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2017注册会计师考试《战略风险管理》试题及答案
试题一：
一、单项选择题
1、如果某项重大道德冲突未能解决，注册会计师的下列做法中不正确的是( )。
A.考虑向相关职业团体获取专业建议
B.考虑向相关法律顾问获取专业建议
C.向会计师事务所内部的适当人员咨询
D.在考虑相关措施后如果道德冲突仍未解决，注册会计师必要时可以与产生冲突的事项发生关联
【答案】D
【解析】在考虑所有相关可能措施后，如果道德冲突仍未解决，注册会计师应当在可能的情况下拒绝继续与产生冲突的事项发生关联。
2、下列事项中，不对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的是( )。
A.审计期间恰逢春节之际，被审计单位赠送购物卡给审计项目组成员用于采购年货
B.会计师事务所接受了被审计单位在审计结束后提供的马尔代夫三日游
C.被审计单位报销了审计项目组成员往返机票
D.审计客户许诺如果出具无保留意见的审计报告，下一年的审计业务也由该会计师事务所负责
【答案】C
【解析】选项A、B，被审计单位赠送礼品和提供超出业务活动中正常往来的款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。选项D，将因外在压力对注册会计师职业道德基本原则产生
3、在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，会计师事务所确定的收费的计算基础通常是( )。
A.每一专业人员适当的小时收费标准
B.财务报表中资产总额乘以一定比例
C.被审计单位的盈利总额乘以一定比例
D.被审计单位次年盈利总额乘以一定比例
【答案】A
【解析】在专业服务得到良好的计划、监督及管理的前提下，收费通常以每一专业人员适当的小时收费标准或日收费标准为基础计算。
4、注册会计师在代保管客户资产时，以下做法中会对职业道德产生不利影响的是( )。
A.注册会计师遵守所有与保管资产和履行报告义务相关的法律法规
B.注册会计师应当将代为保管的客户资产与自有资产分开
C.注册会计师应当履行保密义务，不得过问客户资产的来源
D.注册会计师仅应当按照预定用途使用客户资产
【答案】C
【解析】会计师事务所是可以利用媒体刊登设立、合并、分立、解散、迁址、名称变更和招聘员工等信息的，但是不能夸大宣传提供的服务、拥有的资质或获得的经验、贬低或无根据地比较其他注册会计师的工作、暗示有能力影响有关主管部门、监管机构或类似机构，选项C属于正常的行为，不会对职业道德基本原则产生不利影响。
5、甲注册会计师在执行外勤工作时，自己不慎将手机丢失，为了便于联系，被审计单位送给其一台iPhone6手机，针对该事项，以下说法正确的是( )。
A.客户赠送的目的是为保证与注册会计师的及时沟通，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受
B.该手机并非甲注册会计师索要，可以接受，不违背职业道德基本原则
C.该手机属于正常业务往来的礼品款待，不违背职业道德基本原则，甲注册会计师可以接受
D.该项礼品超出业务活动中的正常往来，甲注册会计师应当拒绝接受
【答案】D
【解析】如果客户向注册会计师(或其近亲属)赠送礼品或给予款待，将对职业道德基本原则产生不利影响。注册会计师不得向客户索取、收受委托合同约定以外的酬金或其他财物。
6、由于会计师事务所之间竞争激烈，甲会计师事务所在承接业务时，如果收费报价过低，那么最可能对( )原则产生不利影响。
A.自身利益
B.自我评价
C.专业胜任能力和应有的关注
D.外在压力
【答案】C
【解析】在承接业务时，如果收费报价过低，可能导致难以按照执业准则和相关职业道德要求的要求执行业务，从而对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。
7、ABC会计师事务所是一家刚成立的事务所(不具备证券期货相关业务资格)，该所下列事项中符合专业胜任能力的是( )。
A.ABC会计师事务所承接某基金公司的审计业务，承接业务后发现本所无该方面的专家拟出据无法表示意见的审计报告
B.ABC会计师事务所利用关系承接某证券公司的审计业务后，将其转包给具有证券期货相关业务资格的XYZ会计师事务所
C.ABC会计师事务所负责某基金公司审计业务，并从其他事务所借调了具有相关行业经验的人员
D.ABC会计师事务所承接D公司(非证券期货类公司)的普通年度审计服务，该服务不需要利用特殊专长的知识
【答案】D
【解析】选项A、B和C，ABC会计师事务所不具备证券期货相关业务资格，就不能承接该类业务。
8、下列关于提供第二次意见的说法中，不正确的是( )。
A.注册会计师应当关注是否可能对客观和公正产生不利影响
B.注册会计师应当关注是否以前任注册会计师所获得的相同事实为基础
C.注册会计师应当关注依据的证据是否充分
D.注册会计师应当关注是否可能对专业胜任能力产生不利影响
【答案】A
【解析】选项A，如果第二次意见不是以前任注册会计师所获得的相同事实为基础，或依据的证据不充分，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响。
二、多项选择题
1、下列防范措施中，能够消除或降低对客观和公正原则的不利影响的有( )。
A.退出项目组
B.实施督导程序
C.终止产生不利影响的经济利益或商业关系
D.与会计师事务所内部较高级别的管理人员讨论有关事项
【答案】ABCD
2、如果被审计单位的申报资料或其他信息存在下列( )问题，注册会计师不得与这些有问题的信息发生牵连。
A.含有严重虚假的陈述
B.含有误导性的陈述
C.含有缺乏充分依据的陈述或信息
D.存在遗漏或含糊其辞的信息
【答案】ABCD
【解析】四个选项均正确。
3、U会计师事务所在考虑以投标方式接替前任注册会计师，为消除因客户变更委托对职业道德产生的不利影响，采取的措施恰当的有( )。
A.在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通
B.要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况
C.要求管理层与前任注册会计师沟通，提供给后任书面沟通记录
【答案】ABD
【解析】选项C，由于客户变更委托的表面理由可能并未完全反映事实真相，根据业务性质，注册会计师可能需要与前任注册会计师直接沟通，而不是管理层与前任沟通。
4、下列防范措施中，属于会计师事务所层面的防范措施的有( )。
A.向合伙人和专业人员提供鉴证客户及其关联实体的名单，并要求合伙人和专业人员与之保持独立
B.制定有关政策和程序，鼓励员工就遵循职业道德基本原则方面的问题与领导层沟通
C.由其他会计师事务所执行或重新执行部分业务
D.轮换鉴证业务项目组合伙人和高级员工
【答案】AB
【解析】选项C和D，属于具体业务层面的防范措施。
5、会计师事务所保管客户资金，可能对( )原则产生不利影响。
A.客观和公正
B.专业胜任能力
C.良好职业行为
D.独立性
【答案】AC
【解析】保管客户资金或其他资产可能对职业道德基本原则产生不利影响，尤其可能对客观和公正原则以及良好职业行为原则产生不利影响。
试题二：
单项选择题
1、在会计师事务所指派项目组以外的职员向非公众利益实体审计客户提供的下列财务服务中，对独立性产生不利影响的是( )。
A.自行编制财务报表
B.在客户确定账户分类的基础上记录交易
C.将记录的交易过入总分类账
D.将客户批准的会计分录过入试算平衡表
【答案】A
【解析】由审计项目组以外的人员向非公众利益实体审计客户提供编制会计记录和财务报表相关的服务，只要属于日常性和机械性的工作(B、C、D都是，A不是)，则不会损害其独立性。
2、下列关于评估服务的说法中，不正确的是( )。
A.如果审计客户要求会计师事务所提供评估服务，以帮助其履行纳税申报义务或满足税务筹划目的，并且评估的结果不对财务报表产生直接影响，则通常不对独立性产生不利影响
B.审计客户提供评估服务可能因自身利益产生不利影响
C.会计师事务所不得向非公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响，并且评估结果涉及高度的主观性的评估服务
D.会计师事务所不得向公众利益实体提供对被审计财务报表具有重大影响的评估服务
【答案】B
【解析】向审计客户提供评估服务可能因自我评价产生不利影响，选项B错误。
3、甲会计师事务所自2015年1月3日起对乙公司2014年度财务报表实施审计工作，2015年1月25日出具审计报告，以下针对业务期间说法正确的是( )。
A.2015年1月3日至2015年1月25日
B.2015年1月1日至2015年1月25日
C.2014年1月1日至2014年12月31日
D.2014年1月1日至2015年1月25日
【答案】A
【解析】业务期间是自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止，所以正确答案为A。
4、甲会计师事务所自2015年1月3日起对乙公司2014年度财务报表实施审计工作，2015年1月25日出具审计报告，注册会计师应当保持独立性的期间是( )。
A.2015年1月3日至2015年1月25日
B.2015年1月1日至2015年1月25日
C.2014年1月1日至2014年12月31日
D.2014年1月1日至2015年1月25日
【答案】D
【解析】注册会计师应当在业务期间和财务报表涵盖的期间独立于审计客户。
5、下列各项活动中，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施的是( )。
A.会计师事务所帮助审计客户解决税务纠纷
B.会计师事务所向审计客户的收费以审计后的营业收入比例计算
C.会计师事务所向审计客户提供诉讼支持服务
D.对合理安排资本结构提供建议
【答案】B
【解析】选项B属于或有收费的情形，将会对独立性产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施。
6、下列经济利益中，不属于被禁止的经济利益的是( )。
A.审计项目组成员其他近亲属在审计客户中拥有直接经济利益或重大间接经济利益
B.审计项目组成员主要近亲属在被审计单位的母公司拥有直接经济利益或重大间接经济利益，并且被审计单位对母公司重要
C.为被审计单位提供审阅服务的会计师事务所的管理人员的主要近亲属在被审计单位拥有直接经济利益或重大间接经济利益
D.会计师事务所在审计客户的联营企业中拥有重大经济利益，并且审计客户能够对该实体施加重大影响
【答案】A
【解析】选项A是有防范措施的，并不属于被禁止的经济利益。防范措施主要包括：(1)其他近亲属尽快处置全部经济利益，或处置全部直接经济利益并处置足够数量的间接经济利益，以使剩余经济利益不再重大;(2)由审计项目组以外的注册会计师复核该成员已执行的工作;(3)将该成员调离审计项目组。
7、下列关系中，不能通过调离项目组成员消除对独立性的不利影响或将其降低至可接受的水平的是( )。
A.会计师事务所与被审计单位存在密切的商业关系
B.审计项目组成员的其他近亲属处在重要职位或可以对财务报表施加重大影响
C.审计项目组成员与审计客户重要职位的人员具有密切关系
D.审计项目组成员的主要近亲属处在被审计单位的重要职位
【答案】A
【解析】选项A，是禁止的商业关系。会计师事务所不得介入此类商业关系;如果存在此类商业关系，应当予以终止。
8、ABC会计师事务所拟从四位注册会计师中指派一位担任甲公司2014年度财务报表审计项目合伙人。下列情况中，不影响注册会计师担任项目合伙人的是( )。
A.A注册会计师的母亲与其分开居住，彼此经济独立，但其母亲拒绝出售持有的甲公司股票
B.B注册会计师的祖父是甲公司的总会计师
C.C注册会计师的外祖父是甲公司的门卫
D.D注册会计师的母亲是甲公司的主管会计
【答案】C
【解析】C注册会计师的外祖父属于其他近亲属，但其作为门卫的工作与财务报表审计没有关系，不对独立性产生不利影响。
9、ABC会计师事务所承接了甲公司2014年度财务报表审计业务，下列关系中，会导致没有防范措施的是( )。
A.审计期间，ABC会计师事务所临时借调非审计项目组成员A注册会计师到甲公司解决账户调节问题，并且甲公司管理层承担管理层职责
B.审计项目组成员B注册会计师2013年12月从甲公司财务部跳槽到ABC会计师事务所
C.ABC会计师事务所为甲公司提供追索最新文件的服务以支持甲公司秘书职能
D.审计项目组外员工C注册会计师担任甲公司的独立董事
【答案】D
【解析】如果会计师事务所的合伙人或员工兼任审计客户的董事或高级管理人员，将因自我评价和自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平。会计师事务所的合伙人或员工不得兼任审计客户的董事或高级管理人员。
多项选择题
1、以下各项中，可能属于关键审计合伙人的有( )。
A.负责对长期资产是否有重大减值的不确定性作出结论的其他审计合伙人
B.对审计意见类型提供建议的合伙人
C.重要子公司的项目合伙人
D.负责对长期资产是否有重大税项的不确定性作出结论的其他审计合伙人
【答案】ACD
【解析】关键审计合伙人是指项目合伙人、实施项目质量控制复核的负责人，以及审计项目组中负责(选项B错误)对财务报表审计所涉及的重大事项作出关键决策或判断的其他审计合伙人。其他审计合伙人还可能包括负责审计重要子公司或分支机构的项目合伙人。
2、下列各项中，不应被视为网络的有( )。
A.联合体之间分担的成本仅限于与开发审计方法有关的成本
B.会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务
C.仅在宣传资料中使用同一品牌的联合体
D.联合体之间共享客户资源
【答案】ABC
【解析】如果联合体之间分担的成本不重要，或分担的成本仅限于与开发审计方法、编制审计手册或提供培训课程有关的成本，则不应当被视为网络。如果会计师事务所与某一实体以联合方式提供服务或研发产品，虽然构成联合体，但不形成网络。
3、针对贷款和担保，注册会计师以下观点正确的有( )。
A.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属从不属于银行或类似金融机构的审计客户取得贷款，或由审计客户提供贷款担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
B.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属向审计客户提供贷款或为其提供担保，将因自身利益产生非常严重的不利影响，导致没有防范措施能够将其降低至可接受的水平
C.会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属在银行或类似金融机构等审计客户开立存款或交易账户，如果账户按照正常的商业条件开立，则不会对独立性产生不利影响
D.如果审计客户不按照正常的程序、条款和条件提供贷款或担保，会计师事务所、审计项目组成员或其主要近亲属不得接受此类贷款或担保
【答案】ABCD
【解析】以上选项均正确。
4、会计师事务所代行的下列活动中，通常不被视为管理层职责的有( )。
A.执行一项已由管理层授权的重要交易
B.跟踪法定申报资料规定的提交日期，并告知审计客户这些日期
C.向管理层提供意见和建议，以协助管理层履行职责
D.按照适用的会计准则编制财务报表
【答案】BC
【解析】选项A的正确表述为“执行一项已由管理层授权的非重要交易”;选项D属于代行管理层职责。
5、如果一个联合体旨在通过合作，在各实体之间共享重要的专业资源，应被视为网络，以下属于重要专业资源的有()。
A.共享审计方法和审计手册
B.报告使用同一品牌
C.共享客户资源
D.共享培训课程
【答案】BC
【解析】在下列情形中，共享的资源被视为不重要：(1)共享的资源仅限于共同的审计手册或审计方法;(2)共享培训资源，而并不交流人员、客户信息或市场信息;(3)没有一个共有的技术部门。
6、下列选项中，属于公众利益实体的有( )。
A.上市公司
B.大型非上市证券公司
C.小型非上市餐饮企业
D.大型保险公司
【答案】ABD
【解析】公众利益实体包括上市公司(选项A正确)和下列实体：(1)法律法规界定的公众利益实体;(2)法律法规规定按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体。公众利益实体的定义较广泛，不仅包括上市公司，也包括一些非上市但按照上市公司审计独立性的要求接受审计的实体，如某些大型非上市金融企业(选项B和选项D正确)。
7、出现紧急或极其特殊的情况，并征得相关监管机构的同意，会计师事务所向公众利益实体审计客户提供递延所得税负债计算服务，需要满足的条件包括( )。
A.只有该会计师事务所有服务资源，熟悉客户的情况，能够协助客户及时计算递延所得税负债
B.如果限制会计师事务所提供这些服务，将对客户造成严重困难，如导致客户无法向监管机构提供报告
C.被审计单位是会计师事务所的商业伙伴
D.被审计单位治理层与会计师事务所存在密切的商业关系
【答案】AB
【解析】如果遇到紧急或极其特殊情况，审计客户无法做出其他安排，经相关监管机构同意，会计师事务所可以在下列情况下，提供本章不允许提供的以编制会计分录为目的的税额计算服务：(1)只有该会计师事务所有服务资源，熟悉客户的情况，能够协助客户及时计算当期所得税或递延所得税负债(或资产);(2)如果限制会计师事务所提供这些服务,将对客户造成严重困难，如导致客户无法向监管机构提供报告。
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