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2016年注册会计师考试《审计》训练题答案
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一、单项选择题
1、
【正确答案】：D
【答案解析】：该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。
【该题针对“专业胜任能力和应有的关注”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：A
【答案解析】：保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。
【该题针对“保密”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：A
【答案解析】：选项A，后任注册会计师只有取得被审计单位书面授权后前任注册会计师才能对查阅工作底稿的请求提供支持。选项BCD都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规定。
【该题针对“保密”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：B
【答案解析】：在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，选项B不正确。
【该题针对“保密”知识点进行考核】
5、
【正确答案】：D
【答案解析】：
【该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核】
6、
【正确答案】：A
【答案解析】：选项BCD均属于会计师事务所层面的防范措施。
【该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核】
7、
【正确答案】：B
【答案解析】：推介自身和工作时，不应贬低其它会员或与其工作进行比较。注册会计师不应向客户或其它第三方收取介绍费或佣金，也不应向客户或其它第三方支付介绍费。
【该题针对“专业服务委托与利益冲突”知识点进行考核】
8、
【正确答案】：C
【答案解析】：选项A，注册会计师具有专业知识、技能和经验才能称之为具备专业胜任能力，而不是单纯的具有注册会计师证书;选项B，该情形属于产生过度推介导致的不利影响;选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意在此情况下执行业务。
【该题针对“专业服务委托与利益冲突”知识点进行考核】
9、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项D不恰当，注册会计师必须在征得被审计单位的同意后与现任注册会计师进行沟通。
【该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核】
10、
【正确答案】：B
【答案解析】：选项B属或有收费。
【该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核】
11、
【正确答案】：D
【答案解析】：选项A，属于自身利益导致的不利影响;选项B，注册会计师不得采用或有收费的方式向客户提供鉴证服务;选项C，会计师事务所应定期轮换项目负责人及签字的注册会计师。
【该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核】
二、多项选择题
1、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：根据职业道德诚信基本原则，如果注册会计师在执业时发现客户报告、报表、沟通函件或其它信息存在下列三种情形仍然与客户发生关联则属于违背了诚信基本原则。这三种情形是：(1)含有重大虚假或误导性陈述;(2)含有草率提供的陈述或信息;(3)遗漏或掩盖应当包括的信息，而遗漏或掩盖这些信息将产生误导。
【该题针对“专业胜任能力和应有的关注”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：ABC
【答案解析】：注册会计师可以接受注册会计师协会或监管机构的执业质量检查，答复其询问和调查。这种情况并不属于泄密的行为。
【该题针对“保密”知识点进行考核】
3、
【正确答案】：AC
【答案解析】：选项B，属于因过度推介产生的不利影响;选项D，属于因密切关系产生的不利影响。
【该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核】
4、
【正确答案】：BCD
【答案解析】：选项B，前任注册会计师必须经被审计单位同意后，才能提供给后任注册会计师工作底稿;选项C，在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍需对在职业关系和商业关系中获知的信息保密;选项D属于密切关系导致不利影响的情形。
【该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核】
5、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核】
6、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：以上做法都是可以采取的防范措施。
【该题针对“专业服务委托与利益冲突”知识点进行考核】
7、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：上述做法都是可以采取应对或有收费的措施。
【该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核】
8、
【正确答案】：ABCD
【答案解析】：
【该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核】
9、
【正确答案】：ACD
【答案解析】：选项B，除非法律法规允许或要求，注册会计师应当拒绝承担保管客户资金或其它资产的责任。
【该题针对“提供二次意见、收费及营销”知识点进行考核】
三、简答题
1、
【正确答案】：可能对职业道德基本原则产生不利影响的因素包括自身利益、自我评价、过度推介、密切关系和外在压力。
对职业道德基本原则产生不利影响的具体情形产生不利影响的因素
审计项目组成员与审计客户进行雇佣协商自身利益
会计师事务所与鉴证业务相关的或有收费安排自身利益
在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人过度推介
会计师事务所编制用于生成有关记录的原始数据自我评价
注册会计师接受客户的礼品或享受优惠待遇(价值重大)密切关系
会计师事务所为鉴证客户提供的其它服务，直接影响鉴证业务中的鉴证物件信息自我评价
项目小组成员的妻子是客户的出纳密切关系
会计师事务所受到客户的起诉威胁外在压力
注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升外在压力
【答案解析】：
【该题针对“对职业道德产生不利影响的因素及防范措施”知识点进行考核】
2、
【正确答案】：(1)产生不利影响，违反了“良好职业行为”的要求，属于自身利益导致不利影响的情形。注册会计师不得对其它会员的工作进行贬低或比较，暗示与同行进行比较有贬低同行、抬高自己之嫌。
(2)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。会计师事务所的高级管理人员或员工不得担任鉴证客户的独立董事，否则没有防范措施能够将其降至可接受水平。
(3)产生不利影响，属于过度推介导致不利影响的情形。在鉴证客户和第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人将产生过度推介不利影响。
(4)产生不利影响，属于自身利益导致不利影响的情形。项目组成员与审计客户存在重要的密切商业关系。
(5)产生不利影响，属于自我评价导致不利影响的情形。鉴证业务项目组成员曾是鉴证客户高级管理人员，在客户中担任能够对鉴证对象产生重大影响的职务。
【答案解析】：
【该题针对“专业服务委托与利益冲突”知识点进行考核】
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