2017注册会计师考试《税法》备考题（附答案）

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　　备考题一：

2017注册会计师考试《税法》备考题（附答案）

　　1、单选题

　　下列车辆中，可以免征车辆购置税的是(　)。

　　A、回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用的进口小汽车

　　B、四轮农用运输车

　　C、长期来华定居专家进口2辆自用小汽车

　　D、设有固定装置的非运输车辆

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A，回国服务的留学人员用现汇购买1辆自用国产小汽车免税。

　　选项B，自2004年10月1日起，对农用三轮运输车免征车辆购置税

　　选项C，长期来华定居专家进口1辆自用小汽车免税。

　　2、单选题

　　某货运公司于重型机械厂签订一项货物运输合同，负责将货物运抵外阜某地，运输费用4万元，装卸费用0.5万元、保险费0.5万元，该货物运输合同应缴印花税额为(　)元。

　　A、2.5

　　B、5

　　C、20

　　D、22.5

　　【正确答案】C

　　【答案解析】印花税=40000×0.5‰=20(元)

　　3、单选题

　　2014年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金2800元，租期未定。签订合同时，预收租金5500元，双方已按定额贴花。5月底合同解除，甲公司收到乙公司补缴租金8500元。甲公司5月份应补缴印花税(　)。

　　A、7.5元

　　B、8元

　　C、9元

　　D、12.5元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】印花税=(5500+8500)×1‰-5=9(元)

　　4、单选题

　　甲企业与丙企业签订一份技术开发合同，记载金额共计600万元，其技术报酬金额为400万元。该合同甲、乙各持一份，共缴纳的印花税为(　)元。

　　A、500

　　B、2400

　　C、3000

　　D、3600

　　【正确答案】B

　　【答案解析】印花税=400×0.3‰×2×10000=2400(元)

　　5、单选题

　　某企业2014年2月开业，建账时共设9个账簿，其中包括1年资金账簿，资金账簿中记载实收资本与资本公积金额为280万元，设置账簿应缴纳的印花税为(　)元。

　　A、45

　　B、1500

　　C、1440

　　D、1545

　　【正确答案】C

　　【答案解析】印花税=280×0.5‰×10000+8×5=1440(元)

　　6、单选题

　　对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，下列关于印花税表述正确的是(　)。

　　A、应就增加部分补贴印花税票

　　B、应按修改后的总金额重贴印花税票

　　C、应贴印花税票5元

　　D、一般不再补贴印花税票

　　【正确答案】A

　　【答案解析】对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票。凡多贴印花税票者，不得申请或者抵用。

　　7、单选题

　　对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票，下列税务处理不正确的是(　)。

　　A、取得的转让差价所得，依法征收企业所得税

　　B、取得的转让差价所得，不征收企业所得税

　　C、取得的股息红利所得，依法计征企业所得税

　　D、连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，免征企业所得税

　　【正确答案】B

　　【答案解析】对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票：取得的转让差价所得，计入其收入总额，依法征收企业所得税;取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，免征企业所得税。

　　备考题二：

　　1、单选题

　　下列各项中，属于税务行政诉讼受案范围的是(　)。

　　A.税务机关对纳税人所缴纳的税款没有及时上缴国库的

　　B.税务机关逾期未对纳税人的行政复议申请作出答复的行为

　　C.税务机关未及时对有关税务政策进行纳税咨询辅导的行为

　　D.税务机关制定的规范性文件损害了纳税人合法权益的行为

　　【答案】B

　　【解析】税务行政诉讼的受案范围包括：税务机关作出的征税行为;税务机关作出的责令纳税人提交纳税保证金或纳税担保行为、行政处罚行为、税收保全措施、税收强制执行措施;税务机关作出的通知出境管理机关阻止出境行为;认为符合法定条件申请税务机关颁发税务登记证和发售发票，税务机关拒绝颁发、发售或不予答复的行为;税务机关的行政复议行为。

　　2、单选题

　　某建筑公司于2015年1月承包甲单位的一项建筑工程，根据合同规定，采用包工不包料的方式进行工程价款结算。2015年10月份工程完工并验收合格，该建筑公司取得工程价款2200万元，同时，甲企业给予建筑公司提前竣工奖3万元，该工程耗费甲单位提供的建筑材料2875万元、电力价款268万元。上述业务建筑公司应缴纳营业税(　　)万元。

　　A.66

　　B.152.34

　　C.66.09

　　D.160.38

　　【答案】D

　　【解析】建筑公司应缴纳营业税=(2200+2875+268+3)×3%=160.38(万元)。

　　3、单选题

　　根据我国《企业所得税法》规定，企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。该比例是(　)。

　　A.金融企业为2：1;其他企业为3：1

　　B.金融企业为3：1;其他企业为4：1

　　C.金融企业为5：1;其他企业为3：1

　　D.金融企业为5：1;其他企业为2：1

　　【答案】D

　　【解析】债资比的比例规定：金融企业为5：1;其他企业为2：1。

　　4、多选题

　　根据个人所得税的有关规定，下列说法正确的有(　)。

　　A.退休工人重新任职取得的工资，应按照工资、薪金所得征收个人所得税

　　B.员工依法取得的误餐补助，按照工资、薪金所得缴纳个人所得税

　　C.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税

　　D.单位为职工个人购买商业性补充养老保险，在办理投保手续时应作为个人的工资、薪金所得项目，按税法规定计征个人所得税

　　【答案】ACD

　　【解析】员工依法取得的误餐补助不属于工资、薪金所得内容，不征收个人所得税。

　　5、多选题

　　下列(　)税种仅适用比例税率。

　　A.营业税

　　B.车船税

　　C.城建税

　　D.消费税

　　【答案】AC

　　【解析】仅采用比例税率的税种有增值税、营业税、城市维护建设税、企业所得税等;车船税适用定额税率;消费税采用比例税率和定额税率两种形式。

　　6、多选题

　　具有特殊情形的企业不得作为纳税保证人，下列各项属于该特殊情形的有(　)。

　　A.有欠税行为的

　　B.因有税收违法行为正在被税务机关立案处理的

　　C.与纳税人存在担保关联关系的

　　D.纳税信誉等级被评为C级以下的

　　【答案】ABCD

　　【解析】有下列情形之一的，不得作为纳税保证人：(1)有偷税、抗税、骗税、逃避追缴欠税行为被税务机关、司法机关追究过法律责任未满2年的;(2)因有税收违法行为正在被税务机关立案处理或涉嫌刑事犯罪被司法机关立案侦查的;(3)纳税信誉等级被评为C级以下的;(4)在主管税务机关所在地的市(地、州)没有住所的自然人或税务登记不在本市(地、州)的企业;(5)无民事行为能力或限制民事行为能力的自然人;(6)与纳税人存在担保关联关系的;(7)有欠税行为的。

　　备考题三：

　　1、单选题

　　某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的是(　)。

　　A.以全部收入为营业额

　　B.以销售时的评估价格为营业额

　　C.以全部收入减去不动产折现价值后的余额为营业额

　　D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额

　　【答案】D

　　【解析】转让或销售购置的不动产，其营业额为全部收入减去不动产购置原价后的余额。

　　2、单选题

　　下列税费的征收管理，适用《中华人民共和国税收征收管理法》的是(　)。

　　A.关税