2016注册会计师考试《税法》考前练习题及答案
二、多项选择题
1、下列关于印花税的说法正确的有( )。
A、印花税的纳税方法有自行贴花和汇总缴纳两种形式
B、对已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票
C、印花税应税凭证按照规定至少保存20年
D、汇总缴纳的期限为1个月
正确答案：BD
解析：印花税的纳税方法有：自行贴花办法、汇贴或汇缴办法、委托代征办法，所以A选项错误;印花税应税凭证应按照《税收征收管理法实施细则》的规定保存10年，所以C选项错误。
2、根据车船税法的规定，下列表述属于车船税的法定减免的有( )。
A、养殖渔船
B、警用车船
C、城市、农村公共交通车船
D、非机动驳船
正确答案：ABC
解析：选项D，非机动驳船按照船舶税额的50%计税。
3、下列车辆中，可以免缴车辆购置税的有( )。
A、设有固定装置的非运输车辆免税
B、公交汽车
C、外国驻华使馆外交人员自用车辆
D、设有固定装置的运输车辆
正确答案：ABC
解析：设有固定装置的必须是非运输车辆才免税，运输车辆不免税。
4、下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有( )。
A、已贴印花税票，揭下重用造成未缴或少缴印花税构成犯罪的，依法追究刑事责任
B、在应税凭证上未贴印花税票，由税务机关追缴其不缴的税款、滞纳金，或者处不缴税款50%以上5倍以下的罚款
C、伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款
D、代售户对取得的税款逾期不缴，税务机关可视其情节轻重，给予警告或者取消其代售资格
正确答案：ACD
解析：选项B，在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的或者已粘贴在应税凭证上的印花税票未注销或者未划销的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的.税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。
5、下列各项中，符合车船税有关征收管理规定的有( )。
A、车船税按年申报缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定
B、对未办理车船登记手续且无法提供车船购置发票的，由主管地方税务机关核定纳税义务发生时间
C、扣缴义务人代收代缴车船税的，纳税地点为扣缴义务人所在地
D、纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船所有人或者管理人主管税务机关所在地
正确答案：ABC
解析：纳税人自行申报缴纳车船税的，纳税地点为车船登记地的主管税务机关所在地。
6、下列合同或凭证，应免征印花税的有( )。
A、工商营业执照
B、贴息贷款合同
C、无息贷款合同
D、企业出租门店的合同
正确答案：BC
解析：选项A，工商营业执照应缴纳印花税;选项D，企业出租门店签订的合同应缴纳印花税。
7、下列关于车船税的征收管理表述正确的有( )。
A、已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的次月起计算车船税
B、对于依法不需要购买机动车交通事故责任强制保险的车辆，纳税人应当向主管税务机关申报缴纳车船税
C、车船税按年缴纳，具体申报纳税期限由国家税务总局规定
D、税务机关可以在车船管理部门、车船检验机构的办公场所集中办理车船税征收
正确答案：BD
解析：已办理退税的被盗抢车船，失而复得的，纳税人应当从公安机关出具相关证明的当月起计算车船税;车船税按年缴纳，具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
8、根据车船税法的规定，下列以“净吨位”作为车船税计税单位的有( )。
A、机动船舶
B、非机动驳船
C、挂车
D、游艇
正确答案：AB
解析：游艇以挺身长度每米作为车船税计税单位，挂车以整备质量为车船税计税单位。
9、根据《车辆购置税暂行条例》的规定，下列车辆中可以减免车辆购置税的有()。
A、武警部队购买的列入武器装备订货计划的车辆
B、长期来华定居专家进口1辆自用小汽车
C、在外留学人员购买1辆自用进口小汽车
D、森林消防部门用于指挥、检查、调度、联络的设有固定装置的指定型号的车辆
正确答案：ABD
解析：回国服务留学人员现汇购买1辆自用国产小汽车免税。
10、下列各项中，符合印花税有关违章处罚规定的有( )。
A、已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，依法追究刑事责任
B、在应税凭证上未贴少贴印花税票，处以未贴少贴金额3倍至5倍的罚款
C、伪造印花税票的，由税务机关责令改正，处以2000元以上1万元以下的罚款
D、伪造印花税票情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款;构成犯罪的，依法追究刑事责任
正确答案：CD
解析：已贴印花税票，揭下重用造成未交或少交印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任;在应税凭证上未贴少贴印花税票，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款。
11、下列选项中，属于印花税税率形式的有( )。
A、比例税率
B、比率税率
C、定额税率
D、定量税率
正确答案：AC
解析：印花税的税率有两种形式：比例税率和定额税率。
12、甲公司于2014年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计500000元的钢材换取450000元的水泥，甲公司取得差价50000元。下列各项中表述不正确的有()。
A、甲公司8月应缴纳的印花税为285元
B、甲公司8月应缴纳的印花税为150元
C、甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税
D、甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税
正确答案：BD
解析：商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，即“汇贴”办法。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月。本题目中一份凭证应纳税额未超过500元，应当汇总缴纳。甲公司8月应缴纳的印花税=(500000+450000)×0.3‰=285(元)
13、甲公司于2014年8月与乙公司签订了数份以货易货合同，以共计500000元的钢材换取450000元的水泥，甲公司取得差价50000元。下列各项中表述正确的有()。
A、甲公司8月应缴纳的印花税为285元
B、甲公司8月应缴纳的印花税为150元
C、甲公司可对易货合同采用汇总方式缴纳印花税
D、甲公司可对易货合同采用汇贴方式缴纳印花税
正确答案：AC
解析：商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。一份凭证应纳税额超过500元的，应向当地税务机关申请填写缴款书或者完税证，即“汇贴”办法。同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式，汇总缴纳的期限为1个月。本题目中一份凭证应纳税额未超过500元，应当汇总缴纳。甲公司8月应缴纳的印花税=(500000+450000)×0.03%=285(元)。
14、下列关于印花税纳税人的表述中，不正确的有( )
A、各类电子应税凭证的签订人，也是印花税的纳税人
B、印花税的纳税人包括合同的担保人、证人
C、现行印花税纳税人包括外商投资企业和外过企业
D、政府部分发给的各种权利、许可证照都需要缴纳印花税
正确答案：BD
解析：立合同人，是各类合同的当事人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人;“权利、许可证照”只包括列举的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，不是各类证照。
15、采用自行贴花方法缴纳印花税的，纳税人应( )。
A、自行申报应税行为
B、自行计算应纳税额
C、自行购买印花税票
D、自行一次贴足印花税票并注销
正确答案：BCD
解析：纳税人书立、领受或者使用印花税法列举的应税凭证的同时，纳税义务即已产生，应当根据应纳税凭证的性质和适用的税目税率，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自行一次贴足印花税票并加以注销或划销，纳税义务才算全部履行完毕。
16、下列免征印花税的有( )。
A、对无息、贴息贷款合同免税
B、企业因改制签订的产权转移数据
C、对农牧业保险合同免税
D、对借款方以财产作抵押，从贷款方取得一定数量抵押贷款的合同
正确答案：ABC
解析：选项D按照借款合同贴花。
17、下列车辆中，可以免缴车辆购置税的有( )。
A、设有固定装置的非运输车辆免税
B、公共汽电车辆
C、农用三轮运输车辆
D、设有固定装置的运输车辆
正确答案：ABC
解析：设有固定装置的必须是非运输车辆才免税，运输车辆不免税。
18、在车船税征税过程中，以“辆”为计税依据的有( )
A、商用客车
B、船舶
C、摩托车
D、低速货车
正确答案：AC
解析：低速载货汽车按“整备质量”为计税依据;船舶按照净吨位。
19、下列关于印花税纳税义务人的说法中，正确的有( )。
A、合同的担保人
B、立据人
C、使用人
D、各类电子应税凭证的签订人
正确答案：BCD
解析：选项A，合同担保人不是印花税的纳税义务人，立合同人是印花税的纳税义务人。
20、张先生为回国留学人员，自2011年8月用现汇购买我国生产的轿车自用，支付不含税价款20万元、支付保险费800元，支付购买工具和设备价款2500元、车辆装饰费500元。2013年7月张先生将该轿车转让给孙先生，成交价11万元，该型号轿车最新核定的同类型车辆最低计税价格为28万元，该车规定使用年限10年，对上述业务正确的税务处理有( )。
A、2011年张先生购买轿车时免缴车辆购置税
B、2013年张先生购买轿车时应补缴车辆购置税1.98万元
C、2013年孙先生购买轿车时应缴纳车辆购置税1.98万元
D、2013年孙先生购买轿车时应缴纳车辆购置税2.24万元
正确答案：AD
解析：孙先生应纳车辆购置税=28×(1-2÷10)×10%=2.24(万元)
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