2017注册会计师考试《审计》模拟试题（附答案）

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　　模拟试题一：

2017注册会计师考试《审计》模拟试题（附答案）

　　单项选择题

　　1.下列程序中，实现记录的工薪为实际发生的而非虚构的目标最佳的实质性程序是(　)。

　　A.将有关费用明细账与工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表相核对

　　B.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账相核对

　　C.检查工时卡

　　D.检查工薪的计提是否正确，分配方法是否与上期一致

　　2.对本期工薪费用实施分析程序不相关的认定是(　)。

　　A.发生

　　B.完整性

　　C.准确性

　　D.分类和可理解性

　　3.关于人力资源与工薪循环的内部控制和审计测试，以下说法中不正确的是(　)。

　　A.将工薪费用分配表、工薪汇总表、工薪结算表与有关费用明细账核对可以实现完整性

　　B.支票应由有关专职人员签字，工薪应当由独立于工薪和考勤职能之外的人员发放

　　C.有权雇用和解雇员工的人员可兼管工薪的编制和记录

　　D.在对人力资源与工薪循环实施审计时，管理层在实施监控程序时实施的高层次控制是注册会计师拟信赖的特别重要的控制

　　4.为了防止向员工过量支付工薪，或向不存在的员工虚假支付工薪，下列最有效的内部控制措施是(　)。

　　A.资产和记录的实物控制

　　B.适当的凭证和记录

　　C.适当的授权

　　D.适当的职责分离

　　5.下列关于人力资源与工薪循环的内部控制中，恰当的是(　)。

　　A.甲职员负责考勤制度的审核、工资的计算，乙职员负责工资的发放和审核

　　B.甲职员负责考勤制度的管理、审核和工资的计算，同时对乙职员的工资发放过程进行监督

　　C.甲职员负责工薪支付的批复，乙职员负责工薪总额的计算审核和扣除额审核，并批准该金额

　　D.甲职员负责工资支付的全过程

　　二、多项选择题

　　1.下列可能导致工薪交易和余额产生重大错报风险的有(　)。

　　A.将工薪支付给错误的员工

　　B.在工薪单上虚构员工

　　C.在进行工薪处理过程中出错

　　D.电子货币转账系统的银行账户不正确

　　2.对本期工薪费用实施分析程序，检查工薪的计提是否正确、分配方法是否与上期一致，可以实现的审计目标有(　)。

　　A.完整性

　　B.发生

　　C.准确性

　　D.计价和分摊

　　3.通常核对相互独立部门的相关数据的效果会更好一些，下列属于这种类型的分析程序有(　)。

　　A.比较本期与上期工薪费用总额

　　B.工薪部门记录的工薪支出与出纳记录的工薪支付数

　　C.比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额

　　D.工薪部门记录的工时与生产部门记录的工时

　　4.应付职工薪酬的核算内容包括(　)。

　　A.职工福利费

　　B.现金结算的股份支付

　　C.职工教育经费

　　D.住房公积金

　　5.注册会计师正在对被审计单位的应付职工薪酬实施分析程序，下列分析可能发现数据异常波动的有(　)。

　　A.比较被审计单位员工人数的变动情况，检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额

　　B.比较本期与上期工资费用总额

　　C.结合员工社保缴纳情况，明确被审计单位员工范围

　　D.比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：选项B主要是为实现完整性目标，选项C属于控制测试，而不是实质性程序。

　　【该题针对“应付职工薪酬的实质性程序”知识点进行考核】

　　【答疑编号10037322】

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项D属于与列报相关的认定，需要查阅财务报表才可以证实，分析程序无法证实该认定。

　　【该题针对“实质性分析程序”知识点进行考核】

　　【答疑编号10037321】

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：有权雇用和解雇员工的人员不应具有其他工薪职能，因此选项C不正确。

　　【该题针对“人力资源与工薪循环的控制测试”知识点进行考核】

　　【答疑编号10037320】

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：为了防止向员工过量支付工薪，或向不存在的员工虚假支付工薪，责任分离非常重要。

　　【该题针对“人力资源与工薪循环的内部控制”知识点进行考核】

　　【答疑编号10037319】

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：在计算工薪总额和扣除时，需要将每名员工的交易数据，即本工薪期间的工作时间或产量记录与基准数据进行匹配。在确定相关控制活动已经执行后，应当由一名适当的人员批准工薪的支付。同时由一名适当人员审核工薪总额和扣除的合理性，并批准该金额。

　　【该题针对“人力资源与工薪循环的内部控制”知识点进行考核】

　　【答疑编号10037318】

　　二、多项选择题

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“应付职工薪酬的实质性程序”知识点进行考核】

　　【答疑编号10037331】

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“实质性分析程序”知识点进行考核】

　　【答疑编号10037328】

　　【正确答案】：BD

　　【该题针对“实质性分析程序”知识点进行考核】

　　【答疑编号10037327】

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“人力资源与工薪循环的内部控制”知识点进行考核】

　　【答疑编号10037325】

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“人力资源与工薪循环的内部控制”知识点进行考核】

　　模拟试题二：

　　一、单项选择题

　　1.检查被审计单位的长期借款业务时，如发现有逾期未偿还的长期借款，注册会计师首先应当实施的审计程序是(　)。

　　A.核实是否办理了延期还款手续

　　B.判断被审计单位的偿债能力

　　C.判断被审计单位的资信程度

　　D.计算逾期贷款的金额和比率

　　2.注册会计师李明在执行天星公司年度审计业务时，为确认被审计单位借款和所有者权益的增减变动及其利息和股利已登记入账这一认定目标，应执行的实质性程序是(　)。

　　A.检查股东是否已按合同、协议、章程约定时间缴付出资额，其出资额是否经注册会计师审验

　　B.向银行或其他金融机构、债券包销人函证，并与账面余额核对

　　C.检查年度内借款和所有者权益增减的原始凭证，核实变动的真实性，合规性，检查授权批准手续是否完备，入账是否及时准确

　　D.确定借款和所有者的披露是否恰当，注意一年内到期的借款是否列入流动负债

　　3.A注册会计师拟对H公司与借款活动相关的内部控制进行测试，下列程序中不属于控制测试程序的是(　)。

　　A.索取借款的授权批准文件，检查批准的权限是否恰当、手续是否齐全

　　B.观察借款业务的职责分工，并将职责分工的有关情况记录于审计工作底稿中

　　C.计算短期借款、长期借款在各个月份的平均余额，选取适用的利率匡算利息支出总额，并与财务费用等项目的相关记录核对

　　D.抽取借款明细账的部分会计记录，按原始凭证到明细账再到总账的顺序核对有关会计处理过程，以判断其是否合规

　　4.在确认应分担被投资单位发生的净亏损时，应首先冲减长期股权投资的账面价值，其次冲减其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值(如长期应收款等);如果按照投资合同和协议约定被审计单位仍需承担额外损失义务的，注册会计师认为应按预计承担的义务确认(　)。

　　A.资本公积

　　B.应付账款

　　C.其他应付款

　　D.预计负债

　　5.2009年1月1日M公司取得N公司25%股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期股权投资时，被投资方某项长期资产的账面价值为80万元，M公司确认的公允价值为120万元，其他资产、负债的账面价值与公允价值相符，2009年12月31日，该项长期资产的可收回金额为60万元，N公司确认了20万元减值损失。2009年N公司实现净利润500万元，则注册会计师认为被审计单位M公司在确认投资收益是(　)万元。

　　A.150

　　B.144

　　C.138

　　D.115

　　6.被审计单位M企业于2009年1月1日用一批原材料对N企业进行长期股权投资，占N企业60%的股权。投出的原材料账面余额为5000万元，公允价值为5500万元;投资时N企业可辨认净资产公允价值为11000万元。假设M、N公司不存在关联关系，属于非同一控制下的企业合并。双方增值税税率均为17%。则被审计单位投资时长期股权投资的初始入账价值为(　)万元。

　　A.6435

　　B.5500

　　C.5000

　　D.6600

　　7.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”的是(　)。

　　A.交易性金融资产持有期间收到不属于包含在买价中的现金股利

　　B.期末交易性金融资产的公允价值大于账面余额

　　C.期末交易性金融资产的公允价值小于账面余额

　　D.交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利

　　8.被审计单位以下内部控制中不妥当的是(　)。

　　A.由企业自行保管的，由两名以上人员共同控制，不得一人单独接触证券

　　B.投资业务在企业高层管理机构核准后，由高层负责人员授权签批，由财务经理办理具体的股票或债券的买卖业务，由会计部门负责进行会计记录和财务处理

　　C.除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于经办人员名下

　　D.对于企业所拥有的投资资产，由内部审计人员或不参与投资业务的其他人员进行定期盘点

　　9.投资与筹资循环的特征是，影响本循环账户余额的业务数量较少，但每笔业务的金额通常都很大。基于这个特点，在审计时，可以采用的审计方法是(　)。

　　A.抽样

　　B.实质性分析程序

　　C.大量的控制测试

　　D.细节测试

　　10.在投资活动内部控制良好的前提下，对投资业务具有审批授权的是(　)。

　　A.财务经理

　　B.高层管理机构

　　C.股东大会

　　D.证券投资部经理

　　二、多项选择题

　　1.管理层使用的关键指标中，属于资本绩效的有(　)。

　　A.财务杠杆

　　B.平均利率

　　C.股东权益回报率

　　D.每股收益

　　2.注册会计师为了确定应付债券账户期末余额的真实性，应向(　)对象函证应付债券相关内容。

　　A.债权人

　　B.债券的承销人

　　C.证券经纪人

　　D.债券包销人

　　3.注册会计师在对应付债券执行以下程序时，其中属于实质性程序的有(　)。

　　A.检查企业发行债券所收入现金的收据、汇款通知单、送款登记簿及相关的银行对账单

　　B.检查用以偿还债券的支票存根，并检查利息费用的计算

　　C.如果企业发行债券时已作抵押或担保，注册会计师还应检查相关契约的履行情况

　　D.取得债券偿还和回购时的董事会决议，检查债券的偿还和回购是否按董事会的授权进行

　　4.H注册会计师计划测试C公司20×9年末银行长期借款余额的完整性。以下审计程序中，可能实现该审计目标的有(　)。

　　A.了解银行对C公司的授信情况

　　B.检查长期银行借款明细账中本年新增借款的银行进账单

　　C.向提供长期银行借款的银行寄发银行询证函

　　D.重新计算并分析20×9年度长期借款利息

　　5.A注册会计师在对H公司发生的借款费用进行审计时，注意到以下事项，其中，会计处理错误的有(　)。

　　A.H公司对为购建固定资产而溢价发行的公司债券采用实际利率法分期摊销债券溢价，并以实际利率作为资本化率

　　B.H公司的某项在建工程根据建造工艺的要求需暂停施工4个月，在此期间，H公司停止了借款费用资本化

　　C.H公司将为购建固定资产而产生的金额较小的专门借款手续费，在固定资产达到预定可使用状态前计入期间费用

　　D.H公司将为购建固定资产而发生的外币专门借款的汇兑差额，在固定资产达到预定可使用状态前计入固定资产购建成本

　　6.下列有关应付债券的内部控制说法不正确的有(　)。

　　A.应付债券的发行要有正式的授权程序，每次均要由总经理授权

　　B.参与债券发行的会计人员记录应付债券业务

　　C.债券的回购要有正式的授权程序

　　D.未发行的债券必须有专人负责

　　7.注册会计师在确定长期股权投资是否已在资产负债表上恰当披露时，应当(　)。

　　A.检查资产负债表上长期股权投资项目的数额与审定数是否相符

　　B.对被投资单位所在国家和地区受到其他方面影响，使被审计单位转移资金的能力受到限制的情况是否披露

　　C.结合银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况

　　D.检查当期及累计未确认的投资损失金额是否在附注中披露

　　8.在非企业合并情况下，被审计单位的下列各项中，不应作为长期股权投资取得时初始成本入账的有(　)。

　　A.为取得长期股权投资而发生的间接相关费用

　　B.投资时支付的不含应收股利的价款

　　C.投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利

　　D.投资时支付的税金、手续费

　　9.下列有关长期股权投资实质性程序的说法中不恰当的有(　)。

　　A.根据有关合同或文件，确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法是否正确

　　B.对于应采用成本法核算的长期股权投资，应获取被投资单位已经注册会计师审计的年度财务报表

　　C.索取董事会对投资的可行性研究报告和投资管理报告，判断长期投资业务的管理情况

　　D.在期末对长期股权投资进行逐项检查，确定长期股权投资是否已经发生减值

　　10.H注册会计师计划测试C公司20×9年末长期投资余额的存在性，以下审计程序中，可能实现该审计目标的有(　)。

　　A.向受托代管C公司长期证券的托管机构寄发询证函

　　B.查阅C公司董事会与长期投资业务有关的会议记录

　　C.检查长期股权投资中股票投资的20×9年末市价变动情况

　　D.向被投资单位寄发询证函

　　答案部分

　　一、单项选择题

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：在逾期未偿还的情况下，如果被审计单位与债权人办理了延期还款手续，则不会有选项BC中的顾虑，而选项D无助于消除上述顾虑。

　　【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】

　　【答疑编号10037345】

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项AB属于为实现借款和所有者权益权利和义务认定而执行的程序;选项D为实现借款和所有者权益列报认定的程序;选项C顺查相关凭证属于实现借款和所有者权益完整性认定目标的程序。

　　【该题针对“筹资交易的实质性程序”知识点进行考核】

　　【答疑编号10037344】

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：选项C执行的是分析程序，分析程序可以用作实质性程序，但不能用作控制测试，所以选项C不属于控制测试。

　　【该题针对“筹资活动的内部控制和控制测试”知识点进行考核】

　　【答疑编号10037343】

　　【正确答案】：D

　　【该题针对“投资交易的实质性程序”知识点进行考核】

　　【答疑编号10037342】

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：M公司在确认投资收益时的调整是：应计提的减值=120-60=60(万元)，应将被投资方净利润调整减少 40万元，调整后的N公司净利润=500-40=460 (万元)。所以，M公司应确认的投资收益为=460×25%=115(万元)。

　　【该题针对“投资交易的实质性程序”知识点进行考核】

　　【答疑编号10037341】

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：非同一控制下企业合并中，应以实际付出对价作为长期股权投资的初始入账价值。

　　所以本题的正确处理是

　　借：长期股权投资——乙企业 6435

　　贷：其他业务收入 5500

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 935

　　借：其他业务成本 5000

　　贷：原材料 5000

　　【该题针对“投资交易的实质性程序”知识点进行考核】

　　【答疑编号10037340】

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：期末交易性金融资产的公允价值大于或小于其账面余额，会计处理为：借记或贷记交易性金融资产，贷记或借记公允价值变动损益，不影响投资收益。交易性金融资产持有期间收到包含在买价中的现金股利，冲减应收股利，不影响投资收益。只有收到不包含在买价中的股利，会计处理是：借记银行存款或应收股利、应收利息，贷记投资收益。

　　【该题针对“投资交易的实质性程序”知识点进行考核】

　　【答疑编号10037339】

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：除无记名证券外，企业在购入股票或债券时应在购入的当日尽快登记于企业名下，切忌登记于经办人员名下，防止发生冒名转移并借其他名义牟取私利的舞弊行为。

　　【该题针对“投资活动的内部控制与控制测试”知识点进行考核】

　　【答疑编号10037338】

　　【正确答案】：D

　　【该题针对“投资与筹资循环涉及的主要凭证与会计记录及主要业务活动”知识点进行考核】

　　【答疑编号10037336】

　　10.

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：投资业务应由企业的高层管理机构进行核准，财务经理负责办理具体的股票和债券的买卖业务，证券投资部经理负责选择恰当的投资对象以及后期的投资管理。