2017注册会计师考试《税法》重点试题（附答案）
重点试题二：
【单选】甲建筑公司2016年1月承揽乙企业一项工程，双方签订承包合同约定工程款2600万元，乙企业另提供建筑材料200万元，提供设备50万元;工程完工后，双方结算价款。由于提前竣工，取得提前竣工奖100万元。则甲建筑公司应缴纳营业税( )万元。
A.87
B.85.5
C.82.5
D.88.5
【答案】A
【解析】纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款;乙企业支付的提前竣工奖应作为价外费用计入营业额，甲建筑公司应缴纳营业税=(2600+200+100)×3%=87(万元)。
【单选】根据企业所得税法律制度规定，下列企业属于我国非居民企业的是( )。
A.依据外国法律成立，但实际管理机构在我国境内的企业
B.依据我国法律成立，但实际管理机构在我国境外的企业
C.依据外国法律成立，实际管理机构不在我国境内，未在我国设立机构场所，也未在我国取得所得的企业
D.依据外国法律成立，实际管理机构不在我国境内，但有来源于我国所得的企业
【答案】D
【解析】选项AB：属于我国居民企业;选项C：不属于我国企业所得税的纳税人。
【单选】税法在实施过程中，禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠，这体现了税法基本原则中的( )原则。
A.税收法定
B.税收公平
C.税收效率
D.实质课税
【答案】B
【解析】税收公平原则源于法律上的平等性原则，所以许多国家的税法在贯彻税收公平原则时，都特别强调“禁止不平等对待”的法理，禁止对特定纳税人给予歧视性对待，也禁止在没有正当理由的情况下对特定纳税人给予特别优惠。
【单选】关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起( )仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
A.15日
B.3个月
C.6个月
D.1年
【答案】B
【解析】关税纳税义务人自海关填发缴款书之日起3个月仍未缴纳税款，经海关关长批准，海关可以采取强制扣缴、变价抵缴等强制措施。
【多选】下列关于进口关税税率的表述中，正确的有( )。
A.我国进口商品绝大部分采用从价定率的征税方法
B.滑准税的特点是可保持实行滑准税商品的国内市场价格的相对稳定，而不受国际市场价格波动的影响
C.适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从高适用税率
D.按普通税率征税的进口货物可以适用最惠国税率和暂定税率
【答案】AB
【解析】选项C：适用特惠税率、协定税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率;选项D：按照普通税率征收关税的进口货物，不适用暂定税率;经国务院关税税则委员会特别批准，可以适用最惠国税率。
【单选】某企业2016年1月10日从境外进口一批设备，设备价款折合人民币300000元，运抵我国境内输入地点起卸前发生运费、保险费合计20000元。该企业于1月12日向海关申报缴纳关税，海关当日填发了税款缴款书。假设企业于2月6日缴纳关税，已知设备关税税率为10%，则该企业应缴纳关税滞纳金( )元。
A.176
B.192
C.208
D.224
【答案】A
【解析】纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内，向指定银行缴纳关税税款;滞纳金自关税缴纳期限届满滞纳之日起，至纳税人缴纳关税之日止，按滞纳税款万分之五的比例按日征收。本题中，2016年1月26日为关税缴纳期限届满之日，滞纳天数为2016年1月27日～2016年2月6日止，共滞纳11天，则该企业应缴纳关税滞纳金=(300000+20000)×10%×0.5‰×11=176(元)。
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