　B.财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质

　　C.财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性

　　D.管理层作出的会计估计是否合理

　　10.风险评估程序包括的主要内容有(　)。

　　A.了解被审计单位及其环境

　　B.识别和评估财务报表层次以及各类交易、账户余额、列报认定层次的重大错报风险

　　C.对内控有效性进行检查

　　D.检查与交易和事项有关的金额及其他数据是否已恰当记录

　　11.在接受业务委托前，会计师事务所应该获取( )信息。

　　A.客户的诚信程度

　　B.专业胜任能力

　　C.执行业务所需时间和资源

　　D.执行业务必要的素质

　　一、单项选择题

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：管理层不能减轻注册会计师的责任。

　　【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033097】

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：注册会计师提供的是合理保证，而非绝对保证。

　　【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033098】

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：涉及主营业务收入金额记录的准确性。

　　【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033101】

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：“截止”测试所侧重的是入账日期是否被提前或推后，选项B表明注册会计师关心入账日期是否被提前;选项AC属于计价和分摊目标;选项D属于发生及权利和义务目标。

　　【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033102】

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项B属于“准确性和计价”目标;选项C为“截止”目标;选项D属于“计价和分摊”目标。

　　【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033103】

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：通常情况下，明示性认定包括存在、发生、计价和分摊三项，暗示性认定包括完整性、权利和义务、分类与可理解性。

　　【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033104】

　　【正确答案】：B

　　【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033105】

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：四个选项虽然都涉及金额，但选项AC均属于“该记的没有记”或“记了不应记的业务”，违反了“完整性”、“存在”认定;选项B不影响被审计单位应付款项项目金额的正确性;选项D是金额记错，违反了“计价和分摊”认定。

　　【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033106】

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：一般地，将X年度的业务列入Y年度的财务报表，将使X年度的财务报表不完整(违反完整性认定)，并使Y年度的财务报表不真实(违反发生认定)。本题考核“完整性”认定。

　　【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033108】

　　10.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：财务报表审计目标，是对被审计单位财务报表的合法性和公允性表示意见。

　　【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033110】

　　11.

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：测试“存在”认定，应选择“逆查法”，即从会计记录查到相关原始凭证。而A选项最终查到是尚未记录的项目，这与存在认定是不相关的，存在认定求证的是已经记录的资产是否存在。

　　【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033133】

　　二、多项选择题

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033099】

　　【正确答案】：BD

　　【答案解析】：注册会计师提供的是合理保证，而非绝对保证。

　　【该题针对“财务报表审计目标与审计责任”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033100】

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：一般而言，对上市公司来说，负债与费用的审计侧重于防止低估，所以完整性目标主要是针对负债和费用项目的。

　　【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033113】

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：检查收入的来源，无法获得收入金额准确与否的审计证据，所以实施该项审计程序无法确定金额是否正确。

　　【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033117】

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：已作抵押的固定资产其所有权已受到限制，所以影响权利和义务认定;未披露则影响与列报相关认定中的完整性和分类和可理解性认定。 (这个题目很典型，也是各个认定中最难理解的一个特例，希望学员可以掌握)

　　【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033120】

　　【正确答案】：BCD

　　【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033124】

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：选项D属于确认应收账款的存在认定所实施的审计程序。

　　【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033126】

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：财务报表审计是对其合法性和公允性发表意见，选项B体现的是合法性，选项C体现的是公允性

　　【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033128】

　　【正确答案】：ACD

　　【答案解析】：选项B属于评价公允性应该考虑的内容。

　　【该题针对“管理层认定与具体审计目标”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033130】

　　10.

　　【正确答案】：AB

　　【该题针对“审计过程与审计目标的实现”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033163】

　　11.

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“审计过程与审计目标的实现”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033166】

　　精选试题二：

　　一、单项选择题

　　1.企业可以运用信息系统来创建、记录、处理和报告各项交易，以衡量和审查自身的财务业绩，并持续记录资产、负债及所有者权益。其中处理是指( )。

　　A.企业可以采取手工或自动的方式来创建各项交易信息

　　B.信息系统识别并保留交易及事项的相关信息

　　C.企业可以采取手工或自动的方式对信息系统的数据信息进行编辑、确认、计算、衡量、估价、分析、汇总和调整

　　D.企业以电子或打印的方式，编制财务报告和其他信息，并运用相关信息来衡量和审查企业的财务业绩及其他方面的职能

　　2.信息系统一般性控制是指为了保证信息系统的安全，对整个信息系统以及外部各种环境要素实施的、对所有的应用或控制模块具有普遍影响的控制措施。具体来说，信息技术一般控制不包括(　)。

　　A.程序和数据访问

　　B.程序开发与变更

　　C.编辑检查

　　D.计算机运行

　　3.程序开发属于信息技术一般控制，程序开发领域的目标是确保系统的开发、配置和实施能够实现管理层的应用控制目标，下列仅仅属于程序开发控制一般要素的是( )。

　　A.项目启动、分析和设计

　　B.对维护活动的管理

　　C.测试和质量确保

　　D.程序实施

　　4.由于创建错误的公式从而生成了错误的结果，这种错误称为(　)。

　　A.输入错误

　　B.其他错误

　　C.接口错误

　　D.逻辑错误

　　5.由于电子表格能够非常容易进行修改，并可能缺少控制活动，所以电子表格往往面临许多固有风险和错误，其中不包括(　)。

　　A.输入错误：由错误数据录入、错误参考或其他简单的剪贴功能造成的错误

　　B.逻辑错误：创建错误的公式从而生成了错误的结果

　　C.运算错误：由于运算量大，导致在过度工作的情况下数据计算产生误差

　　D.接口错误：与其他系统传输数据时产生的错误

　　二、多项选择题

　　1.有效的信息系统需要实现的功能包括(　)。

　　A.确定交易发生期间，并将交易记录在适当的会计期间

　　B.及时、详细记录交易内容，并在财务报告中对全部交易进行适当分类

　　C.衡量交易价值，并在财务报告中适当体现相关价值

　　D.识别和记录全部授权交易

　　2.下列有关信息技术对审计过程影响的描述中，正确的有(　)。

　　A.信息技术在企业的应用并不改变注册会计师制定的审计目标

　　B.系统的设计和运行对业务流程和控制的了解会产生直接的影响

　　C.系统的设计和运行不会对审计风险的评价产生直接影响

　　D.在高度电算化的信息环境中，业务活动和业务流程引发了新的风险，从而使具体控制活动的性质有所改变

　　3.注册会计师在规划审计策略时，需要根据具体情况对信息技术审计范围加以考虑。通常需要考虑的因素有(　)。

　　A.企业业务流程的复杂度

　　B.信息系统复杂度

　　C.系统生成的交易数量

　　D.信息技术环境规模和复杂度

　　4.在下列(　)情况下，注册会计师需要对信息技术相关控制进行评估。

　　A.注册会计师计划依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制

　　B.企业的业务流程包含有信息技术关键风险，并且注册会计师的实质性程序无法完全控制该风险

　　C.注册会计师计划依赖自动系统的控制

　　D.在企业的业务流程包含有自动系统的控制，但注册会计师并不拟依赖该控制

　　5.在测试信息技术一般控制时，注册会计师需要对影响系统驱动组件持续有效运行的各个领域实施控制测试，下列属于注册会计师实施控制测试领域的有(　)。

　　A.计算机操作控制

　　B.程序数据访问控制

　　C.程序变更控制

　　D.录入数据控制

　　6.信息技术一般控制包括(　)。

　　A.程序开发

　　B.计算机运行

　　C.程序和数据访问

　　D.程序变更

　　7.信息技术的一般控制通常包括(　)。

　　A.输入控制

　　B.处理控制

　　C.程序开发

　　D.程序和数据访问

　　8.计算机辅助审计技术是利用计算机和相关软件，使审计测试工作实现自动化的技术，计算机辅助审计技术可以使审计工作更富有效率和效果的方面包括( )。

　　A.将现有手工执行的审计测试自动化

　　B.将计算机方式下的审计程序改为手工方式

　　C.在手工方式不可行的情况下执行测试或分析

　　D.在手工方式可行的情况下执行测试或分析

　　一、单项选择题

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项A是创建的定义;选项B是记录的定义;选项D是报告的定义。

　　【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033880】

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：编辑检查不是针对系统本身的控制，而是针对录入数据的控制，属于应用控制。

　　【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033898】

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项B属于程序变更的要素，选项CD属于程序开发控制和程序变更均包括的要素。

　　【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033900】

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：输入错误是由错误数据录入、错误参考或其它简单的剪贴功能造成的错误;接口错误是与其他系统传输数据时产生的错误;其他错误是单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当。

　　【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033906】

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项C应为“其他错误：单元格范围定义不当、单元格参考错误或电子表格链接不当”。计算的优点之一是不会受到过度工作的影响。

　　【该题针对“计算机辅助审计技术和电子表格的运用”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033907】

　　二、多项选择题

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：除了上述四项功能外，还可以实现的功能是将相关交易信息在财务报告中作适当披露。

　　【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033882】

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：设计和运行对审计风险的评价、业务流程和控制的了解、审计工作的执行以及需要收集的审计证据的性质都有直接的影响。

　　【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033883】

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：注册会计师在规划审计策略时，需要结合企业业务流程复杂度、信息系统复杂度、系统生成的交易数量、信息和复杂计算的数量、信息技术环境规模和复杂度四个方面，对信息技术审计范围进行适当考虑。

　　【该题针对“信息技术对审计过程的影响”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033884】

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：在对企业的流程、信息系统和相关风险进行充分了解之后，注册会计师应判断企业中是否包含信息技术关键风险，并且实质性程序是否无法完全控制该风险。如果注册会计师计划依赖自动系统控制，或依赖以自动系统生成信息为基础的手工控制或业务流程审阅结果，那么注册会计师也同样需要对信息技术相关控制进行评估。

　　【该题针对“信息技术审计范围的确定”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033885】

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：录入数据属于应用控制，不涉及系统设置或系统内部的控制程序，一般不影响系统驱动组件持续有效运行。

　　【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033902】

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】

　　【答疑编号10033904】

　　【正确答案】：CD

　　【答案解析】：应用控制包括输入、处理和输出控制。

　　【该题针对“信息技术内部控制审计”知识点进行考核】