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2016注册会计师考试《税法》全真模拟题答案
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一、单项选择题
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1. A |
2. D |
3. C |
4. A |
5. C |
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6. A |
7. B |
8. C |
9. D |
10. C |
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11. B |
12. C |
13. B |
14. B |
15. B |
二、多项选择题
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1. CD |
2. BD |
3. AC |
4. BCD |
5. ABCD |
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6. BC |
7. AD |
8. ABD |
9. BC |
10. AD |
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11. ACD |
12. BD |
13. BD |
14. BD |
15. CD |
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16. ABCD |
17. AD |
18. BD |
19. BC |
20. AC |
三、判断题
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1. × |
2. × |
3. √ |
4. √ |
5. √ |
|
6. × |
7. √ |
8. √ |
9. √ |
10. × |
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11. √ |
12. × |
13. × |
14. × |
15. √ |
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16. × |
17. × |
18. √ |
19. × |
20. √ |
四、计算题
(本题型共4题，其中第1.2题各5分;第3.4题各6分。本题型共22 分。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在 试题卷上无效。)
1. [答案]:
(1)应纳增值税=8000/(1+17%)*17%-600 = 1162.39-600=562.39(万元)(1分)
(2)应纳消费税=8000/(1+17%)*8%= 6 837.61* 8%= 547.01(万元)(1分)
(3)汽车租赁业务应纳营业税=20*5%=l(万元)(1分)
(4)运输业务应纳营业税=50* 3%=15(万元)(l分)
(5)应纳城市维护建设税=(562. 39+547.01+1+1.5)*7%
=1111.9*7%=77. 83(万元)(1分)
2. [答案]:
(l)计算应纳关税
关税完税价格=离岸价十软件费十卖方佣金-买方佣金十运保费
=1410+50+15—10+35=1500(万元)(l.5分)
关税=关税完税价格*关税税率 =1500*20%=300(万元)(0.5分)
(2)计算应纳消费税
组成计税价格=(关税完税价格十关税)/(1-消费税税率)
=(1500+300)/(1-10%)=2000(万元)(1分)
消费税=组成计税价格*税率= 2 000* 10%=200(万元)(0.5分)
(3)计算应纳增值税
组成计税价格=关税完税价格十关税十消费税
= 1500+ 300+200=2000(万元)(l分)
增值税=组成计税价格*税率
=2000* 17%=340(万元)(0.5分)
3. [答案]:
(1)1992-1997年每年应纳的企业所得税:
1992年亏损，不征企业所得税。(0. 5分)
1993年的盈利弥补亏损后仍有亏损，不征企业所得税。(0.5分)
1994年为获利年度，开始享受“两免三减半”的税收优惠待遇，免征企业所得税。(0.5分)
1995年仍免征企业所得税，亏损可下一年度弥补。(0.5分)
1996年应纳企业所得税=(60-8)*30%/2=7.8(万元)(1分)
1997年应纳企业所得税=50*30%/2=7.5(万元)(1分)
(2)外商投资者获得的再投资退税额;
1994年为免税期，再投资不退税。(0.5分)
1996年的再投资退税额=20/(1-30%/2)*30%/2*40%=1.41(万元)(1.5分)
4. [答案]:
(1)7月份工资应纳个人所得税=(980-800)* 5%=9(元)(1分)
(2)7月份所获上半年奖金应纳个人所得税= 3600*15%-125=415(元)
(3)律师费收入应纳个人所得税:
A. 未考虑捐赠因素时，应纳税所得额=80000*(1-20%)=64000(元)
B. 考虑捐赠因素时，应纳税所得额外负担=64000-64000*30%=44800(元)
C. 律师费收入应纳个人所得税=44800*30%-2000=11440(元)
(4)稿酬所得应纳个人所得税=(3800-800)*20%*(1-30%)=420(元)
(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房取得的净收入，免征个人所得税。
五、综合题
(本题型共2题，每题9分。本题型共18分。计算部分要求列出计算步骤;每步骤得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)
1. [答案]:
l)该企业计算的当月应纳增值税是不正确的。
A.销售对时彩电50000台给予5%的销售折扣，不应减少销售额。(0.5分)
B.采取直接收款方式销售货物，尽管货未发出，但应核算销售额，计算销项税 额。(0.5分)
C.运送彩电力混合销售行为，运费应该算销售额，计算销项税额,(0.5分)
D.无偿提供招待所的21叶彩电100台，应视同销售货物行为，核算销售额，计算销项税额。
E.采取以物易物方式向显像管厂提供的2000台彩电，应核算销售额，计算销项税额。
F.运费扣除率不是10%,就灰7%.
G.外购电子元器件未到货，其进项税额不得抵扣。
H.大型检测设备固定资产，其进项税不得抵扣。
I.购进修理用配件1.5万元，未取得增值税专用发票，不存在抵扣问题。
J.外购钢材用于在建工程，其进项税额不得抵扣
2)计算该企业当月应纳增值税额
A.销项税额
=(50000*0.2)/(1+17%)*17%+(1000*0.2)/(1+17%)*17%+(800*0.2+1)/(1+17%)*17%+100*0.2/(1+17%)*17%+2000*0.2/(1+17%)*17%
=1452.99+29.06+23.39+2.91+58.12=1566.47(万元)
B.进项税额=680+20*7%=681.4(万元)
C.增值税额=销项税额-进项税额
=1566.47-681.4=885.07(万元)
2. [答案]:
1)该公司计算缴纳的企业所得税税额不正确，其错误是:
A.投资收益6万元中，购买国库券利息收入4万元可不计入应纳税所得额。
B.赞助费用支出80万元不得从应纳税所得客中扣除。
C.被处的罚款3万元有得从应纳税所得额外负担中扣除。
D.新办独立核算的从事邮电通讯业的企业，第2年减半征收企业所得税。
2)应纳企业所得税
A.应纳税所得额=860-320-35+(6-4)+20-(85-80-3)-280-150=95(万元)
B.应纳所得税=95*33%=15.68(万元)
3)税务机关处罚不当。根据征管法有关规定，扣缴义务人不缴已扣税款，处不缴税款5倍以下的罚款。
A.应代扣代缴个人所得税=20000*(1-20%)*20%=3200(元)
B.最高罚款限额=3200*5=16000(元)
4)公司可根据税务得政复议的有关规定，在知道得政处罚之日起15日内申请复议或者直接向法院起诉。
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