2017注册会计师考试《税法》测试题（附答案）
测试题二：
1.下列生产或开采的资源产品中，不征收资源税的是()。
A.卤水
B.焦煤
C.地面抽采的煤层气
D.与原油同时开采的天然气
【答案】C
【解析】选项C，从2007年1月1日起，对地面抽采煤层气暂不征收资源税。卤水为液体盐，焦煤属于煤炭的征税范围，专门开采或者与原油同时开采的天然气属于资源税征税范围，选项A、B、D均需要缴纳资源税。
2.下列情形中，纳税人应进行土地增值税清算的是()。
A.直接转让土地使用权的
B.房地产开发项目尚未竣工但已销售面积为50%的
C.转让未竣工结算房地产开发项目50%股权的
D.取得销售(预售)许可证满1年仍未销售完毕的
【答案】A
【解析】符合下列情形之一的，纳税人应当进行土地增值税的清算：(1)房地产开发项目全部竣工、完成销售的;(2)整体转让未竣工决算房地产开发项目的;(3)直接转让土地使用权的。
3.下列情形中，应当计算缴纳土地增值税的`是()。
A.工业企业向房地产开发企业转让国有土地使用权
B.房产所有人通过希望工程基金会将房屋产权赠与西部教育事业
C.甲企业出资金、乙企业出土地，双方合作建房，建成后按比例分房自用
D.房地产开发企业代客户进行房地产开发，开发完成后向客户收取代建收入
【答案】A
【解析】土地增值税是对转让国有土地使用权及其地上建筑物和附着物的行为征税。选项B，房产所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权赠与教育、民政和其他社会福利、 公益事业的，不属于土地增值税的征税范围，不缴纳土地增值税;选项C，对于一方出地、一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税;选项D，房地产开发公司代客户进行房地产的开发，开发完成后向客户收取代建收入，对于房地产开发公司而言，虽然取得了收入，但没有发生房地产权属的转移，其收入属于劳务收入性质，故不属于土地增值税的征税范围。
4.下列关于房产税纳税义务发生时间的表述中，正确的是()。
A.纳税人出租房产，自交付房产之月起缴纳房产税
B.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之月起缴纳房产税
C.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起缴纳房产税
D.房地产开发企业自用本企业建造的商品房，自房屋使用之月起缴纳房产税
【答案】C
【解析】选项A，纳税人出租房产，自交付房产之次月起缴纳房产税;选项B，纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之次月起缴纳房产税;选项D，房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用之次月起缴纳房产税。
5.下列土地中，免征城镇土地使用税的是()。
A.营利性医疗机构自用的土地
B.公园内附设照相馆使用的土地
C.生产企业使用海关部门的免税土地
D.公安部门无偿使用铁路企业的应税土地
【答案】D
【解析】选项A，对非营利性医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健机构等卫生机构自用的土地，免征城镇土地使用税;选项B，公园自用的土地免征城镇土地使用税，但公园内附设照相馆使用的土地，属于经营性用地，应照章征税;选项C，纳税单位无偿使用免税单位的土地，纳税单位应照章缴纳城镇土地使用税。
6.下列耕地占用的情形中，属于免征耕地占用税的是()。
A.医院占用耕地
B.建厂房占用鱼塘
C.高尔夫球场占用耕地
D.商品房建设占用林地
【答案】A
【解析】学校、幼儿园、养老院和医院占用的耕地，免征耕地占用税。选项B、C、D，属于占用耕地从事非农业建设，需要缴纳耕地占用税。
7.某机械制造厂2013年拥有货车3辆，每辆货车的整备质量均为1.499吨;挂车1部，其整备质量为1.2吨;小汽车2辆。已知货车车船税税率为整备质量每吨年基准税额16元，小汽车车船税税率为每辆年基准税额360元。该厂2013年度应纳车船税为()。
A.441.6元
B.792元
C.801.55元
D.811.2元
【答案】C
【解析】挂车按照货车税额的50%计算纳税。车船税法及其实施条例涉及的整备质量、净吨位等计税单位，有尾数的一律按照含尾数的计税单位据实计算车船税应纳税额。该机械制造厂2013年应纳的车船税=1.499×3×16+1.2×16×50%+2×360=801.55(元)
8.下列税种中，属于中央政府与地方政府共享收入的是()。
A.关税
B.消费税
C.个人所得税
D.土地增值税
【答案】C
【解析】关税、消费税属于中央政府固定收入，土地增值税属于地方政府固定收入。
9.下列行为中，视同销售货物缴纳增值税的是()。
A.将购进的货物用于集体福利
B.将购进的货物用于个人消费
C.将购进的货物用于对外投资
D.将购进的货物用于非增值税应税项目
【答案】C
【解析】将购进货物用于集体福利、个人消费，非增值税应税项目属于增值税进项税额不可以抵扣的情形。将购进的货物用于对外投资视同销售缴纳增值税。
10.下列收入中，应当征收增值税的是()。
A.增值税纳税人收取的会员费收入
B.电力公司向发电企业收取的过网费收入
C.燃油电厂从财政专户取得的发电补贴收入
D.融资性售后回租业务中承租出售资产取得的收入
【答案】B
【解析】选项A和C，不征收增值税;选项D，承租方不需要纳税，应该由出租方纳税。
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