注册会计师在内部控制中的责任

注册会计师在内部控制中的责任

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注册会计师在内部控制中的责任

　　注册会计师在内部控制审计中的责任

　　1、内部控制审计是指会计师事务所接收委托，对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。

　　2、企业不仅要为内部控制的设计与运行情况进行全面评价、披露年度自我评价报告，还要求上市公司和非上市大中型企业聘请符合资格的会计师事务所，对企业财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告。

　　3、符合资格的要求：上市公司聘请的会计师事务所应当具有证券、期货业务资格。

　　4、建立健全和有效实施内部控制，评价内部控制的有效性是企业董事会的责任，而在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见是注册会计师的责任。

　　5、注册会计师要在实施审计工作的基础上，获取充分、适当的证据，对内部控制的有效性发表意见并提供合理的保证(联系审计，不是绝对保证只是合理保证)

　　6、会计师事务所及其签字的从业人员应当对发布的内部控制审计负责。

　　7、为企业内部控制提供评价服务的会计师事务所不得同时为同一企业提供内部控制审计服务(不得，不得，不得，重要的事情说三遍，特别重要的一个考点)。

　　8、一般情况下，如果企业的财务报表的年末日为12月31日，通常此日也会定位基准日为内部控制的有效性发表意见。

　　9、注册会计师对财务报告内部控制的有效性发表审计意见，如果在审计过程中注意到的非财务报告内部控制的重大缺陷，将会在其内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷描述段”予以披露(注意这里是重大缺陷而不是重要的缺陷)。

　　10、注册会计师可以单独进行内部控制审计，也可以将内部控制审计与财务报表审计整合进行。

　　11、注册会计师对内部控制审计与运行的有效性进行测试，需要实现的目标：获取充分、适当的审计证据，支出其在内部控制审计中对内部控制有效性发表的意见;获取充分、适当的审计证据，支持其在财务报表审计中对控制风险的评估结果。

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