注册会计师考试《税法》全真模拟题(3)

2016注册会计师考试《税法》全真模拟题

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　　三、判断题

　　(本题型共20题。在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂你认为正确的答案代码。答案写在试题卷上无效。答案正确的，每题得1分;答案错误的，每题倒扣1分。本题型扣至零分为止。不答题既不得分，也不扣分。本题型共20分。)

　　1. 在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体。()

　　2. 按照增值税税法有关规定，销售折扣可以从销售额中减除。()

　　3. 消费税出口退税额的计算，不受增值税出口退税率调整的影响。()

　　4. 对于经营营业税应税项目的个体工商户及其他有经营行为的个人，营业税规定了起征点。()

　　5. 单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视同提供应税劳务缴纳营业税。()

　　6. 转贷业务是指金融机构将吸收的单位和个人的存款贷给他人使用的业务。在计征营业税时，以贷款利息减去借款利息后的余额为转贷业务营业额。()

　　7. 企业整体被另一企业承租后，被承租的企业即使重新办理了工商登记也不得享受新办企业减免企业所提税的政策优惠。()

　　8. 经常受托代表外国企业接洽采购业务，并签订购货合同、代为采购商品的人，也是外商投资企业和外国企业所得税的纳税义务人。()

　　9. 张某承揽一项房屋装饰工程，工程2个月完工。房主第一个月支付给张某15000元，第二个月支付20000元。张某应缴纳个人所得税6400元。()

　　10. 外商投资企业开采或者生产资源税应税产品，其自用的部分，暂不征收资源税。()

　　11. 房地产开发公司经营出售的商品房，可由购房单位按适用税率直接向税务机关缴纳固定资产投资方向调节税;税务机关也可委托开发公司代扣代缴。()

　　12. 依照税法，除另有规定者外，对出口商品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。()

　　13. 城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、镇和工矿区范围内的国家所有的土地。()

　　14. 农民王某、1998年将他在本村价值20万元的楼房出租，取得租金收入3000元。按照房产税从租计征的规定计算，王某当年应缴纳房产税360元。()

　　15. 现行税法规定，新购置的车辆如果暂不使用，可不申报缴纳车船使用税。()

　　16. 印花税的税率有两种形式，即比例税率和定额税率。加工承揽合同适用比例税率，税率为5‰;营业账簿适用定额税率，税额为每件5元。()

　　17. 1994年1月1日以前已签订房地产转让合同的项目,1994年1月1日以后5年内首次转让的，免征土地增值税;1999年1月1日以后转让的，应依法缴纳土地增值税。()

　　18. 进出口货物完税后，如发现少征或者漏征关税税款，海关应当自缴纳税款或者货物放行之日起一年内，向收发货人或者他们的代理人补征。()

　　19. 纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经县级税务局批准，可以延期纳税3个月;延期纳税3个月以上者，需经地(市)级税务局批准。()

　　20. 当事人不服税务机关审批减免税的行政行为的，必须先经税务机关复议，对复议决定仍不服的，可以在收到复议决定书之日起15日内向法院起诉;未经复议的，法院不予受理。()

　　四、计算题

　　(本题型共4题，其中第1.2题各5分;第3.4题各6分。本题型共22分。要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　1. 某市汽车制造厂(增值税一般纳税人)1998年6月购进原材料等，取得的增值税专用发票上注明税款共600万元，销售汽车取得销售收入(含税)8000万元;兼营汽车租赁业务取得收入20万元;兼营汽车运输业务取得收入50万元。该厂分别核算汽车销售额、租赁业务和运输业务营业额。

　　要求:请分别计算该厂当期应纳增值税、消费税、营业税和城市维护建设税(该厂汽车适用的消费税税率为8%)。

　　2. 上海某进出口公司从美国进口货物一批，货物以离岸价格成交，成交价折合人民币为1410万元(包括单独计价并经海关审查属实的向境外采购代理人支付的买方佣金10万元，但不包括因使用该货物而向境外支付的软件费50万元、向卖方支付的佣金15万元),另支付货物运抵我国上海港的运费、保险费等35万元。假设该货物适用的关税税率为20%、增值税税率为17%、消费税税率为10%.

　　要求:请分别计算该公司应纳关税、消费税和增值税。

　　3. 某生产性外商投资企业，合同经营期12年。1992年开始生产，当年亏损15万元;1993年获利10万元;1994年获利40万元，外商投资者将分得的税后利润16万元再投资于该企业;1995年亏损8万元;1996年获利60万元，外商投资者将分得的税后利润20万元与银行贷款100万元一并再投资开办了另一家外商投资企业(经营期10年);1997年获利50万元。

　　要求:请分别计算该企业1992—1997年每年的应纳企业所得税和有关年度外商投资者的再投资退税额(假设地方所得税6年间均免征)。

　　4. 某大学周教授今年7月收入情况如下:

　　(1)工资收入980元;

　　(2)学校发上半年奖金3600元;

　　(3)担任兼职律师取得收入80000元，从中捐给“希望工程”(教育)基金会40000元;

　　(4)取得稿酬所得3800元。

　　(5)出售自有自用6年的家庭唯一住房，扣除当初购买公房的价格和售房时按规定支付的有关税费后，取得净收入12万元。

　　要求:请按上述条件分项计算周教授7月份应缴纳的个人所得税。

　　附：工资、薪金所得适用税率表

　　工资、薪金所得适用税率表

　　五、综合题

　　(本题型共2题，每题9分。本题型共18分。计算部分要求列出计算步骤，每步骤得数精确到小数点后两位。在答题卷上解答，答在试题卷上无效。)

　　1. 某彩色电视机生产企业(增值税一般纳税人)1999年7月购销情况如下:

　　7月底，该企业计算的当月应纳增值税:

　　增值税=销项税额–进项税额

　　=[×17%×(1-5%)+×17%]-[680+20×10%+340+15+1.5/(1+6%)×6%+68]

　　=1403.59-1105.08

　　=298.51(万元)

　　要求:

　　请按增值税暂行条例及有关规定，具体分析该企业计算的当月应纳增值税是否正确。如有错误请指出错在何处，并正确计算当月应纳增值税。

　　2. 某公司是1997年成立的从事邮电通讯业的国有企业，当年获利10万元。1998年实现营业收入860万元，营业成本320万元，税金及附加35万元，投资收益6万元(其中国库券利息收入4万元，金融债券利息收入2万元),营业外收入20万元，营业外支出85万元(包括赞助某协会80万元;因支付某人咨询费2万元代扣个人所得税后未缴纳而被税务机关罚款3万元),管理费用280万元，财务费用150万元。该公司申报1998年企业所得税是:

　　应纳税所得额=860-320-35+6+20-85-280-150 =16(万元)

　　应纳企业所得税=16×33%=5.28(万元)

　　要求:请分析该公司计算的1998年应纳企业所得税是否正确。如不正确请指出错误之处，并正确计算应纳企业所得税。同时请指出税务机关罚款是否适当，如果处罚不当请指出不当之处，并提出公司为保护自身合法权益可以采取的办法。

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