2016年注册会计师《审计》考试冲刺题答案

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　　一、单项选择题

2016年注册会计师《审计》考试冲刺题答案

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序，一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据。

　　【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

　　【31】

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：附有验货单的订购单属于会计记录含有的信息，而不是其他信息的范畴，故选项C的说法不正确。

　　【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

　　【32】

　　【正确答案】：A

　　【答案解析】：银行存款函证回函是直接交给注册会计师的，是被审计单位未经手的外部证据，证明力最强。

　　【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

　　【33】

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：选项A属于重新计算，主要用来核对数据，应用于实质性程序;选项B属于分析程序，用于风险评估和实质性程序;选项C为函证，所印证的对象应当与财务报表有直接关系，这类程序主要在实质性程序中实施;选项D重新执行程序，专门用于控制测试。

　　【该题针对“审计程序1”知识点进行考核】

　　【42】

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：如果有迹象表明收回的询证函不可靠，注册会计师应当实施适当的审计程序予以证实或消除疑虑。

　　【该题针对“函证”知识点进行考核】

　　【45】

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：注册会计师应当对银行存款、借款(包括零余额账户和在本期内注销的账户)及金融机构往来的其他重要信息实施函证。

　　【该题针对“函证”知识点进行考核】

　　【46】

　　【正确答案】：D

　　【答案解析】：如果在资产负债表日前对应收账户余额实施函证程序，注册会计师应当针对询证函件指明的截止日期与资产负债表日期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末。

　　【该题针对“函证”知识点进行考核】

　　【47】

　　【正确答案】：B

　　【答案解析】：对预收账款，通常向购货单位发函询证

　　【该题针对“函证”知识点进行考核】

　　【48】

　　【正确答案】：C

　　【答案解析】：与实质性分析程序相比，在风险评估过程中使用分析程序所进行的分析和调查的范围不足以提供很高的保证水平。

　　【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

　　【54】

　　10.

　　【正确答案】：C

　　【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

　　【55】

　　二、多项选择题

　　【正确答案】：AD

　　【答案解析】：选项BC属于来源于被审计单位外部的证据。

　　【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

　　【34】

　　【正确答案】：ABCD

　　【答案解析】：选项A，注册会计师在获取审计证据时，在保证审计质量的前提下可以考虑成本效益的原则，对于重要的审计项目，注册会计师不应以审计费用的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要程序的理由;选项B，相关性是指审计证据要有证明力，必须与注册会计师的审计目标相关;选项C，一般情况下，从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠，但是也有例外情况，比如该证据是由不知情或不具备资格者提供的，则审计证据也可能不可靠;选项D，直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠，这句话本身没有错误，但是这属于注册会计师在考虑审计证据可靠性时应当考虑的内容，而不是在考虑审计证据相关性时所涉及的内容。

　　【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

　　【35】

　　【正确答案】：ABC

　　【答案解析】：特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关;针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据;只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。

　　【该题针对“审计证据”知识点进行考核】

　　【37】

　　【正确答案】：AC

　　【答案解析】：选项B，风险评估程序中运用的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化;选项D，检查有形资产可以为其存在性提供充分、可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价和分摊认定提供充分、可靠的审计证据。

　　【该题针对“审计程序1”知识点进行考核】

　　【44】

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：函证时选取的特定项目可能包括：金额较大的项目;账龄较长的项目;交易频繁但期末余额较小的项目;重大关联方交易;重大或异常的交易;可能存在争议以及产生重大舞弊或错误的交易。

　　【该题针对“函证”知识点进行考核】

　　【49】

　　【正确答案】：ABD

　　【答案解析】：询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师直接发出。

　　【该题针对“函证”知识点进行考核】

　　【50】

　　【正确答案】：BCD

　　【答案解析】：在评价函证的可靠性时，注册会计师应当考虑：对询证函的设计、发出及收回的控制情况;被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况、对函证项目的了解及其客观性;被审计单位施加的限制或回函中的限制。

　　【该题针对“函证”知识点进行考核】

　　【53】

　　【正确答案】：ABCD

　　【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

　　【56】

　　【正确答案】：BC

　　【答案解析】：选项B，在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序;选项C，无论注册会计师对被审计单位的重大错报风险的评估结果如何，注册会计师都要针对其重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，只是重大错报风险的高低会影响到检查风险，从而影响实施实质性程序的时间、性质和范围。

　　【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

　　【57】

　　10.

　　【正确答案】：CD

　　【该题针对“分析程序”知识点进行考核】

　　【59】

　　三、简答题

　　【正确答案】：(1)不能依赖。销货发票副本是被审计单位自己提供的，在内部控制制度具有严重缺陷的情况下，其可靠性较低，所以内部凭证不能依赖。如果该销货发票副本和向购货单位函证结果一致，则可靠性高一些。(2分)

　　(2)可以依赖。监盘客户的存货是注册会计师亲自实施的，证明力较强，其可靠程度一般不受内部控制的影响，但不能确定存货所有权归属及其价值情况。(1分)

　　(3)可以依赖。律师声明书属于被审计单位外部人员提供的，在内部控制有严重缺陷的情况下，其证明力仍较强。(1分)

　　(4)不可依赖。被审计单位管理层声明书是一种可靠性较低的证据。在内控具有严重缺陷时，它的可靠性更低。(1分)

　　(5)不可依赖。会计记录属于被审计单位自己编制和记录的，在内控具有严重缺陷时，被审计单位内部凭证记录的可靠性就大为降低甚至不可靠。(1分)