2017注册会计师考试《会计》基础备考题及答案

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　　备考题一：

2017注册会计师考试《会计》基础备考题及答案

　　一、单项选择题(本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。)

　　1.20×6年6月9日，甲公司支付价款855万元(含交易费用5万元)购入乙公司股票100万股，占乙公司有表决权股份的1.5%，作为可出售金融资产核算。20×7年2月5日，甲公司宣告发放现金股利1000万元。20×7年8月21日，甲公司以每股8元的价格将乙公司的股票全部转让。甲公司20×7年利润表中因该可供出售金融资产应该确认的投资收益为(　　)

　　A.-40万元

　　B.-50万元

　　C.-90万元

　　D.-105万元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司20×7年利润表中因该可供出售金融资产应该确认的投资收益=100×8-855+1000×1.5%=-40(万元)

　　2.下列各项中，在相关资产处置时不应转入当期损益的是( )。

　　A.可供出售金融资产因公允价值变动计入资本公积的部分

　　B.权益法核算的股权投资因享有联营企业其他综合收益计入资本公积的部分

　　C.同一控制下企业合并中股权投资入账价值与支付对价差额计入资本公积的部分

　　D.自用房地产转为以公允价值计量的投资性房地产在转换日计入资本公积的部分

　　【答案】C

　　【解析】同一控制下企业合并中确认长期股权投资时形成的资本公积属于资本溢价或股本溢价，处置时不能转入当期损益。

　　3.20×6年1月1日，经股东大会批准，甲公司向50名高管人员每人授予1万份股票期权。根据股份支付协议规定，这些高管人员自20×6年1 月1日起在甲公司连续服务3年，即可以每股5元的价格购买1万股甲公司普通股。20×6年1月1日，每份股票期权的公允价值为15元。20×6年没有高管人员离开公司，甲公司预计在未来两年将有5名高管离开公司。20×6年12月31日，甲公司授予高管的股票期权每份公允价值为13元。甲公司因该股份支付协议在20×6年应确认的职工薪酬费用金额是( )。

　　A.195万元

　　B.216.67万元

　　C.225万元

　　D.250万元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司因该股份支付协议在20×6年应确认的职工薪酬费用金额=(50-5)×15×1/3=225(万元)。

　　4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×6年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为 500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元;领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，市场价格 (不含增值税额)为100万元。经更新改造的机器设备于20×6年9月10日达到预定可使用状态。假定上述更新改造支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为( )。

　　A.430万元

　　B.467万元

　　C.680万元

　　D.717万元

　　【答案】A

　　【解析】机器设备更新改造后的入账价值=该项机器设备进行更新前的账面价值+发生的后续支出=(500-200-50)+100+80=430(万元)。

　　5.下列各项中，不构成甲公司关联方的是( )。

　　A.甲公司的母公司的关键管理人员

　　B.与甲公司控股股东关系密切的家庭成员

　　C.与甲公司受同一母公司控制的其他公司

　　D.与甲公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商

　　【答案】D

　　【解析】与甲公司常年发生交易而存在经济依存关系的代销商，不构成甲公司关联方。

　　6.20×6年12月31日，甲公司持有的某项可供出售权益工具投资的公允价值为2200万元，账面价值为3500万元。该可供出售权益工具投资前期已因公允价值下降减少账面价值1500万元。考虑到股票市场持续低迷已超过9个月，甲公司判断该资产发生严重且非暂时性下跌。甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额为( )。

　　A.700万元

　　B.1300万元

　　C.1500万元

　　D.2800万元

　　【答案】D

　　【解析】可供出售金融资产发生减值时要，原直接计入所有者权益中的因公允价值下降形成的累计损失，应予以转出计入当期损益。则甲公司对该金融资产应确认的减值损失金额=(3500-2200)+1500=2800(万元)。

　　【说明】本题与A卷单选题第3题完全相同。

　　7.下列各项关于预计负债的表述中，正确的是( )。

　　A.预计负债是企业承担的潜在义务

　　B.与预计负债相关支出的时间或金额具有一定的不确定性

　　C.预计负债计量应考虑未来期间相关资产预期处置损失的影响

　　D.预计负债应按相关支出的最佳估计数减去基本确定能够收到的补偿后的净额计量

　　【答案】B

　　【解析】预计负债是企业承担的现时义务，选项A错误;企业应当考虑可能影响履行现时义务所需金额的相关未来事项，单不应考虑与其处置相关资产形成的利得，选项C错误;预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，选项D错误。

　　【说明】本题与A卷单选题第15题完全相同。

　　8.甲公司以人民币为记账本位币，发生外币交易时采用交易日的即期汇率折算。甲公司12月20日进口一批原材料并验收入库，货款尚未支付;原材料成本为80万美元，当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。12月31日，美元户银行存款余额为1000万美元，按年末汇率调整前的人民币账面余额为 7020万元，当日即期汇率为1美元=6.5元人民币。上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额为( )。

　　A.-220万元

　　B.-496万元

　　C.-520万元

　　D.-544万元

　　【答案】B

　　【解析】上述交易或事项对甲公司12月份营业利润的影响金额=(80×6.8-80×6.5)+(1000×6.5-7020)=-496(万元)。

　　9.甲公司为增值税一般纳税人，适用·1的增值税税率为17%。20×6年7月10日，甲公司就其所欠乙公司购货款600万元与乙公司进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿全部债务。当日，甲公司抵债产品的账面价值为400万元，已计提存货跌价准备50万元，市场价格(不含增值税额)为 500万元，产品已发出并开具增值税专用发票。甲公司应确认的债务重组利得为( )。

　　A.15万元

　　B.100万元

　　C.150万元

　　D.200万元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司应确认的债务重组利得=债务重组日重组债务的账面价值600-付出非现金资产的公允价值和增值税销项税额500×1.17=15(万元)。

　　10.甲公司为增值税一般纳税人，其20×6年5月10日购入需安装设备一台，价款为500万元，可抵扣增值税进项税额为85万元。为购买该设备发生运输途中保险费20万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关增值税进项税额为8.5万元;支付安装工人工资12万元。设备于20×6年12月 30日达到预定可使用状态，采用年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。不考虑其他因素，20×7年该设备应计提的折旧额为( )。

　　A.102.18万元

　　B.103.64万元

　　C.105.82万元

　　D.120.64万元

　　【答案】C

　　【解析】20×6年12月30日甲公司购入固定资产的入账价值=500+20+50+12=582(万元)，20×7年该设备应计提的折旧额=582×10/55=105.82(万元)。

　　【说明】本题与A卷单选题第2题完全相同。

　　11.在不涉及补价的情况下，下列各项交易中，属于非货币性资产交换的是( )。

　　A.以应收票据换入投资性房地产

　　B.以应收账款换入一项土地使用权

　　C.以可供出售权益工具投资换入固定资产

　　D.以长期股权投资换入持有至到期债券投资

　　【答案】C

　　【解析】应收票据、应收账款与持有至到期投资属于货币性项目，所以选择A、B和D错误，选项C正确。

　　【说明】本题与A卷单选题第6题完全相同。

　　12.20×2年1月1日，甲公司将公允价值为4400万元的办公楼以3600万元的价格出售给乙公司，同时签订一份甲公司租回该办公楼的租赁合同，租期为5年，年租金为240万元，于每年年末支付，期满后乙公司收回办公楼。当日，该办公楼账面价值为4200万元，预计尚可使用30年;市场上租用同等办公楼的年租金为400万元。不考虑其他因素，上述业务对甲公司20×2年度利润总额的影响金额为( )。

　　A.-240万元

　　B.-360万元

　　C.-600万元

　　D.-840万元

　　【答案】B

　　【解析】此项交易属于售后租回交易形成的经营租赁，上述业务对甲公司20×2年度利润总额的影响金额=-240-(4200-3600)/5=-360(万元)。

　　13.甲公司20×6年度归属于普通股股东的净利润为1200万元，发行在外的普通股加权平均数为2000万股，当年度该普通股平均市场价格为每股5元。20×6年1月1日，甲公司对外发行认股权证1000万份，行权日为20×7年6月30日，每份认股权可以在行权日以3元的价格认购甲公司1股新发的股份。甲公司20×6年度稀释每股收益金额是( )。

　　A.0.4元

　　B.0.46元

　　C.0.5元

　　D.0.6元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司20×6年度基本每股收益金额=1200/2000=0.6(元/股)，发行认股权证调整增加的普通股股数=1000-1000×3/5=400，稀释每股收益金额=1200/(2000+400)=0.5(元/股)。

　　14.下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是( )。

　　A.在建工程试运行收入

　　B.建造期间工程物资盘盈净收益

　　C.建造期间工程物资盘亏净损失

　　D.为在建工程项目取得的财政专项补贴

　　【答案】D

　　【解析】为在建工程项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，这类补助应该先确认为递延收益，然后自相关资产达到预定可使用时起，在该项资产使用寿命内平均分配，计入当期营业外收入，选项D不正确。

　　【说明】本题与A卷单选题第13题完全相同。

　　15.甲公司为上市公司，其20×6年度财务报告于20×7年3月1日对外报出。该公司在20×6年12月31日有一项未决诉讼，经咨询律师，估计很可能败诉且预计赔偿的金额在760万元至1000万元之间(含7万元诉讼费)。为此，甲公司预计了880万元的负债;20×7年1月30日法院判决甲公司败诉且需赔偿1200万元，并同时承担诉讼费用10万元。上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响为( )。

　　A.-880万元

　　B.-1000万元

　　C.-1200万元

　　D.-1210万元

　　【答案】D

　　【解析】本题中的资产负债表日后诉讼案件结案属于资产负债表日后调整事项，调整的金额也要影响甲公司20×6年度利润总额，所以上述事项对甲公司20×6年度利润总额的影响金额=-(1200+10)=-1210(万元)。

　　【说明】本题与A卷单选题第4题完全相同。

　　16.20×6年4月，甲公司拟为处于研究阶段的项目购置一台实验设备。根据国家政策，甲公司向有关部门提出补助500万元的申请。20×6年 6月，政府批准了甲公司的申请并拨付500万元，该款项于20×6年6月30日到账。20×6年6月5日，甲公司购入该实验设备并投入使用，实际支付价款 900万元(不含增值税额)。甲公司采用年限平均法按5年计提折旧，预计净残值为零。不考虑其他因素，甲公司因购入和使用该台实验设备对20×6年度损益的影响金额为( )。

　　A.-40万元

　　B.-80万元

　　C.410万元

　　D.460万元

　　【答案】A

　　【解析】甲公司取得的与资产相关的政府补助，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态起，在该资产的使用寿命内平均分配，分次计入以后各期间的损益。甲公司因购入和使用该台实验设备对20×6年度损益的影响金额= (-900/5+500/5)×1/2=-40(万元)。

　　二、多项选择题(本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案，用鼠标点击相应的选项。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)

　　1.下列各项资产负债表日后事项中，属于调整事项的有( )。

　　A.资本公积转增资本

　　B.以前期间销售的商品发生退回

　　C.发现的以前期间财务报表的重大差错

　　D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整

　　【答案】BCD

　　【解析】以资本公积转增资本属于资产负债表日后非调整事项。

　　2.下列各项涉及交易费用会计处理的表述中，正确的有( )。

　　A.购买子公司股权发生的手续费直接计入当期损益

　　B.定向增发普通股支付的券商手续费直接计入当期损益

　　C.购买交易性金融资产发生的手续费直接计入当期损益

　　D.购买持有至到期投资发生的手续费直接计入当期损益

　　【答案】AC

　　【解析】选项B，定向增发普通股支付的券商手续费冲减发行股票的溢价收入;选项D，购买持有至到期投资发生的手续费直接计入其初始投资成本。

　　3.下列各项中，属于应计入损益的利得的有( )。

　　A.处置固定资产产生的净收益

　　B.重组债务形成的债务重组收益

　　C.持有可供出售金融资产公允价值增加额

　　D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业净资产公允价值份额的差额

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，持有可供出售金融资产公允价值增加额计入资本公积(其他资本公积)，属于直接计入所有者权益的利得。

　　4.下列各项资产减值准备中，在相应资产的持有期间其价值回升时可以将已计提的减值准备转回至损益的有( )。

　　A.商誉减值准备

　　B.存货跌价准备

　　C.持有至到期投资减值准备

　　D.可供出售权益工具减值准备

　　【答案】BC

　　【解析】选项A，商誉减值准备不可以转回;选项D，可供出售权益工具减值准备不得通过损益转回，通过资本公积(其他资本公积)转回。

　　5.下列各项有关中期财务报告的表述中，正确的有( )。

　　A.中期财务报告的会计计量应当以年初至本中期末为基础

　　B.中期资产负债表应当提供本中期末和上年度末的资产负债表

　　C.中期财务报告重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础

　　D.中期财务报告的编制应当遵循与年度财务报告相一致的会计政策

　　【答案】ABCD

　　6.下列各项关于对境外经营财务报表进行折算的表述中，正确的有( )。

　　A.对境外经营财务报表折算产生的差额应在合并资产负债表中单独列示

　　B.合并报表中对境外子公司财务报表折算产生的差额应由控股股东享有或分担

　　C.对境外经营财务报表中实收资本项目的折算应按业务发生时的即期汇率折算

　　D.处置境外子公司时应按处置比例计算处置部分的外币报表折算差额计入当期损益

　　【答案】ACD

　　【解析】合并报表中对境外子公司财务报表折算产生的差额中，少数股东应分担的外币财务报表折算差额，应并入少数股东权益列示于合并资产负债表。

　　7.制造企业下列各项交易或事项所产生的现金流量中，属于现金流量表中“投资活动产生的现金流量”的有( )。

　　A.出售债券收到的现金

　　B.收到股权投资的现金股利

　　C.支付的为购建固定资产发生的专门借款利息

　　D.收到因自然灾害而报废固定资产的保险赔偿款

　　【答案】ABD

　　【解析】选项C，支付的为购建固定资产发生的专门借款利息属于现金流量表中“筹资活动产生的现金流量”。

　　【说明】本题与A卷多选题第1题完全相同。

　　8.下列各项关于分部报告的表述中，正确的有( )。

　　A.企业应当以经营分部为基础确定报告分部

　　B.企业披露分部信息时无需提供前期比较数据

　　C.企业披露的报告分部收入总额应当与企业收入总额相衔接

　　D.企业披露分部信息时应披露每一报告分部的利润总额及其组成项目的信息

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B，企业在披露分部信息时，为可比起见，应当提供前期的比较数据。

　　【说明】本题与A卷多选题第9题完全相同。

　　9.下列各项中，属于会计政策变更的有( )。

　　A.固定资产的预计使用年限由15年改为10年

　　B.所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

　　C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

　　D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A，固定资产的预计使用年限由15年改为10年属于会计估计变更。

　　【说明】本题与A卷多选题第8题完全相同。

　　10.甲公司为境内上市公司，20×6年发生的有关交易或事项包括：(1)接受母公司作为资本投入的资金1000万元;(2)享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加额140万元;(3)收到税务部门返还的增值税款1200万元;(4)收到政府对公司以前年度亏损补贴500万元。甲公司20×6年对上述交易或事项会计处理错误的有( )。

　　A.收到政府亏损补贴500万元确认为当期营业外收入

　　B.取得母公司1000万元投入资金确认为当期营业外收入

　　C.收到税务部门返还的增值税款1200万元确认为资本公积

　　D.应享有联营企业140万元的公允价值增加额确认为当期投资收益

　　【答案】BCD

　　【解析】选项A，收到政府对公司以前年度亏损补贴500万元，应确认为与收益相关的政府补助，确认当期营业外收入;选项B，取得母公司1000万元投入资金应作为资本性投入，确认资本公积(股本溢价或资本溢价);选项C，收到税务部门返还的增值税款1200万元，应确认为与收益相关的政府补助，确认当期营业外收入;选项D，应享有联营企业140万元的公允价值增加额确认为当期资本公积(其他资本公积)。

　　备考题二：

　　一、单项选择题(本题型共16小题，每小题1.5分，共24分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。)

　　1.下列各项费用记入“管理费用”的是(　)。

　　A.销售部门的固定资产修理费用

　　B.产品质量保证金

　　C.售后三包服务费

　　D.企业合并中支付的审计、评估费用

　　【正确答案】D

　　【答案解析】选项A、B、C均应该记入“销售费用”科目，只有选项D是记入“管理费用”的。

　　2.下列关于会计信息质量要求说法不正确的是(　)。

　　A.企业的记账本位币一经确定不得随意变更，体现了可比性的要求

　　B.可收回金额以成本与可变现净值孰低进行计量体现了谨慎性的要求

　　C.对很可能发生的违约罚款支出确认预计负债，体现了谨慎性的要求

　　D.对被投资单位具有重大影响的10%股权的投资采用权益法核算体现了实质重于形式的要求

　　【正确答案】B

　　【答案解析】选项B，可收回金额以资产未来现金流量现值与公允价值减掉处置费用后的净额孰高进行计量，所以此选项的描述是错误的。

　　3.甲公司2010年9月从国外进口一台生产用设备，价款600万美元，进口关税120万元人民币，当日的即期汇率为1:6.50，在国内的运费为10万元，保险费50万元，则甲公司此设备的入账价值为(　)万元人民币。

　　A.4070

　　B.4730

　　C.4080

　　D.4740

　　【正确答案】C

　　【答案解析】则甲公司此设备的入账价值=600×6.5+120+10+50=4080(万元人民币)

　　4.M公司2011年9月20日以银行存款2500万元购入一栋办公楼，预计使用年限为50年，预计净残值为100万元，采用直线法计提折旧。2012年1月1日签订一项租赁协议将其用于对外出租，租赁开始日为协议签订日，当日的公允价值为2600万元，2012年末此房产的公允价值为2800万元，M公司适用的所得税税率为25%，对投资性房地产采用公允价值模式计量。税法上的计税基础与原计提折旧后计算的金额相等。则因持有此房地产影响M公司2012年净利润的金额为(　)万元。

　　A.138

　　B.200

　　C.312

　　D.234

　　【正确答案】A

　　【答案解析】办公楼转为投资性房地产时的账面价值=2500-(2500-100)/50×3/12=2488(万元)

　　转为投资性房地产时确认的资本公积=2600-2488=112(万元)

　　投资性房地产当年确认的公允价值变动损益=2800-2600=200(万元)

　　2012年年末该投资性房地产的计税基础=2488-(2500-100)/50=2440(万元)

　　本期产生的应纳税暂时性差异金额为(2800-2440)-(2600-2488)=248(万元)

　　因持有此房地产影响M公司2012年净利润的金额=200-248×25%=138(万元)

　　5.甲公司2010年末与一外资企业签订协议，约定为其建造一栋办公楼，以美元进行结算，工程总造价为1000万美元，预计工程总成本为4500万元人民币，当日汇率为1:6.63。甲公司于2011年1月1日开始建造，当日即期汇率为1:6.58。至2011年年末，甲公司共计发生成本2000万元人民币，结算工程价款300万美元，预计还将发生成本3000万元人民币，当日的即期汇率为1:6.0，甲公司采用发生总成本占预计总成本的比例核算完工进度。则甲公司2011年因此工程项目影响损益的金额为(　)万元人民币。

　　A.400

　　B.652

　　C.632

　　D.640

　　【正确答案】A

　　【答案解析】甲公司2011年的完工进度=2000/(2000+3000)×100%=40%;

　　甲公司应该确认主营业务成本=(2000+3000)×40%=2000(万元人民币);确认的主营业务收入=1000×40%×6.0=2400(万元人民币)，所以当年因此工程项目影响损益的金额=2400-2000=400(万元人民币)。

　　6.旋叶公司2010年归属于普通股股东的净利润6000万元，年初发行在外的普通股股数为800万股，4月1日增发600万股普通股。另外于当年6月30日发行500万份认股权证，每份认股权证可以在行权以6元/股的价格认购旋叶公司的1股普通股，发行当期旋叶公司股票的平均市场价格为8元/股，则旋叶公司当年基本每股收益和稀释每股收益分别为(　)。

　　A.4.29元/股和3.93元/股

　　B.4.8元/股和4.57元/股

　　C.4.8元/股和4.36元/股

　　D.4.29元/股和4.10元/股

　　【正确答案】B

　　【答案解析】基本每股收益=6000/(800+600×9/12)=4.8(元/股);认股权证调整增加的普通股股数=500-500×6/8=125(万股);稀释每股收益=6000/(800+600×9/12+125/2)=4.57(元/股)。

　　7.2011年6月1日N公司发行500万股股票取得同一集团内部A公司80%的股权，股票面值1元/股，市场价格6元/股，A公司相对于最终控制方而言的账面价值为3500万元，公允价值为4000万元。N公司为发行股票支付佣金、手续费30万元，支付审计评估费50万元。则N公司因该投资确认的资本公积为(　)万元。

　　A.2220

　　B.2300

　　C.2270

　　D.2630

　　【正确答案】C

　　【答案解析】N公司因此投资确认的资本公积=3500×80%-500-30=2270(万元)

　　8.甲公司与乙公司、丙公司共同出资设立A公司，甲公司以一项固定资产出资，占A公司股权的30%，能够与乙公司、丙公司共同控制A公司的生产经营决策。则下面关于出资日，甲公司对此业务的处理不正确的是(　)。

　　A.甲公司个别报表中应确认投出固定资产的处置损益

　　B.甲公司个别报表中应按照付出资产的公允价值确认取得的长期股权投资的价值

　　C.甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应抵消归属于乙公司、丙公司的部分

　　D.甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项C，投出非货币性资产取得对合营企业的投资的，甲公司合并报表中对于投出固定资产的处置损益应确认归属于乙公司、丙公司的部分。

　　9.A公司2011年9月1日从C公司购入1000千克原材料a，支付价款500万元，专门用于生产100万件甲产品，9月6日此原材料入库，发生途中运输费5万元，保险费20万元，采购人员差旅费5万元。期末尚未开始生产，市场调查显示甲产品市场价格出现大幅度下跌，每件市场价格仅为6元/件，预计将原材料a生产成为100万件甲产品尚需发生成本总额100万元，预计每件甲产品的销售费用为0.5元，则A公司当期期末应计提的跌价准备为(　)万元。

　　A.80

　　B.75

　　C.70

　　D.25

　　【正确答案】B

　　【答案解析】原材料a的成本=500+5+20=525(万元)，可变现净值=(6-0.5)×100-100=450(万元)，成本>可变现净值，所以原材料发生了减值，减值金额=525-450=75(万元)。

　　10.A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2011年末公司共计提500万元的职工薪酬，同时公司计划将自产的电视机发放给公司员工，每人一台，公司共计50名管理人员，50名销售人员，200名生产人员。此产品成本为0.1万元/台，市场价格0.15万元/台，年末尚未发放。则年末A公司应付职工薪酬的余额为(　)万元。

　　A.532.2

　　B.535.1

　　C.537.65

　　D.552.65

　　【正确答案】D

　　【答案解析】年末A公司应付职工薪酬的余额=500+0.15×(50+50+200)×(1+17%)=552.65(万元)。

　　11.A、B公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。20×1年5月A公司以持有的一批商品和一项可供出售金融资产与B公司的一项无形资产进项交换。A公司商品的成本为500万元，公允价值为520万元(公允价值等于计税价格)，已经计提减值准备30万元;可供出售金融资产的账面价值为330万元(成本300万元，公允价值变动30万元)，公允价值为350万元。B公司另向A公司支付银行存款8.4万元。A公司为换入的无形资产支付手续费5万元。假定双方交易具有商业实质，则A公司换入无形资产的入账价值为(　)万元

　　A.950

　　B.955

　　C.963.4

　　D.875

　　【正确答案】B

　　【答案解析】A公司换入无形资产的入账价值=520×(1+17%)+350-8.4+5=955(万元)

　　12.甲公司2010年发生以下经济业务：

　　(1)接受无关联方关系的企业捐赠50万元;

　　(2)持股比例为20%的联营企业发生除净损益以外的其他所有者权益变动100万元;

　　(3)因公司对职工进行权益结算的股份支付确认成本费用60万元;

　　(4)处置无形资产净收益10万元;

　　(5)持有的可供出售金融资产公允价值上升30万元;

　　(6)当年发行可转换公司债券300万元，其中负债成份的公允价值为260万元;

　　(7)向乙公司发行股票100万股，面值1元，发行价格3元/股。

　　(8)自用房产转为公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值高于账面价值100万元。

　　则甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益金额为(　)万元。

　　A.150

　　B.180

　　C.220

　　D.260

　　【正确答案】A

　　【答案解析】甲公司当年因上述事项确认的其他综合收益=100×20%+30+100=150(万元)

　　13.M股份有限公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算，按月计算汇兑损益。1月10日销售价款为90万美元产品一批，货款尚未收到，当日的市场汇率为1美元=6.40元人民币。1月31日的市场汇率为1美元=6.46元人民币。2月28日的市场汇率为1美元=6.43元人民币，货款于3月3日收回。该外币债权2月份发生的汇兑收益为(　)。

　　A.0.60万元

　　B.2.7万元

　　C.-2.7万元

　　D.-0.24万元

　　【正确答案】C

　　【答案解析】该外币债权2月份发生的汇兑收益=90×(6.43-6.46)=-2.7(万元)。

　　14.久洋公司2007年12月5日购入一台机器设备，支付银行存款350万元，另支付运费4万元、途中保险费6万元。当年12月末经过安装达到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为0，久洋公司采用双倍余额递减法计提折旧。2009年末计提减值准备30万元，减值后原寿命和计提折旧的方式不变，则久洋公司2011年计提的折旧为(　)万元。

　　A.15.55

　　B.31.10

　　C.16.6

　　D.22.13

　　【正确答案】C

　　【答案解析】此设备的入账价值=350+4+6=360(万元);2008年计提的折旧=360×2/5=144(万元);2009年末固定资产计提减值前的账面价值=360-144-(360-144)×2/5=129.6(万元);2009年末计提减值准备后的账面价值=129.6-30=99.6(万元)。则2010年计提的折旧=99.6×2/3=66.4(万元)，2011年的折旧额=(99.6-66.4)/2=16.6(万元)。

　　15.甲公司2012年财务报表在2013年4月30日对外报出，2013年2月3日发现2012年没有对一项固定资产计提折旧，应计提的折旧金额为20万元，同时2012年末该资产发生减值，核算的减值金额应为30万元，也没有对其进行处理。该固定资产为管理用固定资产，甲公司按照10%计提盈余公积，不考虑其他因素影响，则关于此事项下列说法不正确的是(　)。

　　A.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加管理费用20万元

　　B.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整增加资产减值损失30万元

　　C.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少盈余公积5万元

　　D.甲公司应该追溯调整2012年的报表，调整减少未分配利润50万元

　　【正确答案】D

　　【答案解析】对于此事项，甲公司应调整2012的报表项目，增加管理费用20万元，增加资产减值损失30万元，调整减少盈余公积5，调整减少未分配利润45万元。

　　16.下列关于租赁费用的说法正确的是(　)。

　　A.融资租赁承租人发生的初始直接费用应该计入当期损益中

　　B.融资租赁出租人发生的初始直接费用应该计入租赁资产成本

　　C.经营租赁出租人发生的初始直接费用金额较大的可以资本化

　　D.经营租赁承租人发生的初始直接费用金额较大的可以资本化

　　【正确答案】C

　　【答案解析】选项A，融资租赁承租人发生的初始直接费用应该计入租入资产的成本中;选项B，融资租赁出租人发生的初始直接费用计入长期应收款中;选项C，经营租赁出租人发生的初始直接费用金额较大的可以资本化，而承租人发生的初始直接费用不可以资本化。

　　二、多项选择题(本题型共10小题，每小题2分，共20分。每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分。)

　　17.甲公司2010年1月1日购入面值为500万元三年期的债券，票面利率为6%，每年年末付息，实际利率为8%。支付价款470.23万元，另支付交易费用4万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2010年末此债券的公允价值为350万元，甲公司预计其公允价值会持续下跌。2011年该债券年末公允价值回升至400万元，则2011年甲公司因持有该债券的描述中正确的有(　)。

　　A.2011年年末该债券通过“资本公积”转回减值金额52万元

　　B.2011年年末该债券通过“资产减值损失”转回减值金额52万元

　　C.本期应确认的损益影响金额为80万元

　　D.本期应确认的投资收益金额为28万元

　　【正确答案】BCD

　　【答案解析】选项A、B，可供出售债务工具的减值金额是应该通过损益转回的。甲公司2011年可供出售金融资产确认的投资收益=350×8%=28(万元);甲公司2011末可供出售金融资产恢复减值前的账面价值=350+(28-30)=348(万元)，所以甲公司2011末可供出售金融资产应恢复的减值的价值=400-348=52(万元)，则2011年甲公司因持有此债券影响损益的金额=28+52=80(万元)。相关分录如下：

　　2010年1月1日购入：

　　借：可供出售金融资产474.23

　　贷：银行存款474.23

　　2010年末确认利息收入和减值：

　　借：应收利息 30

　　可供出售金融资产 7.94

　　贷：投资收益 37.94

　　借：资产减值损失 132.17

　　贷：可供出售金融资产 132.17

　　2011年末确认利息收入和转回减值：

　　借：应收利息 30

　　贷：投资收益 28

　　可供出售金融资产 2

　　借：可供出售金融资产 52

　　贷：资产减值损失 52

　　18.下列资产的减值损失可以转回的有(　)。

　　A.在建工程

　　B.贷款

　　C.交易性金融资产

　　D.可供出售权益工具

　　【正确答案】BD

　　【答案解析】在建工程的减值准备不可以转回;交易性金融资产以公允价值进行后续计量且其公允价值变动计入当期损益，不计提减值。

　　19.甲公司2012年财务报表在2013年4月30日对外报出，2013年1月1日至2013年4月30日期间发生下列事项：

　　(1)提取法定盈余公积500万元;

　　(2)发现2012年漏记一项固定资产折旧;

　　(3)发行3000万元的可转换公司债券;

　　(4)因泥石流导致一厂房毁损。

　　关于甲公司的上述事项，下列说法不正确的有(　)

　　A.提取法定盈余公积应该作为日后调整事项调整2012年报表

　　B.漏记的固定资产折旧应该作为日后非调整事项调整2013报表项目

　　C.发行可转换公司债券应该作为日后调整事项调整2012年的报表

　　D.对于厂房毁损应当作为非调整事项予以披露

　　【正确答案】BC

　　【答案解析】选项B，漏记的固定资产折旧应该作为日后调整事项调整2012表项目;选项C，发行可转换公司债券属于日后非调整事项，不需要对2012年的报表进行调整，只需要披露。

　　20.A公司、甲公司均为增值税一般纳税人，适用17%的增值税税率。2011年A公司因购进甲公司一批售价600万元(不包括增值税)的商品，欠甲公司一笔货款。当年A公司发生严重经济困难，无法偿付上述款项。年末甲公司、A公司签订债务重组协议，约定A公司以发行自身100万股股票和一批产品抵偿债务。A公司股票面值1元，市价3元/股;偿债的存货的成本为200万元，公允价值为250万元(公允价值等于计税基础)。甲公司已对此债权计提了50万元的坏账准备，将取得的股权划分为交易性金融资产。则下列处理中正确的有(　)。

　　A.甲公司应将取得的库存商品以公允价值250万元入账

　　B.A公司应确认债务重组收益109.5万元

　　C.甲公司应确认债务重组损失59.5万元

　　D.A公司应增加股本300万元

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】此业务中甲公司分录为：

　　借：交易性金融资产 300

　　库存商品 250

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 42.5

　　坏账准备50

　　营业外支出——债务重组损失 59.5

　　贷：应收账款 702

　　A公司分录为：

　　借：应付账款 702

　　贷：主营业务收入 250

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 42.5

　　股本100

　　资本公积——股本溢价 200

　　营业外收入——债务重组利得 109.5

　　21.甲公司的以下处理中属于或有事项中的重组事项的有(　)。

　　A.甲公司出售了洗衣机事业部

　　B.甲公司与乙公司进行债务重组

　　C.甲公司将计算机生产车间搬迁至美国

　　D.甲公司引进先进管理设备，改变了公司的组织结构，撤销了一批管理岗位

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】属于重组事项的主要包括：(1)出售或终止企业的部分业务;(2)对企业的组织结构进行较大调整;(3)关闭企业的部分营业场所，或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区。重组事项不包括债务重组，所以选项B不符合题意。

　　22.甲公司的控股股东为A公司，B公司持有甲公司25%的股权。C公司为甲公司提供95%的主要原料，甲公司生产的产品中90%被D公司收购，甲公司持有E公司60%的股权，甲公司与F公司共同控制乙公司。则下列说法正确的有(　)。

　　A.甲公司与乙公司具有关联方关系

　　B.甲公司与C公司具有关联方关系

　　C.甲公司与D公司不具有关联方关系

　　D.甲公司与E公司具有关联方关系

　　【正确答案】ACD

　　【答案解析】选项A，甲公司与F公司共同控制乙公司，乙公司是甲公司的合营企业，具有关联方关系;选项B，与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商和代理商之间，不构成关联方关系。

　　23.下列关于现金流量表的填列说法正确的有(　)。

　　A.分期购入固定资产支付的款项应在“支付其他与筹资活动有关的现金”中列示

　　B.实际收取的罚款应在“收到其他与经营活动有关的现金”中列示

　　C.当期实际支付的增值税应在“支付的各项税费“中列示

　　D.固定资产折旧应该在“支付其他与经营活动有关的现金流出”中列示

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项D，固定资产折旧没有发生现金的收付，不在现金流量表中列示。

　　24.甲公司2012年回购股份对管理人员进行激励，下列关于此项业务表述正确的有(　)。

　　A.回购股份时，甲公司应该按照回购支付的价款记入“库存股”

　　B.回购股份时，甲公司应该按照回购的股票的数量乘以面值，记入“股本”

　　C.当将取得的库存股实际支付给员工时，应该用库存股的面值冲减股本

　　D.当将取得的库存股实际支付给员工时，应该冲减库存股的价值

　　【正确答案】AD

　　【答案解析】回购股份时，企业应该将回购库存股支付的价款，记入“库存股”科目;当企业将回购的股份实际支付给职工时，应按照计入库存股的价值贷记库存股，同时确认资本公积。

　　25.A公司为甲公司的子公司，A公司的记账本位币为美元，甲公司的记账本位币为人民币。2012年甲公司出售给A公司一批商品，售价500万人民币，成本300万元人民币，当期末A公司对外出售30%。甲公司当年借给A公司500万美元，借款日的汇率为1美元=6.5元人民币，甲公司不打算收回。2012年期末汇率为1美元=6.42元人民币。则甲公司对以上业务的处理正确的有(　)。

　　A.合并报表中应抵消营业收入500万元人民币

　　B.合并报表中应抵消存货140万元人民币

　　C.合并报表应将个别报表中确认的长期应收款的汇兑差额40结转至所有者权益

　　D.合并报表应将个别报表中甲公司、A公司的汇兑损益抵消后的余额结转至所有者权益

　　【正确答案】ABC

　　【答案解析】选项A、B对于内部交易合并报表中的处理为：

　　借：营业收入 500

　　贷：营业成本 500

　　借：营业成本 140

　　贷：存货 140

　　所以选项A、B正确。

　　对于长期应收款汇兑差额[500×(6.5-6.42)]40万元，应将此汇兑差额结转计入合并报表中的外币报表折算差额中，外币报表折算差额属于所有者权益项目，所以选项C正确。